קיבוע זכויות פנסיה 2026: המדריך המלא למיצוי הפטור ממס

ככלל, לא. קיבוע זכויות הוא הליך חד פעמי. עם זאת, במסמכים הרשמיים של 161ד מצוין חלון שינויים של 90 יום. לאחריו לא ניתן עוד לשנות את הבחירה ולהגדיל בעתיד את סכום ההיוון הפטור.

אין תשובה אחת שמתאימה לכולם. פטור על קצבה עשוי להיות משתלם יותר בטווח ארוך, אבל ההחלטה תלויה בגובה הקצבה, במענקים, במספר מקורות הקצבה, בהכנסות נוספות ובצרכים העתידיים. לכן צריך סימולציה אישית.

כן, במקרים רבים אפשר להסדיר את הקיבוע גם לאחר תחילת קבלת הקצבה, כל עוד לא בוצע קיבוע בעבר. בנוסף, אפשר לבדוק זכאות להחזר מס לשנים קודמות, עד 6 שנים אחורה, באמצעות טופס 135 למי שאינם חייבים בדוח שנתי.

ניצול חלק מהפטור על מענקים, היוון או רכיבי פרישה אחרים מקטין את יתרת הפטור שתישאר לקצבה המזכה. רשות המסים בודקת את משיכות העבר לפי נוסחת הנסיגה, ולכן כל בחירה היום יכולה להשפיע על הפטור העתידי.

הפטור לא בהכרח ימוצה בפועל. רשות המסים מציינת שמי שלא דיווחו על אירועי פרישה או לא ערכו קיבוע עלולים לשלם מס גבוה מהנדרש.

כן. נכון ל, 2026 אפשר להגיש את הבקשה ואת המסמכים הנלווים דרך האזור האישי באתר רשות המסים. עם זאת, בגלל מורכבות ההליך, הרבה פורשים בוחרים ליווי מקצועי.

חייבים לרכז את כל מקורות הקצבה ולבנות תמונה מלאה. הפטור נבחן על בסיס מבנה הקצבאות הכולל, ולכן דיווח חלקי עלול להשאיר חלק מהקצבה בלי טיפול נכון מבחינת המס.

פנסיה תקציבית היא חלק מהתמונה שצריך להביא בחשבון, ככל שמדובר בקצבה מזכה. בפועל חשוב לוודא שגם הגוף המשלם, כמו מינהלת הגמלאות, יקבל את אישור המס לאחר הקיבוע.

הפטור עצמו אינו "נפרד" לנשים ולגברים, אבל גיל הפרישה וההגעה לגיל הזכאות עשויים להיות שונים. אצל גברים גיל הפרישה הוא 67, ואצל נשים הוא נקבע לפי תאריך הלידה.

באופן ישיר, לא. קיבוע זכויות עוסק במס הכנסה על קצבה מזכה. קצבת אזרח ותיק היא קצבת ביטוח לאומי נפרדת. בנוסף, בגיל הפרישה הכנסה מפנסיה אינה נלקחת בחשבון במבחן ההכנסות, ובגיל הזכאות ממילא אין מבחן הכנסות.

קיבוע זכויות הוא היישום המעשי של סעיף 9א. כך מגדירה זאת רשות המסים בשירות 161ד ובמדריך הרשמי.

כן, במקרים המתאימים אפשר לבנות חלוקה בין השימושים האפשריים בפטור. לכן צריך לבדוק את כלל הנתונים ולא להחליט לפי כלל אצבע.

כן. טופס 116ג כולל במפורש גם פדיון ימי חופשה, מענק פרישה, היוון קצבה והפרשי שכר או קצבה. לכן פדיון ימי חופשה בהחלט יכול להיות רלוונטי לתכנון המס בפרישה.

כן, אבל חייבים לבדוק מה בדיוק נמשך, מתי, ואיך סווג הפטור שנוצל. משיכות עבר ומענקים פטורים עשויים להקטין את יתרת הפטור שנותרה.

בשלב הראשון בודקים אם אתם עדיין בתוך חלון השינויים של 90 יום. אם כן, עדיין קיימת גמישות מסוימת. לאחר תום התקופה האפשרות לשנות את הבחירה מצטמצמת מאוד.

קיבוע זכויות באמצעות 161ד עוסק בפטור על הקצבה המזכה או על היוון קצבה. פריסת מס מבקשים באמצעות 116ג, שמאפשר פריסה של מענק פרישה, היוון קצבה, פדיון ימי חופשה, הפרשי שכר או קצבה ועוד.

כן. הקיבוע נשאר בתוקף, אך התקרות והחישוב הכספי מתעדכנים משנה לשנה. לכן גובה ההטבה בפועל יכול להשתנות עם עדכון התקרות, גם אם עצם הקיבוע נשאר קיים.

יש מקרים שבהם השאלה אינה האם לבצע קיבוע, אלא איך לנצל אותו נכון. למשל, כאשר הקצבה נמוכה יחסית ואין הכנסות נוספות. עדיין נכון לבדוק את המצב, כי ברירת המחדל של ניכוי המס עלולה להיות פחות טובה ממה שמגיע בפועל.

הקיבוע הוא אישי. אם קיימת סוגיית שארים או היבט משפחתי מהותי, נכון לבדוק אותה פרטנית לפי סוג הקצבה והמסמכים, ולא להסתמך על כלל גורף.

לא נכון לקשור את ההליך רק לגיל 60. הכלל הרשמי הוא גיל הזכאות, שהוא המאוחר מבין גיל הפרישה לבין תחילת קבלת הקצבה המזכה לראשונה. לכן בודקים כל מקרה לפי ההגדרה הרשמית.

זה תלוי במועד תחילת הקצבה, בתקרות השנה, ובהשפעה על פריסת מענקים או החזרי מס. אין כלל אחד שמתאים לכולם, ולכן העיתוי צריך להיבדק כחלק מסימולציה.

לא נכון לבצע קיבוע על בסיס תמונה חלקית. בטופס 161ד צריך להציג את כלל מקורות הקצבה הרלוונטיים ולבנות תמונה מלאה.

במקרים מסוימים אפשר לבדוק פריסה או תכנון של מענק על פני יותר משנה, אבל זה נעשה דרך מנגנוני פריסה כמו 116ג ובהתאם למבנה התשלום בפועל.

כן. אפשר לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה, במקרים המתאימים, באמצעות טופס 135. זה רלוונטי במיוחד למי שהחלו לקבל קצבה בלי קיבוע ושילמו מס ביתר.

לא בדרך הרגילה. הקיבוע עוסק בקצבה מזכה, בהיוון קצבה ובמרכיבי פרישה רלוונטיים לפי סעיף 9א, ולא בחיסכון ההוני הרגיל של קרן השתלמות.

לא ישירות. נקודות הזיכוי מחושבות לפי המצב האישי ובאמצעות טופסי הזיכוי הרלוונטיים. עם זאת, כאשר הקיבוע מפחית את ההכנסה החייבת, ייתכן שנקודות הזיכוי ינוצלו טוב יותר.

כן. רשות המסים מפעילה שירותים גם למייצגים, ובפועל פורשים רבים נעזרים ביועץ מס או רואה חשבון לצורך בדיקה, הגשה ומעקב.

כן, ככל שמדובר בקצבה מזכה. גם קצבה המשולמת דרך ביטוח מנהלים או חברת ביטוח יכולה להיכלל בתמונת הקיבוע.

השמטת מענקי עבר או משיכות עבר עלולה לעוות את חישוב הפטור שנותר כיום. לכן חשוב למפות גם אירועי פרישה קודמים ולא רק את הקצבה הנוכחית.

הקיבוע עצמו אינו קשור למעסיק מסוים, אבל אם מתחיל מקור קצבה חדש או גוף משלם חדש, חשוב לוודא שגם הוא מקבל את אישור המס או את אישור ניכוי המס המעודכן.

במקרה של קצבת נכות או פרישה מוקדמת על רקע נכות, צריך בדיקה פרטנית. בטופס 161ד קיימת התייחסות למסלול של נכות יציבה 75% ומעלה, אבל אם יש גם פטורים מכוח סעיפים אחרים, נכון לבדוק את התמונה הכוללת.

במקרים רבים כן, דרך הגוף המשלם או דרך פנייה לרשות המסים. לכן חשוב לשמור עותק של אישור הקיבוע ושל אישור ניכוי המס, ולבדוק מול הגוף המשלם או מול פקיד השומה אם אין ברשותכם עותק.

אם התקבלה החלטת מס פורמלית שאינה מקובלת עליכם, קיימים בדין מסלולי השגה וערעור על החלטות מס. עם זאת, סוג ההליך תלוי בסוג ההחלטה שהתקבלה, ולכן נכון לבדוק כל מקרה לפי נסיבותיו.

במקרים רבים כן. גם אם הקצבה אינה גבוהה, עדיין צריך לבדוק אם מגיע לכם פטור, איך מנכים מס בפועל, ואיך משתלבות נקודות הזיכוי וההכנסות הנוספות. בלי טיפול מתאים, ייתכן שהפטור לא ימוצה.

קצבה מזכה היא, לפי הגדרת רשות המסים במסמכי הפטור הנוסף, סך כל הקצבאות שמקבל אדם, למעט קצבה מוכרת. בנוסף, קצבאות מביטוח לאומי וקצבת שארים מקופת גמל או ממעסיק לשעבר מוחרגות בהגדרה הזאת.

קצבה מוכרת היא קצבה שמוחרגת מהגדרת הקצבה המזכה. לכן לפני ביצוע קיבוע נכון לזהות אם מדובר בקצבה מזכה, קצבה מוכרת, או שילוב של השתיים.

כן, אבל החישוב חייב לכלול את כל ניצולי הפטור הקודמים. מדריך 161ד מציג במפורש איך משיכות ומענקים קודמים משפיעים על יתרת הפטור.

האחוזים הקבועים נובעים מהכללים בחוק, אבל תקרת הקצבה המזכה והסכום הכספי בפועל מתעדכנים לפי הפרסומים השנתיים של רשות המסים. לכן גם מי שכבר ביצעו קיבוע נהנים מפטור מחושב לפי התקרות המעודכנות של השנה הרלוונטית.

לא נכון לבנות על קיבוע חלקי במובן של השמטת מקורות קצבה. הקיבוע חייב להתבסס על תמונה מלאה של כלל הקצבאות המזכות.

כן, ככל שמדובר בקצבאות מזכות. הפטור נבחן על בסיס מבנה הקצבאות הכולל, ולכן צריך לכלול את שתיהן בתמונה.

כן. בפועל מופק אישור מס או אישור ניכוי מס מעודכן, ואותו צריך להעביר למשלם הקצבה. בלי העברת האישור, הגוף המשלם עלול להמשיך לנכות מס גבוה מהנדרש.

כן, במקרים הרלוונטיים. טופס 101 הוא הטופס הכללי, וטופס 101ג הוא הטופס הייעודי לגמלאים. הם משלימים את הקיבוע מבחינת הזיכויים והמס הכולל.

פטור מפחית את ההכנסה החייבת במס. זיכוי מפחית את סכום המס לאחר החישוב. זו אחת ההבחנות החשובות ביותר בתכנון המס בפרישה.

לא אוטומטית. אם מקור הקצבה משתנה, גוף משלם מתחלף, או התשלום מתחדש, צריך לבדוק אם נדרש אישור ניכוי מס מעודכן לגוף החדש.

לא כזכות אישית עצמאית. אם קיימת קצבת שארים או סוגיית שארים אחרת, צריך לבדוק את המקרה לפי סוג הקצבה והמסמכים. לא נכון להציג את הפטור כזכות שעוברת אוטומטית.

במקרה של פנסיה מחו"ל נדרשת בדיקה פרטנית, ולעיתים גם בחינה של כללי מיסוי בינלאומי. המקורות הציבוריים של 161ד לא נותנים כלל אחיד ופשוט לכל המקרים.

טופס 161ד מתמקד בקצבה המזכה, בהיוון קצבה ובנתוני הפרישה הרלוונטיים. עם זאת, הכנסות נוספות בהחלט חשובות בשלב התכנון, כי הן משפיעות על חבות המס הכוללת ועל כדאיות החלוקה בין הפטורים.

שיעור הפטור על הקצבה בשנת 2026 עומד על 57.5% מהקצבה המזכה (תקרה חודשית של 9,430 ש"ח), כלומר עד 5,422.25 ש"ח פטורים ממס לחודש. במסגרת מתווה תיקון 190 השיעור עולה בהדרגה בין השנים 2024 עד 2028: ל-62.5% בשנת 2027 ועד 67% בשנת 2028. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבדוק נתון מעודכן או לבצע סימולציה אישית. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את הפטור המדויק לפי המתווה והנתונים האישיים שלכם.

חשוב להבחין בין שני מסלולים שונים לגמרי. הראשון הוא מהלך עזיבת העבודה, והשני הוא קיבוע הזכויות בעת היציאה לקצבה.

טופס 161 הוא הטופס שמלווה את סיום העסקה. מאז 1.1.2024 הוא הפך למערכת דיגיטלית אחת שכוללת שלושה חלקים: חלק א' – הודעת המעסיק על סיום ההעסקה ועל מרכיבי מענק הפרישה והפיצויים, שאותו ממלא המעסיק. חלק ב' – חלק העובד, שהחליף את מה שהיה בעבר טופס 161א הנפרד, ובו מצהיר העובד מה ייעשה במענק (משיכה בפטור, השארת הכספים ברצף קצבה, רצף פיצויים, או תשלום מס). חלק ג' – חישובי המעסיק וההנחיות לקופות. בפועל המעסיק פותח את התהליך וממלא את חלקו, העובד מקבל הודעה בהודעת טקסט או במייל, נכנס למערכת ומשלים את בחירותיו בחלק ב'. לכן חשוב לא לזהות עוד את "161א" עם חלק העובד במערכת החדשה – הכינוי 161א שייך לטופס הנפרד הישן, ובמערכת הדיגיטלית מדובר בחלק ב'.

