משיכת פיצויים פטורים ממס אפשרית רק כשיחסי העבודה מסתיימים. התקרה הפטורה עומדת על 13,750 ש"ח לכל שנת ותק (נכון לשנת המס 2026), ולצידה חלה מגבלה נוספת לפי השכר הקובע. הפטור אינו אוטומטי ודורש טופס 161. מי שמנצל אותו ב-32 השנים שלפני גיל הפרישה מקטין את הפטור על הקצבה העתידית.
מה המאמר הזה מכסה
המאמר עוסק בהיבטי המס של משיכת כספי פיצויים מקופת גמל בלבד. בחירת מוצר פנסיוני, מסלול השקעה או קרן דורשת בעל רישיון ייעוץ פנסיוני. אנחנו יועצי מס מוסמכים ומלווים אתכם בצד המיסויי.
עיקרי הדברים
- תקרת הפטור על פיצויים ומענק פרישה עומדת על 13,750 ש"ח לכל שנת ותק (נכון ל-2026).
- משיכת פיצויים פטורים אפשרית רק בסיום יחסי עבודה, והפטור דורש טופס 161.
- כל שקל פיצויים פטורים שמושכים ב-32 השנים שלפני גיל הפרישה מוריד 1.35 שקל מסל הפטור לקצבה.
- סל הפטור לקיבוע זכויות עומד על 976,005 ש"ח (נכון ל-2026), והוא שווה לפטור חודשי של כ-5,422 ש"ח על הקצבה.
- רצף קצבה ורצף פיצויים דוחים את המס ואינם מנצלים את הפטור על מענק הפרישה.
- משיכה שלא כדין מקופת גמל חייבת במס בשיעור קבוע של 35%.
- מי שהקופה ניכתה לו מס על פיצויים בלי הפטור יכול לבקש החזר עד 6 שנים אחורה, לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.
מתי מותרת משיכת פיצויים פטורים מהקופה?
משיכת פיצויים פטורים מותרת רק אחרי שיחסי העבודה הסתיימו בפועל. בנוסף, המעסיק צריך לשחרר את כספי הפיצויים שבקופה. לבסוף, טופס 161 צריך להסדיר מול רשות המסים את החלק הפטור. בלי טופס 161, הקופה מנכה מס במקור ואינה מתחשבת בפטור. הפטור לא אבד, אבל תצטרכו לבקש אותו בדיעבד.
סיום עבודה שמאפשר משיכה כולל שלושה מצבים עיקריים:
- פיטורים, כשהעובד זכאי לפיצויים לפי חוק פיצויי פיטורים התשכ"ג-1963.
- פרישה לגמלאות, בגיל הפרישה או לפניו.
- התפטרות, כשהמעסיק משחרר את הפיצויים, למשל לפי סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים.
כשבודקים תיק כזה, הדבר הראשון שמבקשים הוא דוח מהקופה שמפריד בין כספי הפיצויים לכספי התגמולים. הפטור על מענק פרישה חל על הפיצויים בלבד, ולא על התגמולים שבאותה קופה.
אילנית גנימה היא יועצת מס מוסמכת מחדרה, בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, עם מעל 20 שנות ניסיון. היא בודקת את הפירוק הזה לפני כל משיכה. הפירוק משפיע גם על קיבוע זכויות פנסיה ופטור על הקצבה.
מה קובע החוק לגבי משיכת פיצויים פטורים?
שני סעיפים בפקודת מס הכנסה קובעים את הכללים. סעיף 9(7א) פוטר ממס מענק שמגיע עקב פרישה מעבודה, עד תקרה לכל שנת ותק. סעיף 9א מגדיר את הפטור על הקצבה ואת קיבוע הזכויות. הסעיפים קשורים זה לזה, ולכן משיכת פיצויים פטורים היום משנה את הפטור שתקבלו על הקצבה מחר.
