חלוקת פנסיה בגירושין, מי משלם את המס ומתי (מדריך 2026)

חלוקת פנסיה בגירושין לפי הסכם שבית המשפט אישר, או לפי פסיקתא, אינה בהכרח אירוע מס מיידי. השאלה המרכזית היא מי ישלם את המס בעתיד, כשהכספים משולמים בפועל. שאלה חשובה לא פחות היא איך החלוקה משפיעה על הפטור ממס שכל אחד מבני הזוג יכול לקבל על הקצבה שלו.

האם חלוקת פנסיה בגירושין היא אירוע מס?

ברוב המקרים לא. חלוקת פנסיה בגירושין לפי פסק דין או הסכם מאושר מעבירה זכויות בין בני הזוג, אבל הכסף נשאר בתוך מערכת החיסכון הפנסיוני. אף צד לא מושך כסף ברגע החלוקה, ולכן בדרך כלל אין מס לשלם באותו רגע. המס מגיע בהמשך, כשהכספים משולמים כקצבה או נמשכים.

כדי להבין את זה צריך להפריד בין שני מושגים. חלוקה היא העברת זכות. משיכה היא קבלת כסף לכיס. מס הכנסה על חיסכון פנסיוני חל בדרך כלל ברגע המשיכה או התשלום, ולא ברגע שהזכות משנה בעלים.

פסיקתא היא מסמך שבית המשפט מאשר, ובו הוראות ביצוע מדויקות לגוף המשלם. היא קובעת מאיזו קופה, איזה חלק, ובאיזה מועד. הסכם גירושין כללי שאומר "הפנסיה תחולק" לא מספיק לקופה כדי לבצע.

כשבודקים תיק כזה, הדבר הראשון שמבקשים הוא את הפסיקתא עצמה, ולא רק את ההסכם. היא המסמך שקובע מה יקרה במס. ניסוח לא מדויק בה עלול לגרור ניכוי מס במקור שלא היה צריך לקרות. בשלב הפרישה כל צד עובר גם הליך נפרד של שירות קיבוע זכויות פנסיה, והחלוקה משפיעה ישירות על התוצאה שלו.

מה קובע החוק לגבי חלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו?

החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד-2014, מאפשר לבן זוג לשעבר לקבל את חלקו ישירות מהקופה, בלי תלות בעמית. החוק נכנס לתוקף ב-6 בפברואר 2015. הוא יוצר מנגנון רישום של פסק הדין אצל הגוף המשלם, אבל אינו קובע שיעור חלוקה. את השיעור קובעים ההסכם או פסק הדין.

הסבר מסודר על החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד-2014 מופיע באתר כל זכות. הגופים המוסדיים שמבצעים את החלוקה פועלים לפי חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005, ורשות שוק ההון מפקחת עליהם.

אין "מחצית אוטומטית" של כל הפנסיה. פסק דין טוב לחלוקת פנסיה בגירושין מגדיר במפורש את הנקודות הבאות:

• תקופת השיתוף, כלומר מאיזה תאריך ועד איזה תאריך נצברו הזכויות שמתחלקות.
• שיטת החישוב של החלק, ומי מבצע אותה.
• מועד התשלום לבן הזוג לשעבר.
• הטיפול בקצבת שאירים, אם קיימת בקופה.
• הטיפול במס, כולל מי נושא בו ואיך מתמודדים עם ניכוי במקור.

הסכם שלא מתייחס לסעיף האחרון משאיר את שאלת המס פתוחה. היא חוזרת בדיוק ביום שבו מתחילים לשלם את הקצבה, והפעם בלי מקום למשא ומתן.

מי משלם את המס על החלק שעובר לבן הזוג לשעבר?

ככלל, המס הולך אחרי מי שמקבל את הכסף בפועל. כשחלק מהחיסכון עובר לקופה על שם בן הזוג לשעבר, הוא זה שישלם בעתיד את המס על המשיכה או על הקצבה. כשההעברה לא עומדת בתנאים שרשות המסים קבעה, הקופה עלולה לנכות מס במקור, ולעיתים נדרשת פנייה לפקיד השומה כדי להסדיר את המצב.

רשות המסים פרסמה הוראת ביצוע ייעודית בנושא היבטי המס בהעברת כספים מקופות גמל לבן זוג לשעבר, אחרי כניסת החוק לתוקף ב-2015. ההוראה קובעת את התנאים שבהם ההעברה פטורה מניכוי במקור. מספר ההוראה והנוסח התקף לשנת 2026 מופיעים במאגר הוראות הביצוע של רשות המסים. לפני ההעברה מצרפים את הנוסח העדכני, ולא מסתמכים על פרסום של שנה קודמת או על סיכום משני.