טופס 161ד הוא דבר אחר לגמרי: זו הבקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודה, לקביעת הסכום הפטור ממס בעת קבלת הקצבה. אותו מגישים סמוך למועד תחילת קבלת הקצבה, לאחר גיל הזכאות – שהוא המאוחר מבין גיל הפרישה למועד קבלת הקצבה המזכה הראשונה.

נקודה שחשוב להכיר לפורשי כוחות הביטחון וצה"ל בפנסיה תקציבית מוקדמת: הפטור השוטף לפי סעיף 9א על הקצבה החודשית חל רק מגיל הזכאות ולא מיום תחילת הקצבה המוקדמת. לצד זאת קיימת הטבה נפרדת ומיוחדת לפורשים אלה – האפשרות להוון בפטור חלק מהקצבה כבר במועד הפרישה המוקדמת, אף שהקצבה עצמה בשלב זה עדיין אינה פטורה לפי 9א. מדובר בשני מנגנונים נפרדים שכדאי לתכנן יחד.

אנחנו ב-iG-TAX בודקים את כל מרכיבי 161 לאורך השנים יחד עם הקיבוע, כדי לוודא שבחירות העבר אינן פוגעות שלא לצורך ביתרת ההון הפטורה. שימו לב שלכל מענק פרישה פטור ממס שנמשך ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות יש השפעה מוגברת על יתרת ההון הפטורה, לפי מקדם של 1.35, ולכן כדאי לתכנן את ההחלטות מבעוד מועד. הסכומים מתעדכנים מדי שנה ומומלץ לבצע סימולציה אישית.

כן, בהחלט כדאי לפעול גם עכשיו, ולרוב מגיע גם החזר מס רטרואקטיבי. ניתן לתקן ולקבל החזרים עד 6 שנות מס אחורה, ולכן כל חודש שעובר ללא קיבוע עלול לגרום לתשלום מס עודף שלא יוחזר. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את תיק הפרישה, נחשב את הפטור המגיע ונגיש את התביעה להחזר. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע בדיקה אישית של התיק.

בקיבוע זכויות נכון לשנת 2026 ניתן להגן על "סל" הון פטור ממס של עד 976,005 ש"ח, ובנוסף על קצבה חודשית פטורה של עד 5,422.25 ש"ח (57.5% מהקצבה המזכה שעומדת על 9,430 ש"ח). הסכום המדויק תלוי במענקים ובהיוונים הפטורים שנמשכו בעבר, אך המנגנון שונה בין השניים: כל שקל של מענק פרישה או פיצויים פטור שנמשך ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטין את יתרת ההון הפטורה לפי מקדם של פי 1.35, ואילו כל שקל של היוון קצבה פטור מקטין אותה ביחס של 1:1 בלבד (שקל מול שקל). חשוב להפריד בין שני המנגנונים, כי ערבובם מוביל לחישוב שגוי של הסל הפטור. לכן אנחנו ב-iG-TAX נבצע סימולציה אישית לכימות החיסכון המדויק שלכם.

טופס 161ד מיועד למי שהגיע לגיל הזכאות ומבקש לקבע את זכויותיו ולנצל את הפטור על הקצבה לפי סעיף 9א לפקודה. גיל הזכאות הוא המאוחר מבין גיל הפרישה לבין המועד שבו מתחילים לקבל קצבה מזכה לראשונה (גבר בגיל 67, ואישה בגיל הפרישה הנקבע לפי שנת לידתה – כ-63 בשנת 2026, ועולה בהדרגה עד 65 לילידות 1960 ואילך). מכאן שהטופס מוגש סביב מועד הפרישה וקבלת הקצבה, ולא לפניהם. חשוב לדעת: אצל פורשים מוקדם, כמו פורשי כוחות הביטחון וצה"ל בפנסיה תקציבית, הפטור לפי סעיף 9א אינו חל על הקצבה המוקדמת שמשולמת לפני גיל הפרישה; הוא נכנס לתוקף רק מגיל הזכאות (בדרך כלל גיל הפרישה החוקי), שכן רק ממנו ואילך הקצבה נחשבת קצבה מזכה. רצוי להסדיר את הקיבוע סמוך למועד הזכאות כדי שהפטור יחושב נכון מההתחלה, אך אפשר גם להגיש את הטופס באופן רטרואקטיבי ולקבל את הפטור החל מגיל הזכאות, ואף לתבוע החזרי מס עד שש שנות מס אחורה. אנחנו ב-iG-TAX, כיועצי מס, נבדוק את העיתוי המדויק עבורכם ונחשב את ההטבה האופטימלית.

מענק הפרישה פטור ממס עד תקרה הנקבעת לכל שנת ותק. אופן החישוב: לוקחים את תקרת המענק הפטור לשנה ומכפילים אותה במספר שנות העבודה, והפטור בפועל הוא הנמוך מבין שני אלה: השכר האחרון כפול 1.5 כפול שנות הוותק, או תקרת המענק הפטור לשנה כפול שנות הוותק. תקרת המענק לשנה מתעדכנת מעת לעת ולכן מומלץ לבדוק נתון מעודכן לפני קבלת החלטה. חשוב לזכור שכל מענק פטור שנמשך מקטין את יתרת ההון הפטורה בקיבוע זכויות פי 1.35, ולכן אנחנו ב-iG-TAX נבחן את ההשלכה הכוללת ונבצע סימולציה אישית לפני שתחליטו אם וכמה למשוך בפטור.

את הפטור אפשר לנצל בשלוש דרכים: פטור חודשי שוטף על הקצבה, היוון חלק מהקצבה לסכום הוני חד פעמי, או "צביעת" מענקי פרישה ופיצויים שנמשכו. שלוש הדרכים מתקזזות זו עם זו, אך לא באותו יחס: כל שקל של מענק פרישה או פיצויים פטור שנמשך ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטין את יתרת ההון הפטורה פי 1.35, ואילו כל שקל של היוון קצבה פטור מקטין אותה ביחס של אחד לאחד. לכן הבחירה בין הדרכים אינה טכנית בלבד אלא משפיעה ישירות על גובה הפטור לאורך השנים. אנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם איזה שילוב מביא לחיסכון המקסימלי במס.

"סל" יתרת ההון הפטורה ממס בקיבוע זכויות עומד בשנת 2026 על 976,005 ש"ח. חשוב להבחין בין שני מנגנוני קיזוז שונים מהסל: מענקי פרישה ופיצויים פטורים שנמשכו בעבר (ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות) מקטינים את היתרה לפי מקדם של 1.35 – כל שקל פטור שנמשך גורע 1.35 ש"ח מהסל. לעומת זאת, היוון קצבה פטור שבוצע מקטין את היתרה ביחס של אחד לאחד בלבד – כל שקל של היוון פטור גורע שקל אחד מהסל. אנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם את יתרת ההון הפטורה המדויקת ונבצע את הקיזוזים בכל מנגנון כראוי. הסכומים מתעדכנים מדי שנה במסגרת מתווה 2024 עד 2028, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית.

היוון קצבה הוא המרה של חלק מהקצבה החודשית לסכום חד פעמי שנמשך מראש במקום כתשלום חודשי לאורך השנים. מבחינה מיסויית, היוון קצבה פטור ממס שנמשך נספר כניצול של "סל" יתרת ההון הפטורה (976,005 ש"ח בשנת 2026), וכל שקל של היוון פטור מקטין את יתרת הסל ביחס של אחד לאחד. כתוצאה מכך נשארת פחות יתרת הון פטורה לחישוב, והקצבה החודשית הפטורה שתעמוד לרשותכם מצטמצמת בהתאם. חשוב להבדיל: המקדם של פי 1.35 בנוסחת הקיזוז חל על מענק פרישה פטור שנמשך בעבר ולא על היוון. אנחנו ב-iG-TAX נחשב לכם את ההשפעה המדויקת, והסכומים מתעדכנים מדי שנה, לכן מומלץ לבצע סימולציה אישית.

ניתן לבצע תיקון רטרואקטיבי ולתבוע החזר מס עד 6 שנות מס אחורה (לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה). כלומר, אם בעבר שילמתם מס ביתר על קצבת הפנסיה בלי לנצל את הפטור, אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הזכאות ונחשב את ההחזר המגיע לכם עבור התקופה הזו. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית לבדיקת ההחזר המדויק.

נוסחת הקיזוז קובעת שכל שקל של מענק פרישה פטור ממס שמשכתם בעבר מקטין את סל יתרת ההון הפטורה (976,005 ש"ח לשנת 2026) פי 1.35, כלומר על כל 100,000 ש"ח פיצויים פטורים שנמשכו, היתרה קטנה בכ-135,000 ש"ח (צמוד למדד). לעומת זאת, היוון קצבה פטור מנוצל מהסל ביחס 1:1 בלבד (שקל מול שקל). ככל שניצלתם פחות הטבות בעבר, נותר לכם סל גדול יותר להמרה לפטור חודשי על הקצבה, עד תקרת הפטור (57.5% מקצבה מזכה של 9,430 ש"ח, כ-5,422.25 ש"ח לחודש בשנת 2026). אנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם את הקיזוז המדויק; הסכומים מתעדכנים מדי שנה, לכן מומלץ לבצע סימולציה אישית.

בשנת 2026 תקרת הקצבה המזכה עומדת על 9,430 ש"ח לחודש, ושיעור הפטור הוא 57.5%, כלומר פטור חודשי מרבי של 5,422.25 ש"ח. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ואנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם את הפטור המדויק לפי הנתונים האישיים שלכם.

מקדם 1.35 הוא מקדם ההמרה בנוסחת הקיזוז (נוסחת השילוב): כל שקל של מענק פרישה פטור ממס שמשכתם ב-32 השנים שקדמו לגיל הפרישה מקטין את "סל" יתרת ההון הפטורה (976,005 ש"ח ב-2026) ב-1.35 ש"ח, כשהמענק מוצמד למדד מיום קבלתו. המקדם נגזר ממבנה הנוסחה עצמה ומגלם תוספת של כ-35% על המענק שנמשך, ולכן הפגיעה בפטור על הקצבה גדולה מהסכום שנמשך בפועל. חשוב להבחין: רק מענקים פטורים מוכפלים ב-1.35, ואילו היוון קצבה פטור מקטין את יתרת ההון הפטורה ביחס של 1 ל-1 בלבד. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את הקיזוז המדויק עבורכם, והסכומים מתעדכנים מדי שנה.

טופס 161ח הוא בקשה ישירה ממשלם הקצבה (קרן הפנסיה או חברת הביטוח) לקבל את "הפטור הנוסף" על הקצבה במסלול מקוצר, בלי לעבור הליך קיבוע זכויות מלא בטופס 161ד מול פקיד השומה. הטופס מיועד למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 ואינו מבקש לקזז מענקי פרישה או להוון קצבה, אלא רק להפעיל את הפטור השוטף על הקצבה. חשוב לדעת: 161ח מקנה רק את רכיב הפטור הנוסף, בשיעור של כ-22.5% מהקצבה המזכה בשנת 2026, ולא את מלוא הפטור. שיעור הפטור המלא בשנת 2026 עומד על 57.5% מהקצבה המזכה (9,430 ש"ח), עד 5,422.25 ש"ח לחודש, והוא מורכב מהפטור הבסיסי בתוספת הפטור הנוסף ומתקבל במלואו רק דרך קיבוע זכויות בטופס 161ד. המגבלה האמיתית של 161ח היא שהוא אינו מאפשר לקזז או להוון מענקים פטורים ולמצות זכויות מורכבות, וגם אינו כולל את מנגנון החזרי המס לשש שנים אחורה (סעיף 160 לפקודה) שמתאפשר בקיבוע המלא בטופס 161ד. כמו כן, לאחר 90 יום לא ניתן לשנות את שהוגש ב-161ח, ומי שיבחר בהמשך להגיש 161ד לא יוכל לנצל במסגרתו את הפטור בגין ההיוון. הערה חשובה לפורשים מוקדם: הפטור על הקצבה לפי סעיף 9א ניתן רק מ"גיל הזכאות", שהוא המאוחר מבין גיל הפרישה (גבר 67, אישה כ-63 בשנת 2026) לבין מועד הקצבה המזכה הראשונה. לכן פורש כוחות ביטחון או צה"ל שיצא לפנסיה תקציבית מוקדמת אינו זכאי לפטור כבר מתחילת הקצבה המוקדמת, אלא רק מגיל הפרישה החוקי (למעט פרישה מוקדמת מחמת נכות יציבה של 75% ומעלה, שבה הפטור מתחיל ממועד הקצבה). אנחנו ב-iG-TAX נבדוק אם 161ח מספיק במקרה שלכם, או שעדיף הליך קיבוע מלא ב-161ד כדי לא לוותר על קיזוז מענקים, היוון והחזרי מס לשש שנים אחורה.

כל עוד לא ביצעתם קיבוע זכויות, הגוף המשלם מנכה מס במקור לפי מדרגות המס הרגילות (שיעור שולי של עד 47%) בלי להחיל את מלוא הפטור על הקצבה שמגיע לכם. ברגע שמושלם הקיבוע (טופס 161ד) מיושם הפטור (בשנת 2026 עד 57.5% מהקצבה המזכה, כ 5,422.25 ש"ח לחודש) והמס שמנוכה מהקצבה יורד בהתאם. אנחנו ב iG-TAX נחשב את הפטור המדויק שמגיע לכם ונבדוק זכאות להחזרי מס עד 6 שנות מס אחורה.

