נקודת זיכוי ממס הכנסה

נקודת זיכוי היא סכום קבוע שמופחת ישירות ממס ההכנסה שאתם חייבים. בשנת 2026, שווי נקודת זיכוי אחת הוא 242 ש"ח לחודש, או 2,904 ש"ח לשנה, לפי "לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה" של רשות המסים. גבר תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות בסיס, אישה מקבלת 2.75, ולכך מתווספות נקודות על ילדים, עולים חדשים, חיילים משוחררים, מסיימי שירות לאומי, הורה יחיד ועוד. מי שלא ניצל נקודות שמגיעות לו יכול לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה (סעיף 160 לפקודת מס הכנסה).

מה זה נקודת זיכוי ממס הכנסה ואיך היא עובדת?

נקודת זיכוי היא סכום קבוע שמופחת ישירות מהמס שחושב על ההכנסה שלכם. בניגוד לניכוי שמפחית את ההכנסה החייבת, הזיכוי מפחית את חבות המס עצמה. בשנת 2026 כל נקודה שווה 242 ש"ח בחודש, או 2,904 ש"ח בשנה, כפי שמפורסם בלוח העזר הרשמי של רשות המסים. ככל שאתם זכאים ליותר נקודות, המס שלכם קטן בהתאם, עד לאפס.

מספר הנקודות נגזר מהסטטוס האישי שלכם, בסיס לפי מין, תוספות על ילדים, עולה חדש, חייל משוחרר, מסיים שירות לאומי, הורה יחיד או מי שמשלם מזונות, סיום תואר אקדמי, ילד עם נכות ועוד. במצבים מצטברים אפשר להגיע ל-8 עד 10 נקודות, מה שמוריד מהמס אלפי שקלים בשנה.

עלות נקודת זיכוי, חישוב לדוגמה

עובדים לפי כפולה פשוטה. אם מגיעות לכם 3 נקודות זיכוי, המס שלכם מופחת ב-3 x 242 = 726 ש"ח בחודש, או 3 x 2,904 = 8,712 ש"ח בשנה. אם מגיעות לכם 4.75 נקודות (למשל אישה עם שני ילדים בגילי 1 עד 5), החיסכון השנתי הוא 4.75 x 2,904 = 13,794 ש"ח. חשוב להבין, הנקודות מקזזות את המס רק עד גובה המס שחושב. אם המס לפני הקיזוז הוא 5,000 ש"ח ומגיעות לכם נקודות בשווי 8,000 ש"ח, המס יהיה אפס, אבל ההפרש לא "ישמר" לשנה הבאה.

מקור: רשות המסים, "לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה", וכן אתר כל-זכות, נקודת זיכוי במס הכנסה. שווי הנקודה מתעדכן לפי שיעור עליית המדד (סעיף 120ב לפקודת מס הכנסה). בשנים 2024, 2025 ו-2026 הסכום נשאר 242 ש"ח כי עליית המדד השנתית בין יוני לנובמבר של כל שנה הייתה נמוכה מהסף שמחייב עדכון, ולכן ההצמדה הופעלה חלקית בלבד. העדכון הבא צפוי כאשר המדד יעלה מעבר לסף המצטבר.

כמה נקודות זיכוי בסיס מקבל גבר, וכמה מקבלת אישה?

נקודות הזיכוי הבסיסיות ניתנות לכל תושב ישראל אוטומטית, בהתאם למין. גבר תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות זיכוי בסיס, המורכבות מ-2 נקודות כתושב ישראל (סעיפים 34 ו-36 לפקודת מס הכנסה), ועוד 0.25 נקודה לפי סעיף 36א. אישה תושבת ישראל מקבלת 2.75 נקודות בסיס, כלומר אותן 2.25 נקודות של גבר, בתוספת 0.5 נקודה נוספת לפי סעיף 36א לפקודה.

המשמעות הכספית, גבר חוסך בשנת 2026 כ-6,534 ש"ח במס רק מהנקודות הבסיסיות, ואישה חוסכת כ-7,986 ש"ח. אצל זוג נשוי שבו שניהם עובדים, החיסכון המשותף מהבסיס לבדו מגיע ל-14,520 ש"ח בשנה.