מענק פרישה הוא תשלום שעובד מקבל מהמעסיק או מקופת גמל בגלל סיום העבודה, כולל פיצויי פיטורים. אתר כל-זכות מרכז הסבר מלא על הפטור ממס על מענק פרישה לפי סעיף 9(7א).
רצף קצבה פירושו בחירה להשאיר את כספי הפיצויים בקופה, כך שיהפכו לחלק מהקצבה. רצף פיצויים פירושו צירוף הוותק מהעבודה הקודמת לוותק אצל המעסיק הבא, ודחיית המס עד הפרישה משם. בשתי הבחירות אין מס עכשיו ואין ניצול של הפטור. בכל-זכות תמצאו גם את התנאים של רצף קצבה לפי פקודת מס הכנסה.
איך מחשבים את הסכום המותר של משיכת פיצויים פטורים?
הסכום הפטור הוא הנמוך מבין שני חישובים. הראשון הוא 13,750 ש"ח כפול שנות הוותק, לפי תקרת שנת המס 2026. השני הוא 150% מהשכר הקובע כפול שנות הוותק. השכר הקובע הוא בדרך כלל המשכורת החודשית האחרונה. כל שקל פיצויים מעל התוצאה הנמוכה חייב במס לפי שיעור המס השולי.
טעות נפוצה לפני משיכת פיצויים פטורים היא להסתכל רק על התקרה השנתית. אצל עובדים עם שכר נמוך יחסית, המגבלה לפי השכר נמוכה יותר. היא זו שקובעת כמה תקבלו בלי מס.
דוגמה להמחשה, משיכת פיצויים פטורים לפי התקרה השנתית
יוסי (שם בדוי), בן 58, מסיים 20 שנות עבודה. המשכורת האחרונה שלו 12,000 ש"ח, ובקופה הצטברו 300,000 ש"ח פיצויים.
- לפי התקרה, 13,750 ש"ח כפול 20 שנה שווה 275,000 ש"ח.
- לפי השכר, 18,000 ש"ח (150% מ-12,000) כפול 20 שנה שווה 360,000 ש"ח.
- הנמוך הוא 275,000 ש"ח, וזה הסכום הפטור.
יוסי מושך 275,000 ש"ח בלי מס. על 25,000 ש"ח הנותרים הוא משלם מס לפי שיעור המס השולי, או מבקש פריסה.
דוגמה להמחשה, כשהשכר הקובע מגביל את הפטור
דנה (שם בדוי), בת 55, עבדה 25 שנה, והמשכורת האחרונה שלה 7,000 ש"ח. הפיצויים בקופה צברו תשואה לאורך השנים והגיעו ל-280,000 ש"ח.
- לפי התקרה, 13,750 ש"ח כפול 25 שנה שווה 343,750 ש"ח.
- לפי השכר, 10,500 ש"ח (150% מ-7,000) כפול 25 שנה שווה 262,500 ש"ח.
- הנמוך הוא 262,500 ש"ח, כלומר המגבלה לפי השכר קובעת.
דנה משלמת מס על 17,500 ש"ח, אף שהתקרה השנתית לבדה הייתה פוטרת את כל הסכום. מי שמקבל גם תשלום ישיר מהמעסיק, מעבר לכסף שבקופה, מדווח על שני הסכומים יחד בטופס 161. התקרה הפטורה חלה על סך המענקים בגין אותה פרישה.
אילו אפשרויות מס יש לכספי הפיצויים בסיום העבודה?