קיבוע זכויות מלא בטופס 161ד הוא ההליך המקיף מול פקיד השומה: מחשבים את כלל ההטבה ההונית (סל של 976,005 ש"ח ב-2026) ומקזזים ממנה את מה שנוצל בעבר, אך חשוב להבחין בין שני מנגנוני קיזוז שונים – מענקי פרישה/פיצויים פטורים שנמשכו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטינים את הסל לפי מקדם 1.35 (נוסחת הקיזוז), ואילו היוון קצבה פטור שנמשך בעבר מקטין את הסל ביחס 1:1 בלבד. אחרי הקיזוז מגיעים לשיעור הפטור המדויק על הקצבה. המסלול הזה מאפשר גם החזרי מס עד 6 שנות מס אחורה, וגם בחירה כיצד לנצל את ההטבה – כפטור על הקצבה החודשית או כהיוון פטור. טופס 161ח הוא מסלול מקוצר: הוא מעניק את הפטור הנוסף (החלק שמעל הפטור הבסיסי) על הקצבה המזכה בלבד, בלי לפנות לפקיד השומה ובלי לבצע את נוסחת הקיזוז. החיסרון העיקרי שלו הוא שאין דרכו החזרי מס רטרואקטיביים והוא חל רק מיום ההגשה ואילך, וגם אינו מתאים להיוון. לכן מי שמשך פיצויים בעבר עלול לקבל בטופס 161ח פחות ממה שמגיע לו. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק עבורכם איזה מסלול מביא לחיסכון המס הגבוה ביותר. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית.

תיקון 190 הוא תיקון לפקודת מס הכנסה שמסדיר את מיסוי הקצבאות והחיסכון הפנסיוני בפרישה, והוא הבסיס החוקי להליך קיבוע הזכויות ולניצול הפטור ממס על הקצבה. במסגרתו נקבע מתווה הגדלת הפטור, העולה בהדרגה בין השנים 2024 ל-2028, ובשנת 2026 שיעור הפטור עומד על 57.5% מהקצבה המזכה. התיקון משפיע על המס שתשלמו בכמה אופנים: גובה הפטור החודשי על הקצבה, אופן ניצול ההטבה ההונית מול מענקי פרישה והיוונים שנמשכו בעבר, וכן הטבות נוספות הקשורות לחיסכון פנסיוני. אנחנו ב-iG-TAX נבחן את נתוניכם האישיים ונחשב את הפטור המיטבי בהתאם. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית לקבלת נתון מעודכן.

טופס 161ד הוא "בקשה לקיבוע זכויות" לפי סעיף 9א לפקודה, והדרך הנכונה למלא אותו היא בשלבים. שלב ראשון, אוספים מראש את כל אישורי מענקי הפרישה וההיוונים הפטורים שקיבלתם בעבר, שכן משיכות פטורות מהעבר מקטינות את יתרת ההון הפטורה (סל של 976,005 ש"ח בשנת 2026) – אך חשוב להפריד בין שני מנגנוני קיזוז שונים: מענק פרישה או פיצויים פטור שנמשך ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטין את הסל לפי מקדם של 1.35 (כלומר כל שקל פטור "שווה" 1.35 ש"ח מהסל), ואילו היוון קצבה פטור שנמשך בעבר מקטין את יתרת הסל ביחס של 1:1 בלבד. שלב שני, מפרטים בטופס את כל מקורות הקצבה שאתם מקבלים. שלב שלישי, מדווחים בנפרד על מענקי הפרישה הפטורים ועל היווני הקצבה הפטורים מהעבר, כדי שכל אחד יקוזז לפי הכלל הנכון לו. שלב רביעי, בוחרים כיצד לנצל את ההטבה ההונית מתוך יתרת הסל הפטורה, בין כפטור על הקצבה החודשית (עד 5,422.25 ש"ח לחודש בשנת 2026), בין כפטור על מענק או היוון. חשוב לדעת שטופס 161ד עודכן בתחילת 2026 לגרסה מפורטת יותר, ושקיים חלון של 90 יום בלבד לשינוי הבחירה לאחר ההגשה. בשל מורכבות נוסחת הקיזוז וההשלכות ארוכות הטווח, אנחנו ב-iG-TAX ממליצים לבצע סימולציה אישית לפני ההגשה כדי למקסם את הפטור. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לוודא נתון מעודכן בעת המילוי.

קצבת הפנסיה החודשית חייבת במס הכנסה לפי מדרגות המס השוליות שלכם, אך חלק ממנה פטור ממס. בשנת 2026 שיעור הפטור עומד על 57.5% מהקצבה המזכה, כלומר עד 5,422.25 ש"ח בחודש פטורים ממס (57.5% מתקרת קצבה מזכה של 9,430 ש"ח). קיבוע זכויות הוא הכלי שממצה את הפטור הזה במלואו. חשוב להבחין בין שני מנגנונים שמקטינים את סל ההון הפטור: מענקי פרישה או פיצויים פטורים שנמשכו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטינים את הסל לפי מקדם של 1.35 (כל שקל שנמשך מקטין את הסל בכ-1.35 שקלים בערכים צמודים), ואילו היוון קצבה פטור שנמשך בעבר מקטין את הסל ביחס 1:1 בלבד. שני אלה עשויים לצמצם גם את הפטור החודשי בפועל. שימו לב שבפרישה מוקדמת – למשל אצל פורשי כוחות הביטחון בפנסיה תקציבית – הפטור לפי סעיף 9א חל רק מגיל הזכאות (המאוחר מבין גיל הפרישה החוקי למועד תחילת הקצבה), ולא מיום הקצבה המוקדמת, כך שעד גיל זה הקצבה חייבת במס במלואה. הסכומים מתעדכנים מדי שנה. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את שיעור המס המדויק ואת הפטור המגיע לכם בסימולציה אישית.

בוחרים את השילוב המיטבי באמצעות חישוב נוסחת השילוב (מקדם 1.35): כל שקל של מענק פיצויים פטור שנמשך בשנות העבודה שלפני הפרישה מקטין את יתרת ההון הפטורה (הסל בסך 976,005 ש"ח) פי 1.35. מולו עומד הפטור החודשי על הקצבה (עד 5,422.25 ש"ח לחודש), ולכן לא תמיד כדאי למצות את הפטור ההוני בדרך של היוון. אנחנו ב-iG-TAX מבצעים סימולציה אישית לכל לקוח, משווים בין מסלול ההיוון ההוני למסלול הפטור על הקצבה החודשית, ומוצאים את השילוב שמשאיר את מקסימום הכסף פטור ממס. חשוב לזכור שהסכומים מתעדכנים מדי שנה, ושלאחר הגשת הטופס יש חלון מוגבל לתיקון הבחירה, ולכן מומלץ לבדוק את הכדאיות לפני ההגשה.

התהליך כולל ארבעה שלבים. ראשית, אנחנו ב-iG-TAX ממפים את כל אירועי העבר (מענקי פרישה שנמשכו פטורים והיוונים) שמשפיעים על סל ההון הפטור. שנית, מחשבים את הפטור האופטימלי לפי נוסחת הקיזוז, כאשר מענק פרישה פטור מקטין את הסל במקדם 1.35 והיוון קצבה מקטין אותו ביחס של 1:1. שלישית, ממלאים ומגישים את טופס 161ד למול הגוף המשלם ופקיד השומה בהגיע גיל הזכאות. לבסוף מתקבלת הקטנת המס בפועל בקצבה החודשית. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית מעודכנת.

הטעות הנפוצה ביותר היא משיכת מענקי פרישה פטורים בלי לדעת שכל שקל כזה שנמשך ב-32 השנים שקדמו לגיל הפרישה מקטין את סל ההון הפטור (976,005 ש"ח ב-2026) פי 1.35 לפי נוסחת הקיזוז. חשוב לא להתבלבל: היוון קצבה פטורה מקטין את הסל ביחס של 1:1 בלבד, שקל מול שקל, ולא פי 1.35. טעויות נפוצות נוספות הן אובדן מסמכי מעסיקים והפקדות, ופעולה ללא תכנון וחישוב מראש. אנחנו ב-iG-TAX נאסוף את התיק המלא, נחשב את ההשפעה לפני הגשת טופס 161ד, ונבדוק גם החזרי מס עד 6 שנות מס אחורה.

כל עוד הגוף המשלם לא קיבל את אישור הקיבוע מפקיד השומה, הוא ינכה מס לפי ברירת המחדל, כלומר ללא הפטור שמגיע לכם, כך שבתקופת הביניים ייתכן ניכוי מס ביתר. ברגע שהאישור מתקבל, הניכוי מתעדכן קדימה בהתאם לפטור, ואת המס שנוכה ביתר ניתן להשיב באמצעות תיקון רטרואקטיבי של עד 6 שנות מס אחורה. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק ונחשב עבורכם את סכום ההחזר המדויק ונדאג לקבלתו.

אין מנגנון רשמי של "בידוד שנים", וחלון ההסתכלות של 32 השנים שקדמו לגיל הפרישה קבוע בחוק. עם זאת, רק מענקי פרישה ופיצויים פטורים שנמשכו בתוך אותו חלון נכנסים לנוסחת הקיזוז, וכל שקל כזה מקטין את סל ההון הפטור פי 1.35. לכן תכנון עיתוי המשיכה והבחירה בין הרכיבים (מענק פטור מול קצבה) משפיע ישירות על גובה הפטור שנשאר לכם. אנחנו ב-iG-TAX נבצע סימולציה אישית ונבחר את התרחיש שמשאיר בידיכם את מרב הכסף הפטור.

משך הטיפול משתנה בין תיקי הפרישה, ולרוב אישור הקיבוע מתקבל תוך מספר שבועות עד מספר חודשים, בהתאם לעומס אצל פקיד השומה ולמורכבות התיק. אם מגיע החזר מס, הוא משולם לאחר אישור הבקשה. כאשר פקיד השומה מבקש מסמכים נוספים כמו תלושי קצבה, אישורי מענקים או טפסי 161, אנחנו ב-iG-TAX מטפלים בהשלמה מולו עד לקבלת האישור. חשוב לדעת שתיקון רטרואקטיבי וקבלת החזרי מס אפשריים עד 6 שנות מס אחורה.

עולה חדש ותושב חוזר ותיק זכאים ככלל לפטור ממס בישראל על פנסיה שמקורה בחו"ל למשך 10 שנים ממועד העלייה או החזרה (מכוח סעיף 14 לפקודה), ולאחר מכן הקצבה הזרה ממוסה כאן. הפטור על הפנסיה מחו"ל הוא מסלול נפרד לגמרי מקיבוע זכויות, שרלוונטי רק לקצבה ישראלית מזכה. אם יש לכם גם קצבה ישראלית, אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את כדאיות הקיבוע ואת מלוא חבות המס המשולבת על שני מקורות ההכנסה.

קיבוע הזכויות עצמו אינו מקנה נקודת זיכוי, אך זו הטבה נפרדת שנבדקת יחד עם הפרישה. מי שהוא או בן או בת זוגו הגיעו לגיל פרישה זכאי לנקודת זיכוי נוספת כ'יחיד מוטב' לפי סעיף 36א לפקודה. בנפרד, סעיף 37 מקנה זיכוי בעד בן או בת זוג שאין לו הכנסה וכלכלתו מוטלת על המבקש. שווי נקודת הזיכוי מתעדכן מדי שנה, ואנחנו ב-iG-TAX בוחנים במסגרת התהליך את כלל הטבות המס שמגיעות לכם מעבר לפטור על הקצבה.

לרוב כן, אך לא תמיד באופן אוטומטי. בשנת 2026 תקרת הפטור החודשי היא 5,422.25 ש"ח (57.5% מהקצבה המזכה של 9,430 ש"ח), ולכן קצבה הנמוכה מסכום זה עשויה להיות פטורה במלואה. עם זאת, סל ההון הפטור נשחק אם משכתם בעבר מענקי פרישה פטורים (במקדם 1.35) או ביצעתם היוון קצבה פטור (שקל מול שקל, יחס 1:1), וכל שחיקה כזו מקטינה את הפטור החודשי בפועל. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק ונחשב עבורכם את הפטור המדויק במסגרת קיבוע הזכויות בטופס 161ד.

מקדם 180 הוא מספר החודשים הסטטוטורי שבו מחלקים את יתרת ההון הפטורה כדי להמיר אותה לפטור חודשי קבוע מהקצבה. בשנת 2026 סל ההון הפטור עומד על 976,005 ש"ח, וחלוקתו ב-180 נותנת פטור חודשי מרבי של 5,422.25 ש"ח (שהם 57.5% מקצבה מזכה של 9,430 ש"ח). אצלנו ב-iG-TAX נחשב לכם את הפטור המדויק לפי הנתונים האישיים ויתרת הסל הזמינה, שכן הסכומים מתעדכנים מדי שנה.

כן. מענק פרישה פטור לפי סעיף 9(7א) שנמשך ב-32 השנים שקדמו לגיל הפרישה נכנס לנוסחת הקיזוז ומקטין את סל ההון הפטור (976,005 ש"ח ב-2026) בסכום המענק כפול 1.35, כלומר כל שקל מענק פטור מנכה כ-1.35 ש"ח מהסל. הקיזוז פוגע ברכיב הפטור הבסיסי בלבד (עד 35% מתקרת הקצבה המזכה), ואילו הפטור הנוסף (כ-22.5% ב-2026) נשמר. התוצאה היא הקטנת הפטור החודשי על הקצבה, ולכן חשוב לכמת מראש את השפעת המענק על הקיבוע. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את הקיזוז המדויק כדי למקסם את הפטור שנשאר לכם.