חלוקת פנסיה בגירושין בהעברה לקופה נפרדת

בדרך הזו החלק של בן הזוג לשעבר עובר לחשבון על שמו. בתנאים שבהוראת הביצוע של רשות המסים, ההעברה פטורה מניכוי מס במקור. אבל פטור מניכוי במקור אינו פטור ממס. כשבן הזוג ימשוך את הכסף או יקבל ממנו קצבה, הוא ישלם עליו מס לפי הכללים הרגילים.

תשלום ישיר של חלק מהקצבה

כאן הקופה ממשיכה לשלם קצבה אחת, ומפצלת את התשלום בין העמית לבן הזוג לשעבר. כל צד מקבל את חלקו לחשבון שלו. את ההשלכה המיסויית על כל חלק צריך לבדוק מראש, כי היא משפיעה גם על הפטור בקיבוע הזכויות.

קיזוז כנגד נכס אחר

במקום לפצל את הפנסיה, אחד הצדדים מקבל חלק גדול יותר בדירה או בנכס אחר. הקופה לא משנה דבר. העמית ממשיך לקבל את כל הקצבה, ולכן גם משלם את כל המס עליה. מי שמוותר על חלק בדירה כדאי שיחשב גם את המס העתידי על הקצבה, ולא רק את הסכום הנקוב.

איך חלוקת הפנסיה בגירושין משפיעה על קיבוע הזכויות של כל צד?

חלוקה וקיבוע זכויות הם שני הליכים נפרדים. החלוקה קובעת כמה מהקצבה שייך לכל צד. קיבוע הזכויות קובע כמה מהקצבה פטור ממס, לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה. הפטור הוא תקרה אישית, והחלוקה לא מכפילה אותה. לכן הקיבוע צריך להתבסס על הקצבה שהעמית מקבל בפועל אחרי החלוקה.

לפי פקודת מס הכנסה, שיעור הפטור על קצבה מזכה עומד על 57.5% נכון ל-2026, מתקרה של 9,430 ש"ח לחודש. התוצאה היא פטור של עד כ-5,422 ש"ח לחודש למי שזכאי לקיבוע ולא ניצל פטור על פיצויים בעבר.

דוגמה להמחשה, תשלום ישיר מהקצבה

משה (שם בדוי), בן 67, פורש ב-2026 עם קצבה של 10,000 ש"ח בחודש. פסק הדין מעביר לרינה, גרושתו, 30% מהקצבה, כלומר 3,000 ש"ח בחודש ישירות מהקופה. משה מקבל 7,000 ש"ח.

• בלי חלוקה, החלק החייב במס אצל משה היה 4,578 ש"ח (10,000 פחות 5,422).
• אחרי החלוקה, החלק החייב במס אצלו יורד ל-1,578 ש"ח (7,000 פחות 5,422).
• הפטור של משה לא השתנה. רק החלק החייב במס הצטמצם.

לגבי 3,000 השקלים של רינה, שאלת הפטור נבדקת אצלה בנפרד, לפי גילה, מעמדה והנסיבות שלה. אסור להניח שהיא מקבלת פטור אוטומטית רק משום שמשה זכאי לו.

דוגמה להמחשה, העברה לקופה נפרדת

אבי (שם בדוי), בן 52, צבר בתקופת השיתוף 400,000 ש"ח בקופת גמל לקצבה. פסק הדין מעביר מחצית, 200,000 ש"ח, לחשבון חדש על שם שירה, גרושתו, בת 50. ההעברה עומדת בתנאי הוראת הביצוע, ולכן אף שקל לא מנוכה במס ביום ההעברה.

• אם שירה תמשוך את כל 200,000 השקלים לפני גיל 60, זו משיכה שלא כדין. המס הקבוע הוא 35%, כלומר 70,000 ש"ח.
• אם שירה תמתין לגיל פרישה ותמיר את הכסף לקצבה, הסכום החודשי תלוי במקדם ההמרה של הקופה. במקדם להמחשה של 200, מדובר בכ-1,000 ש"ח בחודש.
• קצבה כזו נמוכה מתקרת הפטור. אם שירה זכאית לקיבוע ואין לה קצבה אחרת, ייתכן שהיא לא תשלם עליה מס כלל, בכפוף לבדיקת הזכאות שלה.