נקודות זיכוי על ילדים

נקודות הילדים ניתנות באופן כמעט בלעדי לאם, לפי סעיף 66 לפקודת מס הכנסה. על ילד שנולד בשנת המס או מתחת לגיל שנה, האם מקבלת 1.5 נקודות. על ילד בגילי שנה עד חמש, האם מקבלת 2 נקודות. על ילד בגילי 6 עד 17, האם מקבלת נקודה אחת. אב שאינו גר עם הילד ומשלם עליו מזונות עשוי להיות זכאי לנקודות על ילדיו, בכפוף לתנאים.

דוגמאות להמחשה

דוגמה 1, מיכל (בדויה), אישה נשואה עם שני ילדים בגילי 3 ו-7. היא זכאית ל-2.75 נקודות בסיס + 2 נקודות על הילד בן ה-3 + 1 נקודה על הילד בן ה-7, סך הכל 5.75 נקודות. החיסכון השנתי שלה במס, 5.75 x 2,904 = 16,698 ש"ח.

דוגמה 2, דני (בדוי), גבר רווק בן 30. הוא זכאי ל-2.25 נקודות בסיס בלבד. החיסכון השנתי שלו, 2.25 x 2,904 = 6,534 ש"ח.

כמה נקודות זיכוי מקבל חייל משוחרר ומסיים שירות לאומי?

חייל משוחרר ומסיים שירות לאומי זכאים לנקודות זיכוי מוגדלות למשך 36 חודשים מהחודש שלאחר השחרור, לפי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה. מי ששירת שירות סדיר מלא (שנתיים ומעלה לגבר, 22 חודשים ומעלה לאישה) מקבל 2 נקודות זיכוי לשנה בכל אחת מ-36 החודשים. מי ששירת שירות סדיר קצר יותר מקבל נקודה אחת לשנה לאותה תקופה.

הנקודות הללו הן בנוסף לנקודות הבסיס. חייל משוחרר שסיים שירות מלא מקבל בפועל 2.25 + 2 = 4.25 נקודות אם הוא גבר, או 2.75 + 2 = 4.75 נקודות אם היא אישה. החיסכון השנתי במס לחייל משוחרר גבר מגיע ל-12,342 ש"ח בשנה, ולחיילת משוחררת כ-13,794 ש"ח בשנה.

כדי לממש את הזכאות יש להציג למעסיק את תעודת השחרור ולסמן את הסעיף הרלוונטי בטופס 101. מי שלא דרש את הנקודות בזמן אמת יכול להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה. מידע רשמי מופיע באתר כל-זכות, נקודות זיכוי לחיילים משוחררים ומסיימי שירות לאומי.

כמה נקודות זיכוי מקבל עולה חדש ולכמה זמן?

עולה חדש זכאי לנקודות זיכוי מוגדלות למשך 42 חודשים ממועד העלייה, לפי סעיף 35 לפקודת מס הכנסה. בשנה וחצי הראשונות הוא מקבל 3 נקודות זיכוי לשנה (1/4 נקודה לחודש x 18 חודשים), בשנה הבאה 2 נקודות לשנה, ובשנה האחרונה נקודה אחת לשנה. הנקודות ניתנות בנוסף לנקודות הבסיס.

תושב חוזר ותיק, שחזר ארצה לאחר שהות ממושכת בחו"ל, זכאי אף הוא להטבה דומה בתנאים שנקבעו בחוק. מימוש הזכות דורש הצגת תעודת עולה למעסיק ועדכון טופס 101. עולה שלא דרש את הנקודות בזמן יכול להגיש בקשה להחזר מס רטרואקטיבי, והסכומים מגיעים פעמים רבות לעשרות אלפי שקלים.

איך מעבירים נקודות זיכוי בין בני זוג?

העברת נקודות זיכוי בין בני זוג אפשרית אך מוגבלת. ככלל, כאשר אחד מבני הזוג אינו עובד או שהכנסתו נמוכה מכדי לנצל את כל נקודות הזיכוי שלו, הנקודות שלא נוצלו לא מועברות אוטומטית לבן הזוג. חוק המס מתייחס לכל אחד מבני הזוג כנישום עצמאי, ונקודות הזיכוי האישיות (בסיס, השכלה, סיום תואר) שייכות לו בלבד.