מנגנון המס בקיבוע זהה לשני הסוגים: בשניהם בוחנים את הקצבה המזכה (עד 9,430 ש"ח לחודש ב-2026) ומחילים את שיעור הפטור (57.5%). ההבדל המעשי הוא ברכיבים שנמשכו בעבר ומקטינים את סל ההון הפטור: מענק פרישה פטור שנמשך ב-32 השנים שקדמו לפרישה מקטין את הסל לפי מקדם 1.35, ואילו היוון קצבה פטור מקטין אותו ביחס של שקל מול שקל בלבד. בפנסיה תקציבית לרוב אין רכיב הון או היוון, בעוד בפנסיה צוברת ייתכנו מענקים או היוון שכבר נמשכו. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את היסטוריית המשיכות שלכם ונחשב את הפטור המיטבי לפי הרכב הזכויות.

בפברואר 2026 פרסמה רשות המסים גרסה מעודכנת של טופס 161ד (בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א) לצד מדריך רשמי מפורט. הטופס החדש מפורט יותר ודורש לפרט בהרחבה את הקצבאות שאתם מקבלים, מענקי פיצויים שנמשכו בעבר וסכומים שברצונכם להוון, ומופיע בו קוד QR המוביל ישירות למדריך. המדריך מוסיף דוגמאות מספריות לחישוב הפטור על הקצבה המזכה ולהיוון, ומבהיר את יישום נוסחת הקיזוז (שבה מקדם 1.35 חל על מענקי פרישה פטורים שנמשכו) בתוך המתווה ההדרגתי 2024 עד 2028 (57.5% ב-2026). מאחר שהנוסחים מתעדכנים, אנחנו ב-iG-TAX בודקים מול הגרסה הרשמית האחרונה ומריצים סימולציה אישית כדי לבחור עבורכם את החלופה המיטבית.

לרוב לא. אם הקצבה היא מקור ההכנסה היחיד שלכם, הגוף המשלם מנכה את המס לפי הפטור שנקבע בקיבוע, ואין צורך בתיאום מס נפרד. תיאום מס נחוץ בעיקר כשיש כמה מקורות הכנסה במקביל, למשל שתי קצבאות או קצבה לצד משכורת, כדי למנוע ניכוי כפול. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הנתונים האישיים שלכם ונוודא שהפטור מיושם נכון ושלא משלמים מס מיותר.

מאז 1.1.2024 הדיווח על עזיבת עבודה ופרישה מתבצע במערכת דיגיטלית מאוחדת – טופס 161 המקוון – שהחליפה ואיחדה את שני הטפסים הישנים: טופס 161 (חלק המעסיק) וטופס 161א (חלק העובד). למערכת שלושה חלקים: חלק א שממלא המעסיק (פרטי ההעסקה, מענקי הפרישה והפיצויים); חלק ב שממלא העובד ובו ההצהרה מה לעשות במענק – משיכה, רצף פיצויים, רצף קצבה או פטור; וחלק ג שהוא החישוב הסופי וההוראות לגוף המשלם ולקופות. כלומר הצהרת העובד על המענק היא כיום חלק ב של הטופס המאוחד, ולא עוד טופס נפרד בשם 161א.

קיבוע הזכויות לפי סעיף 9א נעשה בטופס 161ד הנפרד, המוגש לפקיד השומה, והוא קובע את שיעור הפטור על הקצבה המזכה (57.5% בשנת 2026) ואת אופן ניצול היוון ההון הפטור. חשוב לדעת שהפטור לפי 9א מתחיל בגיל הזכאות, שהוא המאוחר מבין גיל הפרישה לבין מועד קבלת הקצבה המזכה הראשונה. לכן פורש כוחות הביטחון או צה"ל בפנסיה תקציבית שיצא לקצבה מוקדמת יקבל את הפטור על הקצבה רק בהגיעו לגיל הפרישה, ולא מיום תחילת הקצבה המוקדמת.

אנחנו ב-iG-TAX ממלאים עבורכם את טופס 161ד, מחשבים את ההשלכה על הפטור ומנצלים את חלון השינויים של 90 יום. הסכומים והנהלים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית לפני ההגשה. iG-TAX הם יועצי מס ולא יועצים פנסיוניים, והליווי מתמקד בהיבט המיסויי בלבד.

משיכת פיצויים כסכום חד פעמי פטורה עד תקרה לכל שנת עבודה, ומעבר לכך חייבת במס שולי בניכוי במקור. חשוב לדעת שכל שקל של פיצויים פטורים שתמשכו ב-32 השנים שקדמו לגיל הפרישה מקטין את סל ההון הפטור בקיבוע זכויות לפי מקדם 1.35, כך שהמשיכה עלולה לכרסם בפטור העתידי על הקצבה. אנחנו ב-iG-TAX נבצע לכם סימולציה אישית שמשווה את עלות המס במשיכה מול ההשארה לקצבה, לפי הנתונים המתעדכנים מדי שנה.

משיכה שלא כדין מקופת גמל, כלומר משיכת רכיב התגמולים לפני המועד שנקבע בחוק, חייבת בניכוי מס במקור בשיעור 35% או לפי שיעור המס השולי שלכם – הגבוה מביניהם. זהו מס "עונשי" שנועד להרתיע ממשיכה מוקדמת, והוא לרוב גבוה משמעותית מהמס בקצבה. קיימים מסלולים למשיכה בפטור או בהקלה, למשל במצבי הכנסה נמוכה, הוצאות רפואיות חריגות או נכות. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק אם המשיכה עומדת בכללים ונחשב את חבות המס המדויקת עוד לפני שתמשכו את הכסף.

על משיכת הרווח מקופת גמל לקצבה מוכרת לפי תיקון 190 (מגיל 60 ובכפוף לקצבה מזערית) משלמים 15% מס נומינלי על הרווח, לעומת 25% מס ריאלי במסלול ההוני הרגיל. במס נומינלי לא מנכים את האינפלציה מהרווח לפני החישוב, ולכן בתקופות של אינפלציה נמוכה שיעור המס האפקטיבי בפועל יוצא לרוב נמוך יותר מ-25% ריאלי – אך זה תלוי בקצב האינפלציה לאורך שנות החיסכון. אנחנו ב-iG-TAX נשווה את שני המסלולים במספרים על המקרה שלכם ונראה מה משתלם.

ההבדל המעשי הוא בשיטת הפטור. קצבה מזכה היא הקצבה הרגילה שעליה ניתן פטור באחוזים – בשנת 2026 שיעור הפטור הוא 57.5% מהקצבה המזכה, עד 5,422.25 ש"ח לחודש. קצבה מוכרת נובעת מהפקדות שכבר שולם עליהן מס, ולכן החלק היחסי שמקורו בהן פטור ממס במלואו, באופן עצמאי ובנוסף לפטור על הקצבה המזכה. בפועל שתי ההטבות יכולות לפעול במקביל ולהקטין את נטל המס הכולל. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הרכב הקצבה ונחשב עבורכם את הפטור המיטבי, מאחר שהסכומים מתעדכנים מדי שנה ומומלץ לבצע סימולציה אישית.

העלות נקבעת לפי מורכבות התיק – מספר מקורות ההכנסה, מענקי פרישה קודמים, היוונים והצורך בתיקון רטרואקטיבי של עד 6 שנות מס. אנחנו ב-iG-TAX מבצעים תחילה בדיקת זכאות ראשונית, ורק לאחר שנבחן את הנתונים האישיים שלך נותנים הצעת מחיר שקופה ומותאמת. השווי האמיתי טמון בהטבה: ניצול נכון של הפטורים ושל יתרת ההון הפטורה (סל של 976,005 ש"ח בשנת 2026) עשוי לחסוך עשרות עד מאות אלפי שקלים לאורך שנות הפנסיה.

כן. סכום היוון חד פעמי גדול מצטרף להכנסה החייבת בשנת ההיוון, ועלול לחצות את תקרת מס יסף ולחייב בתוספת המס. במקרים מתאימים ניתן לפרוס את ההכנסה על פני מספר שנות מס לפי סעיף 8(ג) לפקודה (בדרך כלל שנת פריסה לכל ארבע שנות היוון, ועד שש שנים), וכך להקטין או למנוע את החבות. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את הסכומים ונבדוק את כדאיות הפריסה לגופו של מקרה.

מומלץ להתחיל בתכנון המס כ-3 עד 5 שנים לפני הפרישה, ולא לדחות לרגע האחרון. התחלה מוקדמת מאפשרת לתזמן נכון משיכת מענקי פרישה פטורים, שכן כל שקל מענק כזה שנמשך ב-32 השנים שלפני הפרישה מקטין את סל ההון הפטור לפי מקדם של 1.35, ולתכנן היוון קצבה, שמקטין את הסל ביחס של שקל מול שקל. כך גם אפשר לנצל את מתווה הגדלת הפטור שמטפס עד 67% בשנת 2028. אנחנו ב-iG-TAX נבצע לכם סימולציה אישית ונבדוק מהו העיתוי המיטבי במקרה שלכם.

כשמשולמת לכם קצבה מכמה גופים, כל גוף שאינו "המשלם העיקרי" מנכה מס במקור בשיעור המרבי (47%) עד שמבצעים תיאום מס. בתיאום המס בוחרים את המשלם העיקרי ומרכזים אצלו את נקודות הזיכוי והפטור, וקובעים לכל גוף נוסף את שיעור הניכוי הנכון – כך שלא משלמים מס כפול או ביתר. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את כלל מקורות הקצבה, נשלב זאת עם הפטור מקיבוע הזכויות ונבצע תיאום מדויק, וגם נבחן החזרי מס עד 6 שנות מס אחורה.

בקיבוע מלא (טופס 161ד) שיעור הפטור ב-2026 הוא 57.5% מהקצבה המזכה, כלומר פטור חודשי מרבי של 5,422.25 ש"ח. בקצבה של 7,500 ש"ח, אם סל ההון הפטור מלא ולא נמשכו מענקים או היוון בעבר, עד 5,422.25 ש"ח יהיו פטורים והיתרה (כ-2,077.75 ש"ח) תחויב במס לפי מדרגות המס האישיות ונקודות הזיכוי שלכם. הסכום המדויק מושפע מהכנסות נוספות וממענקי עבר, ולכן אנחנו ב-iG-TAX מבצעים סימולציה אישית. הנתונים מתעדכנים מדי שנה.

סימולציית מס בפרישה היא חישוב שמשווה את חבות המס בין תרחישי משיכה חלופיים (קצבה, היוון, מענק או שילוב שלהם), כדי לבחור את הדרך החוקית למשוך את הכסף בכמה שפחות מס. אנחנו ב-iG-TAX בודקים כיצד כל בחירה משפיעה על הפטור על הקצבה ועל יתרת ההון הפטורה (סל של 976,005 ש"ח ב-2026), תוך שימת לב לכך שכל שקל של מענק פרישה פטור שנמשך ב-32 השנים שלפני הפרישה מקטין את הסל פי 1.35, בעוד היוון קצבה פטור מקטין אותו ביחס 1:1. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן חשוב לבצע סימולציה אישית ומעודכנת. נבהיר שאנחנו יועצי מס ולא יועצים פנסיוניים, והבחינה כאן היא מהזווית המיסויית בלבד.

כדי למשוך כספים כסכום חד פעמי בהטבת מס לפי תיקון 190 (מס מופחת של 15% נומינלי במקום 25% ריאלי) צריך להיות בן 60 ומעלה ולקבל כבר קצבה חודשית מזערית של כ-5,306 ש"ח (נכון ל-2026, סכום שמתעדכן מדי שנה לפי המדד) מקרן פנסיה או מביטוח מנהלים. שימו לב שזו אינה הפקדה מינימלית אלא סף של קצבה שכבר משולמת לכם, ולכן חשוב לא לבלבל בין השניים. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הנתון המעודכן ואת עמידתכם בתנאי הזכאות, ונבצע לכם סימולציה אישית לפני הביצוע.

סכום היוון גדול שמתקבל בשנת מס אחת מצטרף לכלל ההכנסה החייבת שלכם באותה שנה, ולכן הוא עלול לדחוף חלק מההכנסה אל מדרגת מס שולי גבוהה יותר ולהגדיל את המס. פריסת מס מאפשרת לפרוס את הסכום, בכפוף לתנאים ולאישור פקיד השומה, על פני מספר שנות מס, כך שכל שנה נותרת במדרגת מס נמוכה יותר והמס הכולל קטן. חשוב להדגיש שזה נפרד ממנגנון סל ההון הפטור בקיבוע זכויות. אנחנו ב-iG-TAX נבצע לכם סימולציה אישית ונבדוק אם הפריסה משתלמת בדיוק במקרה שלכם.

את טופס 161ד אפשר להגיש לפקיד השומה במשרד מס ההכנסה הרלוונטי, או דרך האזור האישי המקוון באתר רשות המסים לאחר הזדהות לאומית (כניסה מאובטחת). מאז 1.1.2024 טופס 161 פועל כמערכת דיגיטלית אחת מאוחדת, כך שההגשה הדיגיטלית הפכה למסלול הנפוץ. חשוב לזכור שמדובר בבחירה שחלון השינויים שלה הוא 90 יום בלבד, ולכן אנחנו ב-iG-TAX ממליצים לחשב ולתכנן את שילוב הפטורים לפני ההגשה כדי למקסם את הפטור.

חשוב להבחין בין השניים. פדיון ימי חופשה אינו מענק פרישה אלא הכנסת עבודה, ולכן הוא חייב במס לפי המדרגה השולית שלכם ואינו נכנס לנוסחת הקיזוז (מקדם 1.35) של קיבוע הזכויות. פדיון ימי מחלה, לעומת זאת, נחשב חלק ממענק הפרישה ונהנה מפטור עד תקרת הפיצויים, וככל שהחלק הפטור נמשך כמענק הוני הוא עשוי להשפיע על סל ההון הפטור בקיבוע. ניתן לפרוס פדיון חופשה לאחור (עד 6 שנות מס) כדי להקטין את נטל המס, בעוד ימי מחלה ופיצויים ניתנים לפריסה גם קדימה. אנחנו ב-iG-TAX נבחן את התמהיל שלכם ונחשב את הכדאיות בסימולציה אישית מעודכנת, שכן הסכומים מתעדכנים מדי שנה.