ההבדל בין שתי הדוגמאות ברור. בתשלום ישיר, המס תלוי בקצבה שכבר משולמת. בהעברה לקופה נפרדת, ההחלטות של בן הזוג לשעבר בעתיד קובעות את המס שלו.

מתי החלוקה משאירה פטור לא מנוצל

נניח שהקצבה של משה הייתה 7,000 ש"ח בלבד. אחרי העברת 30% לרינה הוא נשאר עם 4,900 ש"ח, סכום נמוך מתקרת הפטור. במצב כזה כ-522 ש"ח מהפטור החודשי שלו לא מנוצלים על הקצבה. כאן נכנס תכנון פרישה ומיסוי מענקים, שבוחן איך לנצל את יתרת הפטור בצורה הנכונה.

שאלת העיתוי חשובה גם היא. אין מועד אחרון להגשת קיבוע זכויות. אחרי שהקיבוע הוגש, יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון. אחרי 90 הימים אי אפשר לתקן או לשנות, גם אם התגלתה בעיה. לכן אם פסק הדין עדיין לא נרשם בקופה, כדאי לתאם את הגשת הקיבוע עם מועד הרישום.

מי שכבר שילם מס עודף על קצבה בשנים קודמות כדאי שיבדוק זכאות להחזר לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, עד 6 שנים אחורה.

אילו דרכים יש לחלוקת פנסיה בגירושין ומה ההשלכה המיסויית של כל אחת?

יש שלוש דרכים עיקריות לחלוקת פנסיה בגירושין, ולכל אחת השלכה מיסויית שונה. העברה לקופה נפרדת, תשלום ישיר של חלק מהקצבה, וקיזוז כנגד נכס אחר. ההבדל המרכזי ביניהן הוא מי ישלם את המס בעתיד, ומה יקרה לפטור בקיבוע הזכויות של כל אחד מהצדדים.

מקור: הוראת הביצוע של רשות המסים בנושא העברת כספים מקופות גמל לבן זוג לשעבר, פקודת מס הכנסה. התוצאה תלויה בנסיבות אישיות

איך מבצעים חלוקת פנסיה בגירושין בפועל, שלב אחר שלב?

ביצוע חלוקת פנסיה בגירושין עובר בדרך כלל דרך שמונה שלבים. איתור כל החסכונות, הגדרת תקופת השיתוף, חישוב החלק, ניסוח הוראות המס, אישור בית המשפט, הגשה לקופה, בדיקה מול רשות המסים ותיאום מול קיבוע הזכויות. דילוג על שלב אחד מהם הוא המקור הנפוץ לבעיות מס בשלב הפרישה.

1. איתור כל החסכונות. בודקים במערכת פנסיה נט לאיתור חיסכון פנסיוני את כל הקופות, כולל קופות גמל, ביטוחי מנהלים וקרנות השתלמות.
2. הגדרת תקופת השיתוף. קובעים במדויק את תאריכי ההתחלה והסיום של הזכויות שמתחלקות.
3. חישוב החלק. ברוב המקרים מבקשים חישוב אקטוארי, במיוחד בקרנות פנסיה ותיקות ובקצבאות שכבר משולמות.
4. ניסוח הוראות המס. מכניסים להסכם סעיף שקובע מי נושא במס ואיך מטפלים בניכוי במקור.
5. אישור בית המשפט. מקבלים פסק דין או פסיקתא עם הוראות ביצוע ברורות לכל קופה.
6. הגשה לגוף המשלם. שולחים לקופה את פסק הדין יחד עם הבקשה לרישום ולתשלום ישיר.
7. בדיקה מול רשות המסים. מוודאים שההעברה עומדת בתנאי הפטור מניכוי במקור, ואם לא, פונים לפקיד השומה.
8. תיאום מול קיבוע הזכויות. מגישים את טופס 161ד לפי נתוני הקצבה אחרי החלוקה.

טעות נפוצה היא הסכם שמחלק "את הפנסיה" בלי לפרט קופות גמל, ביטוחי מנהלים וקרנות השתלמות. הקופה מבצעת רק את מה שכתוב, ולכן חיסכון שלא הוזכר נשאר בצד אחד.

למה קרן השתלמות ממוסה אחרת בחלוקת פנסיה בגירושין?

קרן השתלמות היא חיסכון לטווח בינוני ולא חיסכון לקצבה, ולכן היא לא הופכת לקצבה ולא נכנסת לקיבוע הזכויות. משיכה אחרי תום הוותק, בדרך כלל 6 שנים מההפקדה הראשונה, פטורה ממס על הרווחים בגבול התקרה. משיכה לפני כן חייבת במס, ולכן אותו סכום ברוטו יכול להשאיר נטו שונה לגמרי אצל כל צד.