בסיום העבודה העובד מסמן בטופס 161א מה יקרה לכספי הפיצויים. האפשרות הראשונה היא משיכה בפטור עד התקרה. השנייה היא משיכה בלי ניצול הפטור, עם תשלום מס. השלישית והרביעית הן רצף קצבה ורצף פיצויים. לכל בחירה מחיר מס שונה, גם עכשיו וגם בעתיד.
| הבחירה | ההשפעה על המס עכשיו | ההשפעה על סל הפטור בשקלים |
|---|---|---|
| משיכה בפטור | אין מס עד התקרה, מס על היתרה | 120,000 ש"ח כפול 1.35 שווה 162,000 ש"ח שיורדים מהסל. הפטור החודשי על הקצבה קטן ב-900 ש"ח |
| משיכה בלי ניצול פטור | מס לפי שיעור המס השולי, ואפשר לבקש פריסה | 0 ש"ח יורדים מהסל, והפטור החודשי נשאר מלא |
| רצף קצבה | אין מס עכשיו, והכסף נשאר בקופה כחלק מהקצבה | 0 ש"ח יורדים מהסל, והפטור החודשי נשאר מלא |
| רצף פיצויים | אין מס עכשיו, והוותק מצטרף למעסיק הבא | 0 ש"ח עכשיו. הבחירה בפרישה מהמעסיק הבא תקבע את ההשפעה |
מקור: פקודת מס הכנסה, סעיפים 9(7א) ו-9א, נתוני 2026. הסכומים בעמודה השלישית הם המחשה בלבד, התוצאה תלויה בנסיבות אישיות
מזווית המס, כל בחירה מתאימה למצב אחר.
- משיכה בפטור, כשהמשיכה קודמת לחלון 32 השנים או כשהקצבה הצפויה לא מנצלת את מלוא הפטור.
- משיכה בלי ניצול פטור, כשצריך את הכסף עכשיו והקצבה הצפויה מנצלת את מלוא הפטור.
- רצף קצבה, כשלא צריך את הכסף עכשיו ורוצים לשמור את מלוא הפטור לקצבה.
- רצף פיצויים, כשעוברים למעסיק חדש ומעדיפים לדחות את ההחלטה לפרישה הבאה.
כבר קיבלתם מהמעסיק את טופס 161? הבחירה שתסמנו בטופס 161א קובעת כמה מס תשלמו עכשיו, וכמה פטור יישאר לקצבה.
אילנית גנימה בודקת את החישוב לפני שאתם חותמים, כולל ההשפעה על קיבוע הזכויות בעתיד.
מה שולל את הפטור על משיכת פיצויים?
חמישה מצבים עיקריים שוללים את הפטור על פיצויים או מצמצמים אותו. הם כוללים עבודה שלא הסתיימה בפועל, משיכה בניגוד לכללי הקופה וסכום שעובר את התקרה. גם מענק פטור קודם ומשיכה בלי טופס 161 פוגעים בפטור. בחלק מהמצבים המס סופי. במשיכה בלי טופס 161 הפטור לא אבד, ואפשר לבקש אותו בדיעבד.
- העבודה לא הסתיימה בפועל. הפטור חל רק על מענק שמגיע עקב פרישה. מי שממשיך לעבוד אצל אותו מעסיק לא עומד בתנאי, ותשלום כזה עלול להיחשב הכנסת עבודה רגילה.
- משיכה שלא כדין. כסף שיוצא מקופת גמל בניגוד לכללים חייב במס בשיעור קבוע של 35%, בלי פטור.
- סכום מעל התקרה. החלק שעובר את התקרה חייב במס לפי שיעור המס השולי, ואפשר לבקש עליו פריסת מס.
- מענק פטור קודם. מענק פרישה פטור מעבודה קודמת, בשנים שלפני הפרישה הנוכחית, עלול להקטין את הפטור במענק החדש. לכן מדווחים עליו בטופס 161.
- משיכה בלי טופס 161. הקופה מנכה מס במקור בלי להתחשב בפטור. אפשר לבקש את המס העודף עד 6 שנים אחורה, לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.
פריסת מס כחלופה למשיכה חייבת
פריסת מס היא פיזור של החלק החייב במענק הפרישה על פני כמה שנות מס. לפי סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה, מותרת שנת פריסה אחת לכל 4 שנות ותק, עד 6 שנים לכל היותר. הפריסה לא מבטלת את המס, אבל חלק מהסכום עשוי להתחייב במדרגות נמוכות יותר. את הבקשה מגישים לפקיד השומה. עובד עם 20 שנות ותק, למשל, יכול לפרוס עד 5 שנים.