לא, אלה שני דברים שונים אך משלימים. קיבוע זכויות הוא ההליך הפורמלי בטופס 161ד שבו קובעים את הפטור ממס על הקצבה החודשית לפי סעיף 9א. מיצוי זכויות הוא רחב יותר – ניצול אופטימלי של כלל הטבות המס בפרישה, כולל הפטור על מענק הפרישה, שילוב הפטורים, פריסת מס והחזרים רטרואקטיביים. אנחנו ב-iG-TAX בוחנים את התמונה המלאה, כך שהקיבוע יהיה חלק ממיצוי מיטבי של כל הזכויות המגיעות לכם.

כן, אך זהו מסלול נפרד. סעיף 9(5) מעניק לנכה בשיעור 90% ומעלה פטור ממס רחב שיכול לחול גם על קצבת הפנסיה, אך תחת תקרה שנתית נמוכה יותר להכנסה שאינה מיגיעה אישית (הקצבה נחשבת ככזו). זהו מנגנון שונה מהפטור על הקצבה במסגרת קיבוע זכויות לפי סעיף 9א (ב-2026 שיעור הפטור הוא 57.5% מקצבה מזכה של 9,430 ש"ח, כלומר עד 5,422.25 ש"ח לחודש), ולעיתים אפשר למצות את שני המסלולים. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הזכאות הספציפית שלך ונבצע סימולציה אישית למיצוי מרבי של ההטבות.

בחלק ה' בוחרים כיצד ינוצלו הגדלות הפטור העתידיות (הפטור עולה במתווה עד 67% ב-2028): חלוקה לפי יחס בין קצבה להיוון, ייחוס ההגדלות להיוון בלבד, או ייחוס לקצבה בלבד. הבחירה קובעת כמה מהפטור יישמר לקצבה החודשית שלכם וכמה יופנה למשיכת סכום חד פעמי פטור בהיוון, ולכן אנחנו ב-iG-TAX מחשבים עבורכם איזו חלופה משאירה את מירב הכסף בידיכם. שימו לב שכל שקל של קצבה שתהוונו מקטין את סל ההון הפטור ביחס של שקל מול שקל. חשוב לזכור שחלון השינויים בטופס 161ד הוא 90 יום בלבד.

החלק החייב הוא כל סכום הקצבה שמעל הפטור החודשי המגיע לך, והוא ממוסה במס שולי. בקיבוע מלא (57.5% בשנת 2026) הפטור החודשי המרבי הוא 5,422.25 ש"ח, כך שקצבה מעל סכום זה חייבת בחלק העודף. חשוב לדעת שהפטור בפועל עשוי להיות נמוך מהתקרה אם משכת בעבר מענקי פרישה פטורים, שמקטינים את סל ההון הפטור ובעקבותיו את הפטור החודשי. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את גובה הפטור המדויק לפי הנתונים שלך ונבדוק כיצד למצות אותו במלואו.

מענק שנים עודפות הוא תשלום חד פעמי מקרן פנסיה ותיקה בגין צבירה שנוצרה מעבר לתקרת הקצבה המרבית (מעל 35 שנות ותק / 70%) בשנים שלפני גיל הפרישה. לפי חוזר מס הכנסה 2/2015 הוא נחשב חלק ממענק הפרישה, וככלל ממוסה כהכנסת עבודה לפי המדרגות. על החלק החייב אפשר בדרך כלל לבקש פריסת מס קדימה – כל 4 שנות עבודה מזכות בשנת פריסה אחת, עד 6 שנים – כדי להקטין את הנטל.

לגבי הפטור צריך לדייק: אפשר לבקש עליו פטור כשהמענק מסווג כחלק ממענק הפרישה. ואולם, אם בוחרים לייחס את המענק לצבירה שנוצרה בשנים שקדמו ל-32 השנים שלפני גיל הזכאות, החוזר מאפשר שהוא כלל לא ייכלל ב"מענקים הפטורים" ולא יקטין את יתרת ההון הפטורה. חשוב לא לבלבל בין המנגנונים: מקדם 1.35 חל אך ורק על מענקי פרישה/פיצויים פטורים שנמשכו ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות, ומקטין בהתאם את סל ההון הפטור (976,005 ש"ח לשנת 2026) בעת קיבוע הזכויות. אין לקבוע "פי 1.35" ככלל גורף על כל מענק פטור, ומענק שנמשך מחוץ לחלון של 32 השנים עשוי שלא להיכנס כלל לנוסחת הקיזוז. לכן מיקום הצבירה בזמן והתמהיל בין פריסה, פטור וקיבוע הם ליבת התכנון.

הערה חשובה לפורשי כוחות הביטחון/צה"ל בפנסיה תקציבית מוקדמת: הפטור על הקצבה לפי סעיף 9א אינו חל מיום הקצבה המוקדמת, אלא רק מגיל הזכאות (המאוחר מבין גיל הפרישה החוקי למועד הקצבה המזכה הראשונה) ובכפוף לקיבוע זכויות בטופס 161ד. עד אז הקצבה חייבת במס. במקביל קיימת לפורשי צה"ל הטבה נפרדת של היוון פטור בעת הפרישה, שאינה זהה לפטור על הקצבה החודשית. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את התמהיל המיטבי בסימולציה אישית, וכדאי לזכור שהסכומים מתעדכנים מדי שנה.

קצבה מוכרת, שמקורה בהפקדות שלא קיבלו הטבת מס, פטורה ממס במלואה, בעוד הפטור על הקצבה המזכה מוגבל ל-57.5% בשנת 2026 עד פטור חודשי מרבי של 5,422.25 ש"ח (תקרת קצבה מזכה 9,430 ש"ח). הבחירה הנכונה תלויה בהרכב הקצבה שלכם, במענקי הפרישה הפטורים שנמשכו ב-32 השנים שקדמו לגיל הפרישה, ובנוסחת הקיזוז שבה כל שקל מענק כזה מקטין את סל ההון הפטור לפי מקדם 1.35. חשוב לזכור שהיוון קצבה פטור מקטין את הסל ביחס של שקל מול שקל בלבד. אנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם בסימולציה אישית את התרחיש שמשלם הכי מעט מס, שכן הסכומים מתעדכנים מדי שנה.

לא רק מי שהגיע לגיל הפרישה הרשמי. הפטור ממס בקיבוע זכויות חל על כל מי שמקבל קצבה מזכה, כולל פורשים מוקדמים שכבר מקבלים קצבה וגם פורשי נכות שמקבלים קצבה. המועד הקובע לזכאות הוא "גיל הזכאות" – המאוחר מבין גיל הפרישה לבין המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה לראשונה. בשנת 2026 שיעור הפטור עומד על 57.5% מהקצבה המזכה, עד תקרה של 5,422.25 ש"ח לחודש. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הזכאות האישית שלכם ונחשב את הפטור המדויק.

החישוב נעשה בשלושה צעדים, כשהתוצאה האופרטיבית היא סכום הפטור החודשי בשקלים – לא האחוז. ראשית, מחשבים את יתרת סל ההון הפטור (976,005 ש"ח ב-2026) לאחר קיזוז מה שנמשך בפטור: מענק פרישה פטור שנמשך מקוזז לפי נוסחת הקיזוז עם מקדם 1.35, ואילו היוון קצבה פטור מקוזז ביחס של שקל מול שקל (1:1). חשוב להפריד בין שני המנגנונים – הם אינם מקזזים באותו אופן. שנית, מחלקים את היתרה שנותרה במקדם 180 ומקבלים כבר בשלב הזה את סכום הפטור החודשי בשקלים – זהו ההטבה עצמה, בכפוף לתקרת הפטור החודשי המרבי (5,422.25 ש"ח ב-2026), שהיא הגבול העליון של הסכום. שלישית, לצורך יישום מול הקצבה בפועל, אנחנו מבטאים את הסכום השקלי הזה כשיעור פטור מתוך תקרת הקצבה המזכה (9,430 ש"ח) – השיעור נגזר מהסכום ומוגבל בתקרה, הוא אינו היעד. אנחנו ב-iG-TAX מבצעים עבורכם את הסימולציה האישית ומוודאים שאתם מנצלים את מלוא ההטבה בשקלים.

כן, בהחלט. הקיבוע אינו תלוי בזהות הגוף המשלם אלא בקצבה עצמה, ולכן הוא רלוונטי גם לפנסיה תקציבית ממשרד החינוך או מהמדינה. מכיוון שקצבאות אלו לרוב גבוהות, כדאי מאוד לבצע קיבוע כדי לממש את הפטור ממס על חלק מהקצבה (עד 5,422.25 ש"ח לחודש בשנת 2026), פטור שאינו ניתן אוטומטית וטעון הגשת טופס 161ד. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את מענקי הפרישה וההיוונים מהעבר ונחשב עבורכם את שילוב הפטורים המיטבי.

הצהרה שגויה על מענקי עבר או על היוונים בטופס 161ד עלולה להוביל לתיקון שומה מצד פקיד השומה, לדרישת מס נוסף ולחיובי ריבית והפרשי הצמדה, ובמקרים חמורים אף לקנסות. הסיבה היא שטופס 161ד מרכז את כל ההטבות שנוצלו ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות, וכל רכיב מקטין את סל ההון הפטור (976,005 ש"ח בשנת 2026) במנגנון שונה: מענק פרישה או פיצויים פטורים שנמשכו בתקופה זו מקטינים את הסל לפי מקדם של 1.35, ואילו היוון קצבה פטור מקטין אותו שקל מול שקל (1:1). לכן הצהרה שגויה על כל אחד מהרכיבים מעוותת את החישוב כולו, וחשוב לדווח נכון גם על מענקים וגם על היוונים. אנחנו ב-iG-TAX נאתר את מלוא הטבות העבר, נסווג נכון כל רכיב ונחשב אותו מראש כדי למנוע חשיפה מיותרת. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית.

ההבדל הוא ביחס הקיזוז מול סל ההון הפטור (976,005 ש"ח ב-2026). מענק פרישה או פיצויים פטור שנמשך ב-32 השנים שקדמו לגיל הפרישה מקטין את הסל לפי מקדם 1.35, כלומר כל שקל שנמשך "שורף" 1.35 ש"ח מהסל. לעומת זאת, היוון קצבה פטור מקטין את הסל ביחס 1:1 בלבד, שקל מול שקל. ההבחנה משנה כי אותו סכום פוגע בפטור בעוצמה שונה בהתאם לסוג המשיכה, ולכן אנחנו ב-iG-TAX בודקים כל רכיב בנפרד ובונים את שילוב הפטורים האופטימלי. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ומומלץ לבצע סימולציה אישית.

אפשר טכנית למלא טופס 161ד לבד, אך המילוי העצמי אינו מבצע עבורכם את האופטימיזציה המיסויית – הבחירה כיצד לחלק את ההטבה בין פטור על הקצבה החודשית (עד 5,422.25 ש"ח בחודש ב-2026) לבין פטור על ההון (סל של 976,005 ש"ח). כאן נכנסת נוסחת הקיזוז: כל מענק פרישה פטור שנמשך ב-32 השנים שקדמו לפרישה מקטין את יתרת ההון הפטורה פי 1.35, ואילו היוון קצבה פטור מקטין אותה שקל מול שקל בלבד – וטעות בבחירה עולה כסף לכל החיים. אנחנו ב-iG-TAX מבצעים סימולציה אישית, בוחרים את החלוקה המשתלמת ביותר ובודקים גם החזרי מס עד 6 שנות מס אחורה.

היוון קצבה לתקופה קצובה הוא ככלל פטור ממס ואינו פוגע בפטור על הקצבה, ולכן אינו מקטין את סל ההון הפטור. לעומתו, היוון קצבה פטור לכל החיים מקטין את יתרת ההון הפטורה (הסל, 976,005 ש"ח לשנת 2026) ביחס של שקל מול שקל (1:1), ולא לפי מקדם 1.35. חשוב לא להתבלבל: מקדם 1.35 חל אך ורק על מענקי פרישה ופיצויים פטורים שנמשכו בשנים שקדמו לפרישה, ולא על היוון הקצבה. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את ההשפעה המדויקת של כל היוון על הפטור העתידי לפני החתימה על טופס 161ד.

תיקון 190 וקיבוע זכויות הם שני מסלולי הטבה נפרדים ומשלימים, ואנחנו ב-iG-TAX בוחנים אותם יחד כדי למצות כל שקל של הטבה. קיבוע זכויות (טופס 161ד לפי סעיף 9א) מבטיח את מיצוי הפטור על הקצבה המזכה – 57.5% בשנת 2026, עד 5,422.25 ש"ח פטור לחודש מתוך תקרת קצבה מזכה של 9,430. תיקון 190 הוא הטבה נפרדת על חיסכון הוני בקופת גמל: מס רווחי הון מופחת של 15% נומינלי על הרווח, במקום 25% ריאלי. חשוב לדייק – הסכום 5,306 ש"ח (2026) אינו סף להפקדה, אלא סף הקצבה החודשית המזערית שיש להוכיח את קבלתה, יחד עם גיל 60 ומעלה, כדי למשוך את כספי תיקון 190 באפיק ההוני או בהיוון. בבדיקת התמונה הכוללת אנחנו מוודאים שני דברים מרכזיים: ראשית, שמענקי פרישה פטורים שנמשכו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות ננקים נכון – מקדם 1.35 חל אך ורק עליהם, בעוד היוון קצבה פטור מקטין את סל ההון הפטור (976,005 ש"ח) ביחס 1:1 בלבד. שנית, שמועד הפטור נקבע נכון: גיל הזכאות הוא המאוחר מבין גיל הפרישה למועד תחילת הקצבה המזכה הראשונה. לכן פורש מוקדם, למשל פורש כוחות הביטחון בפנסיה תקציבית שמקבל קצבה כבר בגיל צעיר, יהיה זכאי לפטור על הקצבה רק מגיל הפרישה (67 לגבר) ולא מיום תחילת הקצבה המוקדמת – למעט פרישה בשל נכות צמיתה של 75% ומעלה, שמזכה בפטור מוקדם. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית מעודכנת.