יש שני מקרים עיקריים שבהם כן ניתן למנף זאת. ראשית, נקודות ילדים, ברירת המחדל היא שהן ניתנות לאם, אך במקרים מסוימים אפשר להעבירן לאב, בעיקר כאשר האם אינה עובדת כלל וטופס 101 שלה או הסכמה מפורשת בכתב מתאימים לכך. שנית, בן זוג שאינו עובד, סעיף 37 לפקודה מאפשר לבן זוג עובד נקודה אחת נוספת בגין בן זוג לא עובד שהגיע לגיל פרישה, בתנאים ספציפיים.

הדרך לממש את הזכות היא עדכון טופס 101 במקום העבודה, בצירוף מסמכים שמוכיחים את מצב בן הזוג (אישור שאינו עובד, תעודת זהות, ספח). לפני ביצוע השינוי כדאי להתייעץ עם יועץ מס, כי טעות בניצול כפול של נקודות גוררת תיקון שומה והחזרת כספים.

איך מבקשים החזר מס רטרואקטיבי על נקודות שלא נוצלו?

אם לא קיבלתם את מלוא נקודות הזיכוי בשנים קודמות, אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה, מכוח סעיף 160 לפקודת מס הכנסה. התהליך דורש איסוף טפסי 106 של כל השנים הרלוונטיות, מסמכים שמוכיחים את הזכאות (תעודת עולה, תעודת שחרור, תעודות לידה של ילדים, אישור הורה יחיד), והגשת דוח שנתי לכל שנה בנפרד.

הדוחות מוגשים ברשות המסים בטופס 1301, ולאחר בחינה מתקבל ההחזר בתוספת ריבית והצמדה. זמן הטיפול נע בין 4 ל-12 שבועות. מידע נוסף על זכאות ותהליך מופיע באתר כל-זכות, החזר מס הכנסה.

מהניסיון שלנו במשרד, בדיקת תיק בן 6 שנים של עובד שלא עדכן את מצבו המשפחתי יכולה לחשוף סכומים משמעותיים. אישה שילדה ולא עדכנה נקודות על הילד, חייל משוחרר שלא דרש נקודות שחרור, עולה חדש שלא מיצה את ה-42 חודשים. בכל המקרים האלה שווה לבדוק.

אילו תוספות מיוחדות קיימות לנקודות זיכוי?

מעבר לנקודות הבסיס ולילדים, החוק מעניק נקודות נוספות במצבים מיוחדים. הורה יחיד מקבל נקודה נוספת לפי סעיף 40 לפקודה, כלומר 2,904 ש"ח חיסכון שנתי במס. אב גרוש שמשלם מזונות מקבל נקודה אחת (2,904 ש"ח בשנה). הורה לילד עם נכות מקבל 2 נקודות נוספות על כל ילד נכה (סעיף 45 לפקודה), כלומר 5,808 ש"ח בשנה לכל ילד. סיום תואר אקדמי, בוגר תואר ראשון מקבל נקודה בשנה שאחרי סיום הלימודים (2,904 ש"ח), ובוגר תואר שני מקבל חצי נקודה (1,452 ש"ח).

תושב ביישוב מזכה (יישובי קו עימות, יישובי ספר, חלק מיישובי הצפון והדרום) זכאי להנחה ממס לפי סעיף 11 לפקודה, שנעה בטווח של 11% עד 25% מהמס, עד לתקרת הכנסה שנתית שמתעדכנת מדי שנה. ההנחה בפריפריה הצפונית, למשל, היא בשיעור של 20% עד לתקרה של כ-250,560 ש"ח לשנה (נכון ל-2026), ומצטברת לחיסכון שנתי שיכול להגיע ל-30,000 ש"ח ויותר. התעריף תלוי ביישוב הספציפי ומעודכן ברשימה הרשמית של רשות המסים.

נכה 100% שהוכר על ידי הביטוח הלאומי זכאי לפטור מלא ממס על יגיעה אישית לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, עד תקרה של 652,800 ש"ח בשנה (נכון ל-2026) למי שהנכות נקבעה לתקופה של שנה או יותר, ועד תקרה של 78,120 ש"ח בשנה למי שהנכות נקבעה לתקופה של בין 185 ל-364 ימים. ההטבה הזו היא פטור ולא נקודת זיכוי, ולכן היא פועלת לפני חישוב המס ולא מקוזזת ממנו.