דוגמה להמחשה, משיכה שלא כדין
יעל (שם בדוי), בת 50, עדיין עובדת. היא מושכת 80,000 ש"ח מכספי התגמולים בקופת הגמל, בניגוד לכללי הקופה.
- המס הקבוע על משיכה שלא כדין הוא 35%, כלומר 28,000 ש"ח.
- לחשבון של יעל נכנסים 52,000 ש"ח בלבד.
- השיעור לא משתנה לפי גובה ההכנסה שלה באותה שנה, ואין פטור על הסכום.
לעומתה, עובד שמסיים את עבודתו ומושך פיצויים בתוך התקרה הפטורה מקבל את הסכום בלי ניכוי מס. מה שקובע את המס הוא העילה למשיכה וסוג הכסף, ולא גובה הסכום.
מי שגילה שהקופה ניכתה לו מס מלא על הפיצויים יכול להתחיל בבדיקת החזרי מס לשכירים, כולל לשנים קודמות.
איך משיכת פיצויים פטורים משפיעה על קיבוע זכויות?
משיכת פיצויים פטורים ב-32 השנים שלפני גיל הפרישה מקטינה את סל הפטור לקצבה. החישוב מכפיל כל שקל פטור שמשכתם ב-1.35 ומוריד את התוצאה מהסל. לפי פקודת מס הכנסה, הסל עומד על 976,005 ש"ח (נכון ל-2026). כשהסל קטן, גם הפטור החודשי על הקצבה קטן, וההפחתה מלווה אתכם כל עוד אתם מקבלים קצבה.
קיבוע זכויות הוא הליך שבו פורש מודיע לרשות המסים, בטופס 161ד, איך ינצל את סל הפטור. לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, שיעור הפטור על הקצבה עומד על 57.5% מתקרת קצבה מזכה של 9,430 ש"ח (נכון ל-2026), כלומר כ-5,422 ש"ח בחודש.
קיבוע זכויות אפשרי רק כשמתקיימים שלושה תנאים יחד:
- הגעתם לגיל הפרישה החוקי לפי חוק גיל פרישה התשס"ד-2004 (גברים 67, ואצל נשים בין 62 ל-65 לפי שנת הלידה).
- פרשתם בפועל או הפסקתם לעבוד.
- אתם מקבלים קצבה מזכה.
דוגמה להמחשה, לפי נתוני 2026. אבי (שם בדוי) משך 200,000 ש"ח פיצויים פטורים בגיל 60. בגיל 67 הוא פורש, מקבל קצבה ומגיש קיבוע זכויות:
- 200,000 ש"ח כפול 1.35 שווה 270,000 ש"ח שיורדים מהסל.
- 976,005 ש"ח פחות 270,000 ש"ח משאירים 706,005 ש"ח.
- 706,005 ש"ח חלקי 180 נותנים פטור חודשי של כ-3,922 ש"ח, במקום כ-5,422 ש"ח.
מה ההבדל בין פיצויים פטורים להיוון קצבה? פיצויים פטורים יורדים מהסל במקדם 1.35. היוון קצבה יורד מהסל ביחס של 1:1, שקל מול שקל. משיכה שקדמה לחלון 32 השנים לא נכנסת לחישוב בכלל.
אין מועד אחרון להגשת קיבוע זכויות. אחרי שהקיבוע הוגש, יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון. אחרי 90 הימים אי אפשר לתקן או לשנות, גם אם התגלתה בעיה. לכן כדאי לבצע את הקיבוע בצורה מקצועית מההתחלה.
מתי משיכת פיצויים פטורים לא משתלמת במס?