רצף פיצויים הוא השארת כספי הפיצויים בקופה לזכות מעסיק עתידי, כך שאירוע המס נדחה והפיצויים אינם נמשכים כעת. רצף קצבה הוא ייעוד כספי הפיצויים לקצבה חודשית עתידית במקום משיכתם כסכום הוני. ההבדל המיסויי מהותי: רצף פיצויים רק דוחה את אירוע המס, ואם בסופו של דבר תימשך יתרת פיצויים כמענק פטור היא תפחית את סל ההון הפטור לפי מקדם 1.35, ואילו רצף קצבה מסלול את הכספים לקצבה, נמנע ממשיכת מענק פטור ולכן אינו מפעיל את מקדם 1.35, אך משליך על גובה הפטור על הקצבה עצמה. אנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם איזו בחירה מיטיבה מס. הזווית שלנו מיסויית בלבד, ואיננו יועצים פנסיוניים.

מענקי פרישה ופיצויים פטורים שנמשכו ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות מקטינים את יתרת ההון הפטורה (הסל), וכל שקל פטור כזה מנוכה מהפטור על הקצבה במקדם של פי 1.35 לפי נוסחת הקיזוז. כך הפטור החודשי על הקצבה קטן, ולעיתים אף מתאפס. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את כל המענקים בעברך ונחשב עבורך את שילוב הפטורים האופטימלי בקיבוע הזכויות.

שיקולי בריאות ותוחלת חיים יכולים להיות רלוונטיים להחלטה, אך את ההיבט הפנסיוני-ביטוחי הזה נכון לבחון מול יועץ פנסיוני. אנחנו ב-iG-TAX מתמקדים בהיבט המיסויי בלבד: כל שקל של היוון קצבה פטור מקטין את סל ההון הפטור (976,005 ש"ח לשנת 2026) ביחס של שקל מול שקל, וכך פוגע בפטור החודשי על הקצבה לכל החיים. אנחנו נחשב עבורכם במדויק את ההשלכה המיסויית של כל תרחיש, כדי שההחלטה שלכם תישען על נתונים ולא על הערכה.

חשוב להבחין בין שני מסלולי חלוקה, כי המיסוי שונה לחלוטין:

מסלול חלוקת קצבה שוטפת (צבירת קצבה, לפי חוק חלוקת חיסכון פנסיוני 2014) – זה המסלול הנפוץ כאשר הפורש כבר בגמלה. כאן המס וניכויי החובה (מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות) מנוכים מכלל הקצבה ומחושבים על הגמלאי בלבד, לפי שיעורי המס והפטור שלו. בן הזוג לשעבר מקבל חלק נטו המועבר אליו ישירות מהגוף המשלם, ואין לו חישוב מס עצמאי או פטור לפי סעיף 9א נפרד על אותו חלק. הפטור וקיבוע הזכויות בטופס 161ד נשארים אצל הגמלאי.

מסלול הפרדת חשבונות (צבירת כספים, העברה לחשבון על שם בן הזוג לשעבר לפי סעיף 9(17א)) – כאן, מתחת לתקרת הפטור, הכספים עוברים ללא ניכוי מס. כשבן הזוג לשעבר יתחיל למשוך קצבה מהחשבון שלו, כל צד ממוסה בנפרד על חלקו וזכאי לחישוב פטור 9א משלו.

אנחנו ב-iG-TAX נבדוק תחילה באיזה מסלול מדובר, ואז נחשב כיצד החלוקה משפיעה על הקצבה הפטורה ועל סל יתרת ההון הפטורה (976,005 ש"ח ב-2026) של הצד הרלוונטי, כדי שלא ייאבד פטור מיותר. מכיוון שהתקרות והשיעורים מתעדכנים מדי שנה (שיעור הפטור עומד על 57.5% ב-2026), מומלץ לבצע סימולציה אישית לפני הגשת טופס 161ד וקיבוע הזכויות.

כן. על מענק פרישה של בעל שליטה (כהגדרתו בסעיף 32(9) לפקודה) חלים כללים מיוחדים: הגוף המשלם אינו מעניק את הפטור באופן אוטומטי אלא מפנה אתכם לפקיד השומה, שקובע את היקף הפטור פרטנית – לרוב לפי מספר מוגבל של שנות ותק ולא בהכרח על כל תקופת ההעסקה. חשוב לזכור שכל שקל של מענק פרישה פטור שנמשך מקטין את סל ההון הפטור לקצבה לפי מקדם 1.35, ולכן ההשפעה על הקיבוע משמעותית. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את מעמדכם מול פקיד השומה ונבצע סימולציה אישית, שכן הסכומים והתקרות מתעדכנים מדי שנה.

בגירושין ובאיזון משאבים, העברת כספי החיסכון הפנסיוני לחשבון חדש על שם בן הזוג לשעבר פטורה ממס לפי סעיף 9(17א) לפקודה, עד תקרה שקבועה בחוק ומתעדכנת מדי שנה (כ-1,697,400 ש"ח נכון ל-2024). המפתח הוא כיוון ההליך: כאשר הסכום המועבר אינו עולה על התקרה, קופת הגמל מעבירה את הכספים לבן הזוג לשעבר בפטור, ללא ניכוי מס במקור וללא צורך באישור פקיד שומה – וזאת בכפוף להצגת "דוח סכום צבירה לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו" מהמסלקה הפנסיונית, שהוא התנאי המרכזי לפטור. רק כאשר הסכום המועבר עולה על התקרה נדרשת פנייה לפקיד השומה בטופס 159ב (בצירוף דוח המסלקה), כדי לקבל הוראת ניכוי או פטור, והחלק שמעבר לתקרה חייב במס לפי סעיף 124ג – בשיעור מדרגת המס השלישית, מנוכה בחלקים שווים משני בני הזוג. הסכומים משתנים משנה לשנה, ולכן אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את התקרה המעודכנת, נוודא שדוח המסלקה מופק כראוי, ונדאג שההעברה תתבצע בפטור המרבי ובמסלול הנכון.

על קצבה המשולמת מישראל לתושב חוץ מנוכה מס במקור לפי הדין הישראלי (ברירת המחדל ליחיד היא 25%, אלא אם אושר שיעור נמוך יותר או פטור), אך אמנת מס בין ישראל למדינת המגורים גוברת על הדין הפנימי ועשויה להפחית את שיעור הניכוי, ולעיתים אף לקבוע זכות מיסוי בלעדית למדינת המגורים בלבד. השיעור והזכאות תלויים באמנה הספציפית ובסיווג הקצבה, ולכן אנחנו ב-iG-TAX בודקים את האמנה הרלוונטית, את הפטור על הקצבה ואת מעמד התושבות שלכם, ומבצעים סימולציה אישית לחישוב המס המדויק.

אם הגעתם לגיל הזכאות והתחלתם לקבל קצבה לפני 1.1.2012, חלים עליכם ברוב המקרים הכללים שקדמו לתיקון 190, כולל נוסחת השילוב הישנה לקיזוז מענקי העבר, שבדרך כלל מיטיבה פחות מהמתווה של היום. תיקון 190 הפעיל מ-2012 מתווה שמעלה בהדרגה את הפטור על הקצבה עד 57.5% ב-2026. חשוב לדעת שגם מי שפרש לפני 2012 עשוי להיות זכאי להטבות, ולכן אנחנו ב-iG-TAX בודקים לפי מועד הפרישה המדויק איזה מסלול חל ומחשבים את הזכאות המלאה, כי הסכומים מתעדכנים מדי שנה.

טופס 116ג הוא הבקשה לפריסת מס לפי סעיף 8(ג) לפקודה, המאפשרת לפרוס את החלק החייב של מענק הפרישה, פדיון ימי החופשה, היוון קצבה או הפרשי שכר על פני כמה שנות מס, קדימה או אחורה, במקום לשלם את כל המס בשנה אחת. פיזור ההכנסה בין השנים לרוב מוריד את שיעור המס האפקטיבי ומנצל בכל שנה מדרגות מס ונקודות זיכוי נוספות. חשוב לזכור שפריסת מס אינה קיבוע זכויות אלא כלי משלים, ומספר שנות הפריסה מוגבל בהתאם לוותק ולגיל. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הכדאיות ונחשב עבורכם את הפריסה האופטימלית.

כדאי לבצע את הקיבוע סמוך לגיל הזכאות ולתחילת קבלת הקצבה, ולא לדחות שנים ארוכות, כדי לא לוותר על החזרי מס – התיקון הרטרואקטיבי מוגבל לעד 6 שנות מס אחורה. אין חובה להמתין לתלוש הפנסיה הראשון, אך תלוש או אישור מהקרן מסייעים לדייק את החישוב בטופס 161ד. אנחנו ב-iG-TAX נבחן עבורכם את התזמון הנכון ונבצע סימולציה אישית לפני ההגשה.

כן, ברוב המקרים עדיין כדאי. גם כשהקצבה השוטפת כבר פטורה, קיבוע מלא בטופס 161ד מנצל את יתרת ההון הפטורה (סל של 976,005 ש"ח ב-2026) להיוון פטור ממס ולעיגון הזכויות, ומתעד נכון מענקי פרישה והיוונים שנמשכו בעבר כך שהפטור מחושב במדויק. חשוב לזכור שכל שקל מענק פטור שנמשך ב-32 השנים שלפני הפרישה מקטין את הסל לפי מקדם 1.35, ולכן דווקא כאן טעות בתיעוד עולה ביוקר. אנחנו ב-iG-TAX נבחן את התמונה המלאה בסימולציה אישית, שכן הסכומים מתעדכנים מדי שנה.

חלק מהמענקים הפטורים אינם נספרים בנוסחת הקיזוז ולכן אינם מקטינים את יתרת ההון הפטורה (סל 976,005 ש"ח ב-2026): מענקי פרישה עקב פרישה מוקדמת בשל נכות צמיתה בשיעור 75% ומעלה, מענקים ששולמו בעד עבודה שלאחר גיל הזכאות, ומענקי פרישה של פורשי צה"ל, משטרה, שב"ס ושירותי הביטחון ששולמו לפי חוקי הגמלאות שלהם. מקדם 1.35 חל רק על מענקים פטורים שנמשכו ב-32 השנים שקדמו לגיל הפרישה, כך שמענקים אלה נשארים מחוצה לו. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את היסטוריית המענקים שלכם, נמפה מה נכנס לנוסחה ומה לא, ונמקסם את הפטור שנשאר לכם על הקצבה.

כן. לפי סעיף 9א לפקודה, מי שפרש פרישה מוקדמת עקב נכות יציבה (צמיתה) בדרגה של 75% ומעלה – שנקבעה לפי אחד החוקים שבסעיף 9(5) לפקודה – רואים אותו כאילו הגיע לגיל הזכאות, ולכן הוא זכאי לבצע קיבוע זכויות ולקבל את הפטור על הקצבה כבר עכשיו, גם לפני גיל הזכאות (67 לגבר; כ-63 לאישה בשנת 2026, ועולה בהדרגה עד 65 לילידות 1970 ואילך). זו בדיוק הסיבה שהמחוקק קבע חריג: אצל פורש מוקדם רגיל, ללא נכות, הפטור מתחיל רק בגיל הזכאות ולא במועד תחילת הקצבה המוקדמת – ואילו בנכות 75% צמיתה הפטור חל מיד. זו הטבה נפרדת מהפטור לנכה 100% על הכנסה מיגיעה אישית לפי סעיף 9(5). אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את דרגת הנכות המוכרת ואת סוג ההכרה, נגיש עבורכם טופס 161ד ונבצע סימולציה למיצוי מלוא הפטור. חשוב לציין: אנחנו יועצי מס ולא יועצים פנסיוניים, והבדיקה כאן היא בהיבט המיסויי בלבד.

מס יסף הוא מס נוסף בשיעור 3% על חלק ההכנסה השנתית החייבת שמעל התקרה (721,560 ש"ח בשנת 2026, כ-60,130 ש"ח לחודש), ותוספת של 2% חלה רק על הכנסות הוניות (סה"כ 5%) – ולכן קצבת פנסיה, כהכנסה רגילה, חשופה לשיעור של 3% בלבד. קיבוע זכויות אינו מבטל את מס היסף, אך מיצוי הפטור על הקצבה (עד 5,422.25 ש"ח לחודש בשנת 2026) מקטין את ההכנסה החייבת ובכך עשוי לצמצם את החשיפה. הסכומים מתעדכנים – אנחנו ב-iG-TAX נבצע לכם סימולציה אישית עם הנתונים המעודכנים.

ככלל לא. קצבת שאירים מוחרגת במפורש מהגדרת "קצבה מזכה" שבסעיף 9א לפקודה, ולכן מסלול הפטור והקיבוע לפי סעיף 9א אינו חל עליה, והיא גם אינה מקובעת בטופס 161ד כמו אצל פורש. עם זאת, חשוב להבהיר: קצבת שאירים עצמה לרוב פטורה ממס בדרך אחרת. קצבת שאירים מהמוסד לביטוח לאומי פטורה ממס במלואה, וקצבת שאירים מקרן פנסיה או מחברת ביטוח פטורה עד תקרת הקצבה המזכה (9,430 ש"ח נכון ל-2026) מכוח סעיף 9(6ו) לפקודה, ולעיתים עד מלוא התקרה ולא רק לפי שיעור הפטור של 57.5%. כלומר קצבת שאירים אינה חייבת במס במלואה – רק שהפטור אינו מגיע ממסלול 9א/קיבוע. באשר לנפטר: הקיבוע שביצע בטופס 161ד בחייו אינו עובר אוטומטית לאלמן או לאלמנה, וזכאות השאירים לפטור נבחנת רק לפי זכאותם האישית וסוג הקצבה שהם מקבלים. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את מצבכם הספציפי, נטפל בהיבטי המס מול רשות המסים ונבחן החזרי מס עד 6 שנות מס אחורה. שימו לב שהסכומים מתעדכנים מדי שנה, ומומלץ לבצע סימולציה אישית.