איך פועלות נקודות זיכוי בגיל פרישה על הקצבה?

החוק אינו מעניק נקודת זיכוי אוטומטית רק על הגעה לגיל פרישה. מה שכן קורה הוא ששווי נקודת הזיכוי שלכם, 242 ש"ח לחודש בשנת 2026, ממשיך להפחית את המס שחושב על החלק החייב של הקצבה ועל כל הכנסה אחרת. הנקודות לא נעלמות בפרישה, הן פשוט פועלות מול הכנסת הפנסיה.

ההטבה הגדולה המיוחדת לפורשים אינה נקודת זיכוי אלא הפטור על הקצבה המזכה. בשנת 2026 תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ש"ח לחודש, ושיעור הפטור הוא 57.5%, כך שהפטור החודשי המרבי מגיע לכ-5,422 ש"ח. הפטור הזה ונקודות הזיכוי הם שני מנגנונים נפרדים שפועלים יחד, קודם מורידים את החלק הפטור מהקצבה, על היתרה החייבת מחשבים מס, ורק אז מקזזים את נקודות הזיכוי.

מי שמבצע קיבוע זכויות פנסיה מסדיר בדיוק את שיעור הפטור הזה, ולכן שתי ההטבות יחד קובעות כמה מס תשלמו בפועל על הפנסיה.

מקור: פקודת מס הכנסה, סעיף 9א ולוח עזר של רשות המסים. התוצאה תלויה בנסיבות אישיות.

איך בודקים כמה נקודות זיכוי מופיעות בתלוש השכר?

בכל תלוש שכר מופיע חישוב מס מפורט שכולל שורה בשם "נקודות זיכוי" או "זיכוי אישי". המספר שמופיע שם משקף את הנקודות שבהן המעסיק מתחשב בחישוב ניכוי המס במקור. אם המספר נראה נמוך מהצפוי, בדקו את טופס 101 שמילאתם, סימון שגוי של סטטוס משפחתי או היעדר דיווח על שחרור, עליה, לידת ילד או סיום תואר, מוביל ישירות להפסד נקודות.

מומלץ לעדכן טופס 101 בכל שינוי מהותי במהלך השנה, לא רק בחודש ינואר. לידת ילד, שינוי מצב משפחתי, חזרה מחופשת לידה או סיום לימודים, כולם דורשים עדכון מיידי בטופס. ניתן למלא טופס 101 דיגיטלי באתר רשות המסים.

מתי כדאי לפנות ליועצת מס בנושא נקודות זיכוי?

שלוש סיבות עיקריות

1. אחרי שינוי משמעותי, לידת ילד, עלייה לארץ, שחרור מהצבא, גירושין, פתיחת עסק או הגעה לגיל פרישה. היציאה לגמלאות היא אירוע המס המורכב ביותר בחיי אדם, ולרוב דורשת גם הסדרה של המדריך לקיבוע זכויות פנסיה ושל נקודות הזיכוי יחד.
2. אחרי שנים בלי בדיקה, אם לא בדקתם את זכאותכם זמן רב, סיכוי גבוה שמגיע לכם החזר רטרואקטיבי של אלפי שקלים דרך בדיקת החזרי מס לשכירים.
3. לפני הגשת דוח שנתי לעצמאים, מקסום ההטבות בדוח השנתי ובחינת זכאות להטבות נוספות, ראו את מגוון השירותים לעצמאים במשרד.

כשאני בודקת תיק של לקוח במשרד, הדבר הראשון שאני מבקשת הוא טפסי 106 של שש השנים האחרונות וטופס 101 העדכני. שם מתגלות כמעט תמיד זכויות שלא מומשו, חייל שלא דרש נקודות שחרור, אם שלא עדכנה נקודות על ילד שנולד, או עולה שהגיע לפני ארבע שנים ולא ידע שמגיעות לו 42 חודשי זיכוי מוגדל.

איך פועלים כדי למצות את הזכויות עכשיו?

