דוח שנתי למס הכנסה

מה זה דוח שנתי?

דיווח שנתי לרשות המסים שמסכם את כל הכנסות, הוצאות, ניכויים, וזיכויי המס של השנה. בעצמאי הוא הדוח העיקרי שקובע את חבות המס. בשכיר רגיל, רוב המס נוכה כבר בתלוש, אבל הגשת דוח יכולה להחזיר עודף ניכוי. בחברה, הוא מבוסס על דוחות כספיים מבוקרים. שונה מדוח שנתי לעוסק פטור שמיועד למסלול הפשוט.

מי חייב בדוח שנתי?

שכירים רבים מניחים שניכוי המס במקור פוטר אותם מדיווח, אבל ברגע שסך ההכנסה החייבת חוצה את סף מס יסף נוצרת חובת הגשה מלאה. ריכזנו את הכללים במדריך חובת הגשת דוח שנתי לשכירים בעלי הכנסות גבוהות.

מתי חייבים להגיש דוח גם כשנראה שאתם פטורים?

סעיף 131 לפקודת מס הכנסה קובע מי חייב בדוח, וסעיף 134א מסמיך את שר האוצר לפטור קבוצות, למשל מי שעיקר הכנסתו ממשכורת. לפי המדריך השנתי של רשות המסים, הפטור לא חל על בעל שליטה בחברה, על מי שחייב במס יסף ועל מי שהחזיק נכסים בחו"ל מעל התקרה, גם כשכל הכנסתם ממשכורת.

• בעל שליטה בחברה, כמשמעות המונח בסעיף 32(9) לפקודה, מגיש דוח גם כשהוא מקבל מהחברה רק משכורת.
• מי שהיה חייב בדוח בשנה הקודמת חייב בדרך כלל גם השנה, אלא אם פקיד השומה פטר אותו.
• שכיר שעבד אצל כמה מעסיקים פטור רק אם ערך תיאום מס, או שמשאר המשכורות נוכה מס בשיעור המרבי.
• מי שפקיד השומה דרש ממנו דוח חייב להגיש אותו, גם אם לפי הכללים הוא פטור.

מי שפטור ובוחר להגיש דוח בכל זאת, כולל בו את כל ההכנסות מכל המקורות, גם את אלה שלבדן לא היו מחייבות דוח.

יש לי גם משכורת וגם עסק, מה מגישים?

עצמאי שאינו בעל עסק זעיר ועובד גם כשכיר מגיש דוח שנתי אחד, ומפרט בו גם את ההכנסות והזיכויים מהמשכורת. המס מחושב על כל ההכנסות יחד, אחרי שמפחיתים מההכנסה כעצמאי את ההוצאות המותרות.

• תיאום מס. מי שמועסק בכמה מקומות עבודה עורך תיאום מס להכנסות שלו כשכיר.
• בעל עסק זעיר שהוא גם שכיר. המס מחושב על המשכורת ועל מחזור העסקאות בניכוי 30% ממנו, במקום ניכוי ההוצאות בפועל. מי שערך תיאום מס מקוון בתחילת השנה מגיש בסופה דיווח שנתי מקוצר, ומי שלא ערך מגיש דוח שנתי רגיל ומציין בו שהוא בעל עסק זעיר.

את התנאים להירשם כעסק זעיר ריכזנו בעמוד פתיחת עוסק זעיר.

סוגי דוחות לפי מצב - מה מגישים?

איך מדווחים בדוח השנתי על מכירת מטבע וירטואלי?

תושב ישראל שמימש מטבע וירטואלי, כמו ביטקוין, מציין זאת בפרטים הכלליים של הדוח השנתי ומצרף נספח רווח הון. גם המרה של מטבע וירטואלי למטבע אחר נחשבת מימוש. בנספח, טופס 1399(י), מחשבים את רווח ההון לכל עסקה בנפרד, ומי שביצע כמה עסקאות באותו חודש רשאי לקבץ אותן ולדווח עליהן כעסקה אחת.

מי שלא דיווח על קריפטו בשנים קודמות יכול לבדוק את הליך הגילוי מרצון. הנוהל האחרון של רשות המסים, שחל גם על נכסים דיגיטליים, היה בתוקף עד 31.8.2026.

אילו מסמכים מצרפים לדוח השנתי?

לפי המדריך השנתי של רשות המסים, מצרפים לדוח טופס 106 מכל מעסיק, אישורים שנתיים על מס שנוכה במקור, ואישורים על הפקדות לקופת גמל, לקרן השתלמות לעצמאים ולביטוח אובדן כושר עבודה שלא מופיעים בטופס 106. עצמאי מצרף גם את הדוחות של העסק, ומי שהיו לו רווחי הון או הכנסות מחו"ל מצרף את הנספח המתאים.