בפריסה קדימה של החלק החייב במס במענק הפרישה, הכלל הוא שנת פריסה אחת לכל ארבע שנות עבודה, עד מקסימום של שש שנות מס (כשהשנה האחרונה היא שנת הפרישה). לרוב נדרש ותק של שש שנות עבודה לפחות כדי להיות זכאים לפריסה קדימה. ב-iG-TAX נחשב את מספר שנות הפריסה המדויק לפי הוותק שלך ונבחן את הפריסה שתמזער את חבות המס. מאחר שהמדרגות והתקרות מתעדכנות מדי שנה, מומלץ לבצע סימולציה אישית לפני ההגשה.

לא, עצם הגשת טופס 161ח אינה חוסמת אתכם מלבצע קיבוע זכויות מלא בטופס 161ד. טופס 161ח מקנה רק את הפטור הנוסף (כ-22.5%), בעוד שקיבוע מלא בטופס 161ד מעניק את הפטור המלא (57.5% בשנת 2026). מה שכן משפיע על סל ההון הפטור הוא משיכות פטורות מהעבר: מענקי פרישה פטורים שנמשכו ב-32 השנים שקדמו לפרישה מקטינים את הסל לפי מקדם 1.35 לכל שקל, ואילו היוון קצבה פטור מקטין אותו ביחס של שקל מול שקל בלבד. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את ההיסטוריה שלכם ונחשב את ההשפעה המדויקת לפני הגשת הקיבוע.

חשוב להבחין: חלון 90 הימים רלוונטי רק למי שכבר הגיש טופס 161ד וביקש לחזור בו מהבחירה שסימן בטופס. לאחר 90 יום ממועד קבלת הפטור הבחירה ננעלת, למעט חריג אחד: עדיין ניתן לעבור מבחירה בהיוון קצבה פטור לבחירה בפטור על הקצבה בלבד, אך לא להיפך.

מי שכלל טרם הגיש טופס 161ד אינו כבול בחלון הזה, ולכן פספוס החלון אינו סוגר בפניו את הדלת. הוא יכול להגיש בקשת קיבוע זכויות בכל עת ולקבל את הפטור על הקצבה, לרבות בקשה רטרואקטיבית ותביעת החזרי מס עד 6 שנות מס אחורה לפי סעיף 160 לפקודה.

אנחנו ב-iG-TAX נבחן את מצבך, נבדוק אם וכיצד כבר הגשת 161ד, ונחשב עבורך את שילוב הפטורים המיטבי.

מקדם ההיוון נקבע לפי גיל הפורש ותוחלת החיים הצפויה: ככל שהגיל בעת ההיוון גבוה יותר, כך המקדם נמוך יותר והסכום החד פעמי שמתקבל לכל שקל קצבה קטן יותר. מבחינה מיסויית חשוב לדעת שהיוון קצבה פטור מקטין את יתרת ההון הפטורה (הסל) ביחס של שקל מול שקל, ולא במקדם 1.35 (מקדם זה חל רק על מענקי פרישה פטורים שנמשכו ב-32 השנים שקדמו לפרישה). המקדמים והסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את ההשלכה המדויקת על הפטור לפני שממליצים על היוון.

הטבת המס המרכזית בקיבוע זכויות היא פטור ממס על חלק מקצבת הפנסיה החודשית – בשנת 2026 הפטור עומד על 57.5% מהקצבה המזכה, כלומר עד 5,422.25 ש"ח פטורים ממס בחודש. ההטבה נשענת על "סל" יתרת הון פטורה בסך 976,005 ש"ח, וכל שקל של היוון קצבה פטור שנמשך בעבר מקטין את הסל שקל מול שקל (יחס 1:1). לעומת זאת, מענק פרישה פטור שנמשך ב-32 השנים שקדמו לגיל הפרישה מקטין את הסל לפי מקדם 1.35, ולכן פוגע בפטור יותר. אנחנו ב-iG-TAX נחשב את מלוא ההטבה ונבדוק את ניצולה האופטימלי בסימולציה אישית.

לאחר קיבוע הזכויות בטופס 161ד, החזר המס הרטרואקטיבי לשכיר מוגש בדוח להחזר מס (טופס 135), כשמגישים בקשה נפרדת לכל שנת מס, עד 6 שנות מס אחורה (סעיף 160 לפקודה). אנחנו ב-iG-TAX בודקים את תלושי הפנסיה וטופסי 161, מחשבים את הפטור המגיע ומגישים את הדוחות עבור השנים הרלוונטיות. מאחר שהתקרות והשיעורים מתעדכנים מדי שנה, אנחנו ממליצים לבצע סימולציה אישית לפני ההגשה.

היוון קצבה מוכרת פטור ממס (מקורו בכספים שכבר מוסו או שנועדו להיות פטורים), ולכן אין טעם "לבזבז" עליו את סל ההון הפטור. לעומת זאת, היוון קצבה מזכה נהנה מפטור רק עד סל ההון הפטור (976,005 ש"ח בשנת 2026), וכל שקל שמנוצל להיוון פטור מקטין את הסל ביחס של שקל מול שקל – ובכך מצמצם את הפטור שיישאר על הקצבה החודשית. ההבדל קריטי כי היוון לא מתוכנן עלול "לשרוף" פטור יקר ולהעלות את המס על הקצבה לכל החיים. אצלנו ב-iG-TAX נחשב את ההשפעה המדויקת של כל היוון על הסל ועל הקצבה, לפני שמבצעים אותו.

החלק של מענק הפיצויים שחורג מתקרת הפטור הוא הכנסה חייבת, והוא ממוסה לפי מדרגות המס השוליות שלכם באותה שנה ולא בשיעור אחיד. חשוב לזכור שמשיכת מענק פטור בתוך 32 השנים שלפני גיל הפרישה משפיעה גם על קיבוע הזכויות בעתיד: בנוסחת הקיזוז כל שקל של מענק פטור שנמשך מקטין את סל ההון הפטור על הקצבה פי 1.35. אנחנו ב-iG-TAX בודקים את מדרגות המס שלכם ומחשבים אם פריסת המענק על פני שנות מס תפחית את החבות. הסכומים והתקרות מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית לפני כל החלטה.

אם כבר ביצעתם קיבוע זכויות, אתם עקרונית זכאים לעליית שיעור הפטור לפי המתווה (57.5% ב-2026, 62.5% ב-2027 ו-67% ב-2028), אבל אופן היישום תלוי בבחירה שסימנתם בסעיף 8 של טופס 161ד: האם הפניתם את הגדלת הפטור לפטור על הקצבה החודשית, או שמרתם אותה לטובת היוון עתידי. כשההגדלה מיועדת לקצבה, רשות המסים לרוב שולחת אישור/מכתב שנתי המפרט את הבחירה ואת שיעור הפטור, ולעיתים יש להעביר אותו למשלם הקצבה כדי שהעדכון ייושם בתלוש. אם אתם ממשיכים לעבוד או מקבלים קצבה מכמה מקורות, ההגדלה מיושמת בפועל דרך תיאום מס. חשוב לזכור שהפטור חל מגיל הזכאות (המאוחר מבין גיל הפרישה למועד הקצבה המזכה הראשונה), כך שפורש מוקדם אינו נהנה מהפטור לפני מועד זה, למעט חריגים כמו פרישה עקב נכות צמיתה של 75% ומעלה. אם השתנו נתונים או נפלה טעות בקיבוע המקורי, ניתן לתקן רטרואקטיבית עד 6 שנות מס אחורה (סעיף 160). אנחנו ב-iG-TAX נוודא שאתם ממצים את מלוא הפטור, נבדוק שהבחירה בסעיף 8 מיושמת נכון, ונבצע עבורכם סימולציה אישית מעודכנת.

פריסת מס לפי סעיף 8(ג) לפקודה היא פיזור החלק החייב במס של מענק הפרישה על פני מספר שנות מס, כדי לנצל מדרגות מס ונקודות זיכוי ולהקטין את המס הכולל. פורסים שנת פריסה אחת לכל 4 שנות עבודה, עד 6 שנות מס לכל היותר. בפריסה אחורה משייכים את ההכנסה לשנים שכבר חלפו וההכנסה בהן הייתה נמוכה, והיא מתאימה כשלא צופים ירידה בהכנסה לאחר הפרישה. בפריסה קדימה פורסים על השנים הבאות, בדרך כלל כשצופים ירידה בהכנסה לאחר הפרישה, והיא טעונה אישור פקיד השומה. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק איזה כיוון חוסך לכם יותר מס במצבכם הספציפי.

כן, בדרך כלל. מדובר בשני הליכים נפרדים: קיבוע זכויות הוא הליך חד פעמי הקובע את הפטור ממס על הקצבה (בשנת 2026 עד 5,422.25 ש"ח לחודש), ואילו תיאום מס נדרש כשיש לכם כמה מקורות הכנסה במקביל, כמו פנסיה ושכר, כדי למנוע ניכוי מס ביתר בכל אחד מהם בנפרד. חשוב לדעת שקיבוע זכויות לבדו אינו מבטל את הצורך בתיאום מס. אנחנו ב-iG-TAX נבצע גם את הקיבוע וגם סימולציה אישית לתיאום המס, כך שלא תשלמו שקל מיותר.

תיאום מס תקף עד תום שנת המס שבה הוצא, ולכן צריך לחדש אותו מדי שנה כדי שינוכה הניכוי הנכון מהקצבה. הוא אינו מתחדש אוטומטית, ואף שרשות המסים לרוב מאריכה את התוקף לחודשיים הראשונים של השנה החדשה, בלי חידוש בפועל תחזרו לניכוי מס מלא. את התיאום אפשר להגיש אונליין באזור האישי באתר רשות המסים. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את נתוני הפנסיה והקצבה שלכם ונחשב את תיאום המס המדויק, כדי שלא תשלמו מס עודף.

לרשותך חלון של 90 יום ממועד הגשת טופס 161ד לשינוי או ביטול הבחירה בקיבוע הזכויות. בתום החלון הבחירה הופכת סופית ולא ניתן עוד לשנותה, ולכן חשוב לבחון את ההחלטה לעומק עוד לפני ההגשה. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק עבורך את המשמעות המיסויית ונחשב את שילוב הפטורים המיטבי כבר בשלב הזה.

בדרך כלל לא. קרן השתלמות שהפכה נזילה (בתום תקופת ההפקדה הקבועה בחוק) פטורה ממס על הקרן והרווחים עד לתקרות ההפקדה שנקבעו, ורק רווחים על הפקדות מעבר לתקרה חייבים במס רווחי הון. קרן השתלמות אינה קצבה ואינה נכנסת לנוסחת קיבוע הזכויות הפנסיונית, ולכן משיכתה אינה מקטינה את סל הפטור על הקצבה. מכיוון שהתקרות מתעדכנות מדי שנה, אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הנתונים המעודכנים ונבצע עבורך סימולציה אישית לפי המצב שלך.

ההחלטה תלויה בצורך בנזילות ובאופק ההכנסה שאתם מעדיפים: היוון לסכום חד פעמי מתאים למי שזקוק להון זמין עכשיו, ואילו שמירה על הפטור כקצבה חודשית עדיפה למי שמעדיף הכנסה פטורה שוטפת לאורך שנים. חשוב לדעת שהיוון קצבה פטורה מקטין את סל ההון הפטור (976,005 ש"ח בשנת 2026) ביחס של שקל מול שקל – כל שקל שמהוונים גורע שקל מהיתרה שנותרת לפטור על הקצבה. שימו לב שמקדם 1.35 שמדובר בו לעיתים חל אך ורק על מענקי פרישה פטורים שנמשכו לפני הפרישה, ולא על היוון הקצבה עצמה. אנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם את הכדאיות המיסויית בסימולציה אישית, ואת התאמת המוצר הפנסיוני עצמו כדאי לבחון מול יועץ פנסיוני, שכן אנו יועצי מס.

מהזווית המיסויית, לעיתים כן. בחירה ברצף קצבה משאירה את הפיצויים בחיסכון לטובת קצבה חודשית ונמנעת ממשיכה הונית של מענק פיצויים פטור, שכל שקל פטור ממנו שנמשך בשנים שקדמו לפרישה מקטין את סל ההון הפטור לקצבה במקדם 1.35 (בעוד היוון קצבה מקטין את הסל ביחס של שקל מול שקל בלבד). ההחלטה תלויה בנתונים האישיים ובטופס 161, ואנחנו ב-iG-TAX יועצי מס ולא יועצים פנסיוניים, לכן נבחן עבורכם את ההיבט המיסויי ונחשב את הכדאיות.

לא בהכרח, וזה תלוי בנתונים האישיים. הפטור על הקצבה נתבע בגיל הזכאות דרך טופס 161ד והוא פטור חודשי שוטף על הקצבה המזכה, ולא "בנק" של פטור שאפשר לצבור ולנצל בעתיד. המשך עבודה לצד הקצבה אינו מונע את הפטור, אך הכנסות נוספות משפיעות על שיעור המס הכולל ולכן לעיתים כדאי לתזמן משיכת מענקים או היוון בהתאם. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את התזמון המיטבי לפי הכנסותיכם, מענקי עבר שנמשכו ונוסחת הקיזוז (מקדם 1.35 על מענקים פטורים בלבד), ונמליץ על סימולציה אישית כי הסכומים מתעדכנים מדי שנה.