בשנת 2026 שווי נקודת זיכוי אחת הוא 242 ש"ח לחודש ו-2,904 ש"ח לשנה. כל אזרח זכאי לפחות לנקודות הבסיס לפי מינו, 2.25 לגבר או 2.75 לאישה, ובהתאם למצב האישי יכול להוסיף נקודות על ילדים, עלייה, שחרור, הורה יחיד, סיום תואר ועוד. הצטברות של זכויות שלא מוצו בשש השנים האחרונות יכולה להסתכם בעשרות אלפי שקלים.

הצעד הראשון הוא פשוט, הוציאו את טפסי 106 של השנים האחרונות, בדקו מה סימנתם בטופס 101, וספרו כמה נקודות ניצלתם בפועל. אם משהו נראה לא הגיוני, או אם עברתם אירוע חיים משמעותי שלא עדכנתם בעבודה, זה הזמן להרים טלפון ולבדוק.

לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת סקירה של שש שנות מס אחורה, זיהוי נקודות זיכוי שלא נוצלו, והערכת פוטנציאל ההחזר. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.

לבדיקת זכאות להחזר מס חינם עם אילנית

שאלות נפוצות על נקודות זיכוי והחזר מס לשכירים

לא מימשתי נקודות זיכוי בשנים קודמות ושילמתי עודף מס, מה אפשר לעשות?

אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה על נקודות זיכוי שלא נוצלו. אוספים את ריכוזי השכר והניכויים השנתיים מכל מעסיק, מצרפים את המסמכים שמוכיחים את הזכאות (תעודת שחרור, תעודת עולה, תעודות לידה של הילדים או אישור הורה יחיד), ומגישים דוח שנתי לכל שנה בנפרד לרשות המסים. אחרי בחינה מתקבל ההחזר בתוספת ריבית והצמדה. אפשר להתחיל בבדיקת החזרי מס לשכירים כדי לראות אילו שנים פתוחות לבדיקה.

כמה כסף אפשר לקבל בחזרה על נקודות זיכוי שלא נוצלו?

הסכום תלוי בכמה נקודות לא נוצלו ובכמה שנים. כל נקודת זיכוי שלא נוצלה שווה כמה אלפי שקלים בשנה, וכאשר הצטברו כמה נקודות לאורך כל שש השנים הפתוחות, ההחזר עשוי להגיע לעשרות אלפי שקלים. ההערכה המדויקת נעשית רק אחרי בדיקה של ריכוזי השכר השנתיים, כי היא תלויה בגובה ההכנסה ובמס ששולם בפועל בכל שנה.

האם משרתי מילואים זכאים לנקודות זיכוי נוספות?

כן. בחוק שפורסם בסוף שנת 2025 ונכנס לתוקף בשנת 2026 נוסף לפקודת מס הכנסה סעיף 39ב, שמעניק נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם. היקף הזכאות נקבע לפי שירות המילואים ולפי הנחיות רשות המסים, והנקודות מצטברות מעל נקודות הבסיס. כדאי לבדוק מול יועצת מס אם ההטבה יושמה בתלוש השכר ובדוח השנתי, ואם לא, אפשר לדרוש אותה גם רטרואקטיבית.

איך אפשר לדעת כמה נקודות זיכוי מגיעות לי בלי מחשבון?

סופרים את נקודות הבסיס שמגיעות לפי המצב האישי, מוסיפים נקודות על ילדים, עלייה, שחרור מצבא, שירות מילואים, סיום תואר או מצב של הורה יחיד, ומכפילים את סך הנקודות בשווי השנתי של נקודה כפי שמתפרסם בלוח העזר של רשות המסים. את מספר הנקודות שבו המעסיק מתחשב רואים בשורת "נקודות זיכוי" בתלוש השכר. אם המספר נמוך מהצפוי, סימן שלא כל הזכאות מעודכנת בטופס שמילאתם במקום העבודה.

אילו אירועי חיים פותחים זכאות לבדיקת החזר מס על נקודות זיכוי?

כמעט כל שינוי אישי משפיע על מספר הנקודות: לידת ילד, עלייה לארץ, שחרור מצבא או שירות מילואים, גירושין, וגם סיום לימודים אקדמיים. לכל אחד מהמצבים האלה יש מסלול החזר משלו, למשל החזר מס על סיום תואר או החזרי מס לעולים החדשים. מי שעבר אירוע כזה בשש השנים האחרונות ולא עדכן אותו במקום העבודה, עשוי להיות זכאי להחזר רטרואקטיבי.