משיכת פיצויים פטורים לא משתלמת במס כשהקצבה הצפויה מנצלת את מלוא הפטור ומשתלמת שנים רבות. בשיעור מס דומה היום ובפרישה, אחרי כ-11 שנות קצבה המס הנוסף עובר את המס שחסכתם. כשהמס בפרישה נמוך יותר, נקודת האיזון מתרחקת. כשהקצבה נמוכה ולא חייבת במס ממילא, הפגיעה בסל כמעט לא עולה לכם כסף.
הסיבה היא החשבון. משיכה פטורה של 100,000 ש"ח מורידה 750 ש"ח מהפטור החודשי (100,000 כפול 1.35, חלקי 180). בהנחה שהקצבה מנצלת את מלוא הפטור, ההפחתה מצטברת כך:
- בתום כ-11 שנות קצבה (133 חודשים), כ-100,000 ש"ח מהקצבה כבר עברו מפטור לחייב במס. זו נקודת האיזון.
- אחרי 15 שנות קצבה, הסכום מגיע ל-135,000 ש"ח.
- ב-20 שנות קצבה הוא מגיע ל-180,000 ש"ח.
- מול כל אלה עומדים 100,000 ש"ח שיצאו בלי מס ביום המשיכה.
החשבון הזה מניח שיעור מס דומה היום ובפרישה, ואינו מביא בחשבון את ערך הזמן של הכסף.
דוגמה להמחשה, כשהמס בפרישה נמוך יותר. בהנחת מס שולי של 35% ביום המשיכה, הפטור על 100,000 ש"ח חוסך 35,000 ש"ח. בפרישה המס השולי על הקצבה יורד ל-20%.
- ההפחתה של 750 ש"ח בפטור החודשי עולה 150 ש"ח מס בחודש.
- 35,000 ש"ח חלקי 150 ש"ח שווה כ-233 חודשים, קצת יותר מ-19 שנות קצבה.
- פורש בגיל 67 מגיע לנקודת האיזון רק בסביבות גיל 86.
בשיעור מס זהה, האיזון מגיע כבר אחרי כ-11 שנים. מס נמוך יותר בפרישה מרחיק אותו בכ-8 שנים, ולכן המשיכה הפטורה משתלמת יותר.
מנגד, כסף פטור זמין עכשיו, וזה שיקול לגיטימי. החלופות מזווית המס הן משיכה עם פריסת מס או רצף קצבה. הבחירה ביניהן היא חלק מתכנון מס בפרישה, ולא החלטה של רגע החתימה.
מה כדאי לבדוק לפני משיכת פיצויים פטורים?
לפני משיכת פיצויים פטורים כדאי לעבור על ארבעה צעדים. הם מבררים כמה פטור מגיע לכם היום, וכמה פטור יישאר לקצבה. הבחירה שתסמנו בטופס 161א משפיעה על המס שלכם לשנים רבות. לכן עדיף לבדוק לפני החתימה ולא אחריה. הצעדים מתאימים גם למי שעדיין לא קיבל את הטופס מהמעסיק.
- בקשו מהקופה דוח שמפריד בין כספי הפיצויים לכספי התגמולים.
- חשבו את התקרה הפטורה לפי שנות הוותק והשכר הקובע.
- חשבו כמה הפטור על הקצבה יקטן לפי מקדם 1.35, אם אתם בתוך חלון 32 השנים.
- השוו בין משיכה בפטור, משיכה עם פריסה ורצף, ורק אז סמנו את הבחירה בטופס 161א.
לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת חישוב של החלק הפטור בפיצויים, את ההשפעה על הפטור לקצבה ואת הבחירה בטופס 161א. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.
לתכנון המס על הפיצויים והפרישה
גילוי ואחריות
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד, ואינו ייעוץ מס אישי, ייעוץ פנסיוני או ייעוץ השקעות. כל החלטה על משיכת פיצויים, ניצול פטור, רצף או קיבוע זכויות צריכה בדיקה אישית, בליווי איש מקצוע מוסמך. הנתונים במאמר נכונים לשנת המס 2026.
אילנית גנימה, משרד ייעוץ מס