גיל הזכאות הוא המאוחר מבין גיל הפרישה לבין מועד קבלת קצבה מזכה לראשונה, והוא נקודת הייחוס בנוסחת הקיזוז – לא גיל הפרישה כשלעצמו. הנוסחה בודקת מענקי פרישה פטורים שקיבלתם בעד שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות, עד תקרה של 32 שנות עבודה, מכפילה אותם במקדם 1.35 ומקזזת את התוצאה מסל ההון הפטור. שימו לב שהמקדם 1.35 חל רק על מענקי פרישה פטורים, ואילו היוון קצבה פטור מקטין את הסל ביחס של שקל מול שקל בלבד. לכן זיהוי מדויק של גיל הזכאות והמענקים הרלוונטיים קובע כמה פטור יישאר לכם, ואנחנו ב-iG-TAX ממפים אותם בסימולציה אישית.

תפקידו של פקיד השומה הוא לקלוט את הבחירה שכבר ביצעתם בטופס 161ד, ולא לייעץ לכם איזו אסטרטגיית מס לבחור או למלא עבורכם את החלק המהותי. הבחירה בין ניצול הפטור על הקצבה, היוון קצבה או פטור על המענק היא אישית, מורכבת ולרוב בלתי הפיכה לאחר חלון של 90 יום. לכן מומלץ לבצע אותה בליווי מקצועי. אנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם את החלופות ונבחר את שילוב הפטורים המיטבי מבחינת מס עוד לפני ההגשה.

כשמקבלים במקביל שכר וגם קצבה, מס הכנסה מחשב את שניהם יחד כהכנסה חייבת אחת, כך שהקצבה "מצטרפת" מעל השכר ועלולה להתחייב במדרגת מס שולי גבוהה יותר. החלק הפטור של הקצבה (עד תקרת קצבה פטורה של 5,422.25 ש"ח לחודש בשנת 2026) נותר פטור, והיתרה ממוסה לפי המדרגה השולית. דווקא במצב הזה מיצוי הפטור וביצוע קיבוע זכויות הופכים לקריטיים, ואנחנו ב-iG-TAX נבצע לכם סימולציה אישית שתבדוק את מלוא ההשלכות והכדאיות.

לא צריך להיתקע: אנחנו ב-iG-TAX משחזרים את היסטוריית הפרישה גם ללא הטפסים הישנים. נשלוף מול רשות המסים, המסלקה הפנסיונית והגופים המשלמים את נתוני המענקים הפטורים, ההיוונים והפטורים שנמשכו בעבר, ועל בסיסם נחשב כמה מ"סל" יתרת ההון הפטורה (976,005 ש"ח נכון ל-2026) כבר נוצל בנוסחת הקיזוז ומה נותר לפטור על הקצבה. אי-ניתוק יחסי עובד-מעביד אינו חוסם את הקיבוע – הוא משפיע בעיקר על אופן המיסוי של הכספים הצבורים, ואת זה נבדוק בסימולציה אישית לפני ההגשה.

לא בהכרח. חלון הבדיקה משתרע על 32 השנים שקדמו לגיל הפרישה, ומענקי פרישה פטורים שנמשכו בתקופה זו ממשיכים להקטין את יתרת ההון הפטורה לפי מקדם הקיזוז 1.35 – כלומר כל שקל מענק פטור פוגע ביותר משקל אחד מהפטור על הקצבה. עצם דחיית מועד תחילת הקצבה אינה "מוחקת" מענקים אלה מהחישוב. עם זאת, עיתוי הפרישה כן משפיע על גיל הזכאות ועל הסכומים, ולכן אנחנו ב-iG-TAX נחשב את התרחיש המדויק בסימולציה אישית לפני שתבחרו מהלך כלשהו.

הפטור על מענק הפרישה לכל שנת עבודה מחושב לפי הסכום הנמוך מבין המשכורת האחרונה לבין התקרה הקבועה בחוק, ולא לפי המשכורת המלאה. לכן כאשר השכר גבוה מהתקרה, הפטור מתבסס על התקרה ולא על מלוא המשכורת. אצלנו ב-iG-TAX נבדוק עבורך את הסכום המדויק, מאחר שהתקרה מתעדכנת מדי שנה ורצוי לבצע סימולציה אישית לפני הפרישה.

בפנסיה תקציבית ניתן להוון עד 25% מהקצבה (בכפוף להגשת הבקשה סמוך למועד הפרישה), וחלק ההיוון הנכלל בתקרת הפטור פטור ממס. חשוב לדעת: היוון קצבה פטור מקטין את סל ההון הפטור (976,005 ש"ח לשנת 2026) ביחס של 1:1 בלבד, שקל מול שקל – להבדיל ממענק פרישה פטור שנמשך בעבר, שמקטין את הסל לפי מקדם 1.35. כך שכל שקל שמהוונים פטור מצמצם באותו סכום את הפטור שיישאר על הקצבה החודשית. אנחנו ב-iG-TAX נחשב בסימולציה אישית את שילוב ההיוון האופטימלי; הסכומים מתעדכנים מדי שנה.

לטופס 161ד מצרפים בדרך כלל תלוש קצבה עדכני, טופסי 161 קודמים ממעסיקים ואישורים על מענקי פרישה פטורים והיוונים פטורים שנמשכו בעבר. המסמכים האלה חיוניים כי כל מענק פרישה פטור שנמשך ב-32 השנים שלפני גיל הפרישה מקטין את סל ההון הפטור לפי נוסחת הקיזוז (מקדם 1.35), ואילו היוון קצבה פטור מקטין את הסל ביחס של שקל מול שקל (1:1). אנחנו ב-iG-TAX נאסוף את כל המסמכים, נבדוק את ההיסטוריה המלאה ונחשב את הזכאות המדויקת לפני ההגשה.

למשיכת כספי תיקון 190 כקצבה במיסוי מופחת נדרשים שני תנאים מצטברים: גיל 60 ומעלה, וקיומה של קצבה חודשית מעל סף המינימום שקבע המחוקק. בהתקיים שני התנאים ניתן למשוך את הכספים כקצבה בהטבת מס, לעומת משיכה הונית החייבת במס. אנחנו ב-iG-TAX בודקים את עמידתכם בתנאים ואת ההיבט המיסויי הכולל. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן מומלץ לבצע סימולציה אישית לפני המשיכה.

גיל הזכאות לקיבוע זכויות הוא המאוחר מבין שניים: גיל הפרישה החוקי, שהוא 67 לגבר וכ-63 לאישה בשנת 2026 (63 ושלושה חודשים לחלק מהשנתונים), העולה בהדרגה עד 65 לילידות 1970 ואילך בהתאם לשנת הלידה, לבין המועד שבו התחלתם לקבל לראשונה קצבה מזכה. כלומר אם התחלתם לקבל פנסיה אחרי גיל הפרישה, גיל הזכאות נדחה למועד קבלת הקצבה. חשוב במיוחד לפורשים מוקדם, כמו פורשי צה"ל וכוחות הביטחון בפנסיה תקציבית: מי שפרש לפני גיל הפרישה החוקי, הפטור לפי סעיף 9א על הקצבה חל רק מגיל הפרישה החוקי ולא מיום תחילת הקצבה המוקדמת, אלא אם הפרישה המוקדמת נבעה מנכות צמיתה בשיעור 75% ומעלה, שאז רואים אתכם כמי שהגיעו לגיל הפרישה. אנחנו ב-iG-TAX בודקים את גיל הזכאות המדויק שלכם ומתזמנים את הגשת טופס 161ד כך שתמצו את מלוא הפטור ותחסכו את מרב המס.

המסלקה הפנסיונית היא מערכת מרכזית, בפיקוח רשות שוק ההון, שמרכזת במקום אחד את כל הנתונים על קופות הגמל, קרנות הפנסיה וביטוחי המנהלים שלכם. הדוח המרוכז ממנה הוא מקור הנתונים המהימן לחישוב המס בקיבוע, כי הוא חושף מענקי פרישה והיוונים פטורים שנמשכו בעבר ופוגעים בסל ההון הפטור. חשוב לדייק: מענק פרישה פטור שנמשך ב-32 השנים שלפני גיל הפרישה מקטין את הסל לפי מקדם 1.35, ואילו היוון קצבה פטור מקטין אותו ביחס של שקל מול שקל (1:1). אנחנו ב-iG-TAX מנתחים את הדוח כדי לחשב במדויק את הפטור המגיע לכם, מהזווית המיסויית בלבד, שכן אנחנו יועצי מס ולא יועצים פנסיוניים.

בהחלט רלוונטי. גם עצמאי שמקבל קצבה חודשית מקופת גמל או מביטוח מנהלים זכאי לפטור ממס על הקצבה, והקיבוע הוא שמאפשר לו לממש אותו. את הקיבוע מבצעים בהגעה לגיל הזכאות באמצעות טופס 161ד, בדיוק כמו שכיר. היתרון של עצמאי שלא קיבל מענק פרישה פטור הוא שסל ההון הפטור (976,005 ש"ח בשנת 2026) נשמר במלואו, כי מקדם 1.35 חל רק על מענקי פרישה פטורים – ואם לא נמשך מענק, הסל אינו נפגע. שימו לב שמשיכת סכום חד פעמי בדרך של היוון קצבה עדיין מקטינה את הסל ביחס של שקל מול שקל. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את הזכאות ונחשב את הפטור האופטימלי לקצבה שלך.

ככלל כן. קצבת אובדן כושר עבודה המשולמת כקצבה חודשית מקופת גמל, קרן פנסיה או חברת ביטוח נחשבת בדרך כלל קצבה מזכה, ולכן היא נכללת בחישוב הפטור ובקיבוע הזכויות. בשנת 2026 שיעור הפטור עומד על 57.5% מתקרת קצבה מזכה של 9,430 ש"ח לחודש, כלומר עד 5,422.25 ש"ח פטורים בחודש. עם זאת, ישנן קצבאות אובדן כושר או נכות שפטורות ממס במלואן מכוח עילה אחרת (למשל פטור לנכה לפי סעיף 9(5) לפקודה), ואז הדין שונה. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק את אופי הקצבה הספציפית שלכם ונחשב את ההשלכה המדויקת לפי המסמכים.

רצף קצבה הוא ייעוד כספי מענק הפיצויים לקצבה חודשית עתידית במקום משיכתם כסכום חד פעמי, כך שאין אירוע מס במועד הפרישה. מבחינת קיבוע הזכויות זו בשורה טובה: מכיוון שלא משכתם מענק פטור, אתם נמנעים מהקטנת סל ההון הפטור, ושומרים על יתרת הפטור המרבית לקצבה. לשם השוואה, כל שקל של מענק פטור שכן נמשך ב-32 השנים שלפני גיל הפרישה מקטין את הסל לפי נוסחת הקיזוז במקדם 1.35 – ולכן רצף קצבה בדרך כלל משתלם מיסויית. אנחנו ב-iG-TAX נחשב עבורכם בסימולציה אישית מה עדיף במקרה שלכם. הבחירה במוצר הפנסיוני עצמו היא תחום היעוץ הפנסיוני, ואנחנו כיועצי מס ממקדים את הבדיקה בהיבט המיסוי.

טפסים 161י, 161ח ו-161מ הם שלושה טפסי "מסלול מקוצר" מקבילים באותה משפחה, שכולם מקנים אך ורק את הפטור הנוסף על הקצבה (כ-22.5%) בלי קיבוע זכויות מלא. הם אינם נגזרים זה מזה: טופס 161י מיועד למי שהגיע לגיל פרישה לפני 1.1.2012, טופס 161ח למי שהגיע לגיל פרישה אחרי 1.1.2012 ומקבל קצבה מזכה ממקור אחד, וטופס 161מ למי שפרש אחרי 1.1.2012 ומקבל קצבה מכמה מקורות ולכן נדרש תיאום מול פקיד השומה. חשוב לדעת: אף אחד משלושת הטפסים אינו ממצה את הפטור המרבי (57.5% בשנת 2026), ואינו מאפשר היוון פטור בעקבותיו. עם זאת, החסם אינו מוחלט – מי שהסתפק באחד מהם עדיין יכול, וכדאי לו, לבצע קיבוע מלא בטופס 161ד, שרק הוא מזכה בפטור המרבי, מאפשר היוון פטור וגם החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה. אנחנו ב-iG-TAX נבדוק אם עדיף לכם למצות את מלוא הפטור דרך 161ד במקום להסתפק באחד מהטפסים האלה.

המיסוי תלוי בגיל הפטירה. אם הפטירה לפני גיל 75, המוטבים זכאים למשוך את הכספים כסכום חד-פעמי בפטור מלא ממס, ובלבד שהמשיכה מתבצעת בתוך 90 יום מהפטירה. לאחר 90 יום, רכיב הרווח שנצבר מרגע הפטירה יחויב במס רווחי הון בשיעור 25%. לחלופין, ניתן להעביר את הכספים לקצבה על שם המוטבים בפטור, ולשלם מס רק בעת המשיכה. אם הפטירה אחרי גיל 75, המוטבים נכנסים לנעלי הנפטר ומשלמים 15% מס נומינלי על הרווחים בלבד (ולא על הקרן), או לחלופין מעבירים את הכספים לקצבה על שמם ומשלמים מס רק במשיכה. אנחנו ב-iG-TAX יועצי מס ולא יועצים פנסיוניים, ונשמח לבחון את ההיבט המיסויי של ההורשה. הכללים והסכומים מתעדכנים מעת לעת, ולכן מומלץ לבדוק נתון מעודכן או לבצע סימולציה אישית.