החזרי מס להורים לילדים עם צרכים מיוחדים

לפי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, הורה לילד שמוגדר נטול יכולת זכאי לשתי נקודות זיכוי שנתיות נוספות לכל ילד מתאים. אנחנו ב-iG-TAX בודקים את זכאותכם ומגישים את הבקשה לרשות המסים.

בשנת 2026 שווי נקודת זיכוי הוא 2,904 ש"ח לשנה (242 ש"ח לחודש), כך ששתי נקודות הזיכוי שוות 5,808 ש"ח בשנה לילד אחד. על שנים קודמות שבהן הזכאות כבר הייתה קיימת מבקשים החזר, עד 6 שנים אחורה, ובתנאי ששולם מס באותן שנים.

לא כל אבחון מזכה. ילד מוכר כנטול יכולת כשהוא מקבל גמלת ילד נכה מביטוח לאומי או זכאי לה, כשוועדת השמה או ועדת זכאות ואפיון הפנתה אותו לחינוך מיוחד או למסגרת רגילה עם סל אישי, או כשרופא מומחה אבחן מוגבלות שכלית התפתחותית, עיוורון או שיתוק באחת הגפיים. אצל בוגר מעל 18 נדרשת גם דרגת אי כושר השתכרות לצמיתות של 74% לפחות או אחד המצבים האלה.

סעיף 45 מעניק שתי נקודות זיכוי בגין ילד נטול יכולת, וסעיף 44 מעניק זיכוי בגין הוצאות החזקת קרוב במוסד. לא ניתן לקבל את שני המסלולים עבור אותו ילד באותה שנה, ולכן אנחנו בוחנים איזה מסלול משתלם לכם יותר ומגישים אותו.

רק בתנאים. ילד עם ADHD או לקות למידה מזכה כשביטוח לאומי אישר לו גמלת ילד נכה, או כשוועדת השמה או ועדת זכאות ואפיון הפנתה אותו לחינוך מיוחד או למסגרת רגילה עם סל אישי. אבחון פסיכודידקטי פרטי לבדו לא מזכה, וגם סל מוסדי לא מזכה.

לא תמיד. גמלת ילד נכה היא אחד המסלולים. ילד שהופנה לחינוך מיוחד מזכה גם בלי גמלה, וכך גם ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית, עיוורון או שיתוק באחת הגפיים לפי אבחון של רופא מומחה, ובמקרים האלה מצרפים טופס 127, תעודה רפואית.

לא כל ילד. בפקודת מס הכנסה ילד כזה נקרא "ילד נטול יכולת", והזיכוי ניתן כשהילד משותק, עיוור או עם מוגבלות שכלית התפתחותית, כשהוא סובל מלקות למידה חמורה או מלקות קשב וריכוז חמורה והופנה לחינוך מיוחד, או כשמחלה קשה גרמה לו לעיכוב התפתחותי לעומת בני גילו. על כל ילד כזה מקבלים שתי נקודות זיכוי בשנה. במסלול של מחלה קשה מגישים טופס 116א וטופס 127, ומצרפים מסמכים לפי דרישת פקיד השומה ולפי נסיבות המקרה. כשהילד מקבל גמלת ילד נכה, או כשהמוסד לביטוח לאומי קבע לבוגר דרגת אי כושר של 74% ומעלה, מספיק לצרף לדוח טופס 116א בלי מסמך רפואי נוסף (רשות המסים, דע זכויותיך וחובותיך 2025). שאר המצבים מפורטים ברשימת האבחונים למעלה.

כשהילד הופנה לחינוך מיוחד, לא. החל מהדוחות לשנת המס 2020, המידע על ילד שוועדת זכאות ואפיון קבעה לו זכאות לחינוך מיוחד עובר לרשות המסים באופן מקוון, וההורים לא מצרפים את החלטת הוועדה. בקשת החזר מגישים עד שש שנים מתום שנת המס, ולכן בבקשה שמוגשת ב-2026 כל השנים שעוד פתוחות להחזר כבר נכללות בהעברה המקוונת. על שנים שלפני 2020 נדרשה החלטת הוועדה, אבל הן כבר לא פתוחות להחזר (רשות המסים, דע זכויותיך וחובותיך 2025). במסלולים האחרים קובע התאריך שבו נקבעה הזכאות, כי החזר ניתן רק לשנים שבהן היא כבר הייתה קיימת. את הצעדים הכלליים של בקשת ההחזר ריכזנו במדריך להחזרי מס לשכירים.