• טופס 106 מכל מעסיק, חתום בחותמת המעסיק ובחתימתו.
• טופסי 867 מהבנק ומבית ההשקעות, אישורי ניכוי המס בשוק ההון.
• טופסי 857, אישורים שנתיים על מס שנוכה במקור שלא ממשכורת, למשל מתשלומים של לקוחות. נישום שמיוצג בידי רואה חשבון או יועץ מס רשאי לצרף במקומם אישור של המייצג, עם רשימה מפורטת.
• דוחות העסק. מאזן ודוח רווח והפסד למי שמנהל הנהלת חשבונות כפולה, ופירוט החישוב בנספח א (טופס 1320) למי שמנהל הנהלת חשבונות שאינה כפולה.
• נספחים לפי הצורך. טופס 1322 לרווח הון מניירות ערך סחירים, טופס 1324 להכנסות מחו"ל עם אישור על המס ששולם שם, טופס 1342 למי שדורש פחת וטופס 1344 למי שמקזז הפסדים משנים קודמות.

הסבר מפורט על מילוי הטופס עצמו תמצאו במדריך למילוי טופס 1301 לעצמאים.

מה המועד להגשת הדוח השנתי, ואיך מבקשים ארכה?

לפי סעיף 132 לפקודת מס הכנסה מגישים את הדוח עד 30 באפריל בשנה שאחרי שנת המס. מי שמנהל הנהלת חשבונות כפולה ומי שחייב בדוח מקוון מגישים עד 31 במאי. לשנת המס 2025 נקבעו מועדים מאוחרים יותר: 31.5.2026 למי שאינו חייב בדוח מקוון, ו-30.6.2026 למי שחייב בו.

מי שלא יעמוד במועד פונה מראש לפקיד השומה בסניף שבאזור העסק, מבקש ארכה ומסביר את הסיבות. לפי סעיף 133, פקיד השומה רשאי לדחות את ההגשה כשהוכחה סיבה מספקת, ובלבד שבמועד המקורי מוגש דוח משוער על ההכנסה, לפי מיטב האומדן. שני המועדים של שנת המס 2025 כבר חלפו, ולכן מי שעוד לא הגיש ולא קיבל ארכה מגיש עכשיו.

מה קורה כשמאחרים בהגשת הדוח השנתי?

על דוח שלא הוגש במועד שנקבע בסעיף 132 מוטל קנס על כל חודש מלא של פיגור, לפי סעיף 188 לפקודת מס הכנסה, והסכום מתואם למדד ב-1 בינואר של כל שנה. אי הגשה במועד בלי אישור של פקיד השומה היא גם עבירה פלילית, ופקיד השומה רשאי לקבוע את ההכנסה והמס לפי שיקול דעתו.

• עונש פלילי. סעיף 216 קובע למי שלא הגיש דוח במועדו בלי סיבה מספקת מאסר שנה או קנס, או את שניהם, ותשלום הקנס החודשי לא מבטל את האחריות הפלילית (סעיף 189).
• שומה לפי מיטב השפיטה. כשאין דוח, פקיד השומה קובע בעצמו את ההכנסה החייבת ואת המס לתשלום.
• החזר מס בסיכון. על שנה שלא הוגש עליה דוח לא מוחזר מס ששולם ביתר, אלא אם הוכח לפקיד השומה שאי ההגשה לא נבעה ממרמה או ממחדל במזיד (סעיף 160).

תהליך ההגשה, 5 שלבים - איך זה עובד?

מה קורה אחרי שהדוח השנתי מוגש?

דוח שהוגש נחשב שומה עצמית, ופקיד השומה שולח הודעה על המס לפי הדוח. מי ששילם מקדמות נמוכות מהנדרש משלם את ההפרש, ומי שזכאי להחזר מקבל אותו לחשבון הבנק שמסר. בתוך 4 שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח, פקיד השומה רשאי לבדוק אותו ולקבוע שומה לפי מיטב שפיטתו.

• דיון לפני שינוי. כשהדוח מלא וצורפו אליו כל המסמכים, פקיד השומה חייב להזמין אתכם לדיון לפני שהוא קובע הכנסה שונה מזו שבדוח.
• תיקון דוח שהוגש. מי שגילה שלא ניצל נקודות זיכוי או זיכוי על תרומה מגיש לפקיד השומה בקשה מנומקת לתיקון, עד 4 שנים מתום השנה שבה הוגש הדוח. את הדוח לשנת המס 2021 אפשר לתקן עד סוף 2026.
• החזר על שנים קודמות. מס ששולם ביתר מוחזר כשהדוח לאותה שנה הוגש לא יאוחר מתום שש שנים אחריה, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית (סעיף 160). פירוט במדריך החזר מס לעצמאים.

5 טעויות שמעלות חבות מס - איך להימנע?

קישורים שימושיים

• דוח שנתי לעוסק פטור
• תיאום מס
• הצהרת הון
• הנהלת חשבונות כפולה
• שירותי ייעוץ מס לעצמאים
• גילוי מרצון
• רשות המסים, דוחות
• כל-זכות: דוח שנתי

להגשת דוח שנתי למס הכנסה וליווי שוטף, פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ובעלת משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. השירותים שלנו כוללים דוח שנתי לעוסק פטור, הצהרת הון ושירותי ייעוץ מס לעצמאים. ניתן ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.

שאלות נפוצות