הפטור חל רק על הפקדות בגבול התקרה. אצל שכיר, התקרה נגזרת משכר חודשי מזכה, שעמד בשנים האחרונות על 15,712 ש"ח (את הערך התקף ל-2026 מאמתים מול הקרן). הפקדות מעל התקרה לא נהנות מאותו פטור. לכן לפני החלוקה מבקשים מהקרן פירוט של הפקדות מעסיק, הפקדות עובד ורווחים.

דוגמה להמחשה, משיכה מוקדמת מול המתנה לוותק

רון (שם בדוי), בן 45, פתח קרן השתלמות לפני 4 שנים וצבר בה 120,000 ש"ח, כולם בגבול התקרה. פסק הדין מעביר לנועה, גרושתו, 60,000 ש"ח. בחלק הזה, להמחשה, 36,000 ש"ח הם הפקדות מעסיק, 18,000 ש"ח הפקדות עובד ו-6,000 ש"ח רווחים.

• משיכה עכשיו, לפני תום 6 שנים, הופכת את הפקדות המעסיק להכנסה חייבת במס שולי. במדרגה של 31% להמחשה, המס על 36,000 ש"ח הוא 11,160 ש"ח.
• על הרווחים חל מס נוסף לפי כללי המשיכה המוקדמת. הפקדות העובד כבר מוסו בעת ההפקדה.
• המתנה עד תום הוותק, בגבול התקרה, יכולה להשאיר את כל 60,000 השקלים פטורים ממס.

הפער בדוגמה הוא לפחות 11,160 ש"ח על אותו סכום ברוטו. לכן בודקים מול הקרן, ומנסחים בפסיקתא, מה קורה לוותק של החלק שמועבר לפני שמסכימים על החלוקה.

מה כדאי לבדוק במס לפני שחותמים על הסכם לחלוקת פנסיה בגירושין?

לפני חתימה על הסכם לחלוקת פנסיה בגירושין כדאי לעבור על רשימת בדיקה קצרה של שאלות מס. השאלות נוגעות לפיצויים שנמשכו בעבר, להכנסות נוספות של כל צד, לתושבות ולמועד הקיבוע. תשובה לכל אחת מהן לפני החתימה חוסכת תיקונים שאי אפשר לבצע אחרי שהקופה רשמה את פסק הדין.

1. האם העמית משך בעבר פיצויים בפטור? פיצויים פטורים שנמשכו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטינים את תקרת הפטור על הקצבה, לפי מקדם של 1.35. במצב כזה הפטור בפועל קטן מהתקרה המלאה.
2. באיזה גיל כל צד יגיע לזכאות לקיבוע? גבר מגיע לגיל פרישה ב-67. אצל אישה הגיל עולה בהדרגה מ-62 ל-65 לפי שנת הלידה, וזה קובע מתי היא יכולה לבקש פטור על חלקה.
3. אילו הכנסות נוספות צפויות לכל צד בפרישה? שכר, שכר דירה או קצבה נוספת עלולים להעלות את מדרגת המס על החלק שמתקבל מהחלוקה.
4. האם יש בקופה כספי פיצויים שלא נמשכו? כדאי לברר לאיזה צד הם עוברים, ואיך הם ימוסו כשימשכו או יומרו לקצבה.
5. האם ההסכם כולל מנגנון שיפוי? אם הקופה תנכה מס במקור למרות הפטור, ההסכם צריך לקבוע מי מממן את הניכוי עד להסדרה מול פקיד השומה.
6. האם אחד הצדדים מתכנן לעבור לחו"ל? תושבות מס משפיעה על אופן המיסוי של קצבה ומשיכה, ולכן בודקים אותה לפני החתימה.
7. האם הקיבוע של העמית כבר הוגש? אם כן, יש לבדוק אם החלון של 90 יום לשינוי עדיין פתוח, לפני שהקצבה מתפצלת בפועל.

אילנית גנימה היא יועצת מס מוסמכת מחדרה, בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, עם מעל 20 שנות ניסיון בתכנון מס בפרישה. היא בודקת את הצד המיסויי של החלוקה, בתיאום עם עורך הדין שמנסח את ההסכם.

לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת ניתוח של היבטי המס בפסיקתא, חישוב הקצבה נטו אחרי החלוקה ותיאום מול קיבוע הזכויות. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.

לתכנון מס בפרישה אחרי גירושין