ילד נטול יכולת, לצורך סעיף 45, הוא ילד שעונה על אחד המצבים שבתקנות: הוא מקבל גמלת ילד נכה או זכאי לה, הופנה לחינוך מיוחד בגלל עיכוב התפתחותי או לקות למידה חמורה, או שאובחן עם מוגבלות שכלית התפתחותית, עיוורון או שיתוק באחת הגפיים. אצל בוגר מעל גיל 18 נדרשים גם תלות בהורים ומבחן הכנסות. לא כל אבחון מספיק, ובמסלולים של הגמלה ושל החינוך המיוחד לא צריך לצרף אישור רפואי. ברגע שהילד מוכר ככזה, ההורה זכאי לשתי נקודות הזיכוי השנתיות שמפורטות בטבלת המספרים למעלה.

נקודות הזיכוי מקטינות את המס שאתם חייבים, ולכן ההחזר בכל שנה מוגבל לגובה המס שנוכה מכם בפועל באותה שנה. אם בשנה מסוימת כמעט לא שילמתם מס, ייתכן שלא יהיה מה להחזיר עבורה, אך בשנים שבהן שילמתם מס מלא ההחזר יכול להיות משמעותי. לדוגמה, הורה ששילם בשנה מסוימת מס של שלושת אלפים ש"ח יקבל עליה עד שלושת אלפים ש"ח, ולא את מלוא 5,808 ש"ח של שתי הנקודות. אנחנו בודקים את כל השנים הפתוחות ומתמקדים באלה שבהן קיים החזר ממשי, והחישוב המדויק נעשה בבדיקת החזרי מס לשכירים.

הזיכוי ניתן על ההכנסה של אחד ההורים, לפי בחירתם, ולא על ההכנסה של שניהם. הורים פרודים שלא מנהלים משק בית משותף, וילדם עד גיל 18 מקבל גמלת ילד נכה, זכאים שניהם, 2 נקודות לכל הורה. להורים לשני ילדים שעונים על התנאים יש 4 נקודות, ואפשר לפצל אותן ביניהם. בכל מצב אחר יש לתאם מראש מי מבקש, כדי ששני ההורים לא יבקשו את אותה נקודה על אותה שנה. אנחנו בודקים מול כל הורה את מצב התיק שלו וכיצד לחלק את ההטבה כך שתנוצל במלואה.

כן, כשהילד מקבל גמלת ילד נכה. שכיר כזה מסמן את הזיכוי בטופס 101 שהוא מגיש למעסיק ומצרף אישור של ביטוח לאומי על הגמלה לשנה הנוכחית. בכל מקרה אחר מגישים לפקיד השומה טופס 116א, ואת האישור שהוא נותן מוסרים למעסיק. שתי הדרכים מעניקות את ההטבה קדימה, אך אינן מחזירות מס ששולם בשנים שעברו. כדי לממש את הזכאות רטרואקטיבית עד שש שנים אחורה יש להגיש בקשת החזר לרשות המסים, וזה בדיוק מה שאנחנו עושים עבורכם.

ההטבה ניתנת למי שהילד נטול היכולת נמצא באחריותו ובכלכלתו, ולכן היא חלה גם על הורה מאמץ. במקרים של אפוטרופסות או משפחת אומנה הזכאות נבחנת לפי הנסיבות ולפי מי שנושא בפועל בהוצאות הילד, ואנחנו בודקים זאת מול פקיד השומה לפני ההגשה. אח או אחות שמונו לאפוטרופוס "לגוף ולרכוש" של אדם עם מוגבלות זכאים לנקודות כשההורים אינם בחיים או אינם מתפקדים בגלל גילם או מצבם הבריאותי.