פיצויים לפנסיה 2026, מתי חייבים במס ואיך מקבלים פטור

פיצויים לפנסיה שהמעסיק מפקיד לקופה אינם חייבים במס בזמן ההפקדה, ברוב המקרים. המס חל רק כשאתם עוזבים עבודה ומושכים את הכסף. חלק מהסכום פטור לפי הוותק והשכר, והיתרה חייבת במס שולי. אפשר גם לדחות את המס אם בוחרים ברצף קצבה או ברצף פיצויים.

האם פיצויים לפנסיה חייבים במס הכנסה?

פיצויים לפנסיה חייבים במס רק כשהם יוצאים מהקופה, ולא כשהמעסיק מפקיד אותם. כל עוד הכסף בקופה, אין אירוע מס. בעזיבת עבודה, החוק פוטר חלק מהפיצויים לפי ותק ושכר, ומטיל מס שולי על היתרה. מי שמשאיר את הפיצויים לקצבה או מעביר אותם למעסיק הבא, דוחה את המס.

פיצויים לפנסיה הם הכספים שהמעסיק מפקיד לרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה או בקופת הגמל. ההפקדה החודשית לא נחשבת הכנסה שלכם, כל עוד היא בגבולות התקרה שבפקודת מס הכנסה. אצל בעלי שכר גבוה, הפקדה מעל התקרה עלולה להיחשב הכנסה חייבת כבר בחודש ההפקדה.

המס האמיתי מגיע ברגע אחד, בעזיבת עבודה. באותו רגע אתם מחליטים מה לעשות עם הכסף. ההחלטה קובעת כמה מס תשלמו עכשיו, וכמה פטור יישאר לכם בפרישה.

אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מביאה מעל 20 שנות ניסיון למשרד iG-TAX בחדרה. בשירות תכנון מס בפרישה ופריסת מענקים היא בודקת את ההחלטה הזו לפני שאתם חותמים. המאמר הזה מתמקד במס על הפיצויים עצמם, ובהשפעה שלהם על הפטור בפרישה.

מה קובע החוק לגבי פטור ממס על פיצויים לפנסיה?

סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה פוטר ממס מענק פרישה שמקבלים בעזיבת עבודה. הפטור מגיע עד משכורת חודשית אחת לכל שנת עבודה, ולא יותר מ-13,750 ש"ח לשנת עבודה (נכון ל-2026, לפי רשות המסים). החלק שמעל הפטור הוא הכנסת עבודה רגילה, והוא חייב במס לפי המדרגות של אותה שנה.

מענק פרישה, בשפת הפקודה, הוא תשלום שמקבלים בגלל סיום העבודה, כולל פיצויים שיוצאים מהקופה. פירוט התנאים מופיע בעמוד הפטור ממס על מענק פרישה לפי סעיף 9(7א).

שני חוקים שונים חלים על אותו כסף. חוק פיצויי פיטורים, התשכ"ג-1963 קובע מי זכאי לפיצויים ובאיזה סכום. פקודת מס הכנסה קובעת כמה מס משלמים עליהם.

כשהמעסיק מפקיד לפי סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, הכסף בקופה שלכם גם אם התפטרתם. מבחינת המס אין הבדל, והכללים זהים לכל פיצויים.

על החלק החייב, המדרגה העליונה ב-2026 עומדת על 47%. מעל הכנסה שנתית של 721,560 ש"ח מתווסף מס יסף של 3%, ולכן השיעור יכול להגיע ל-50%. סכום גדול שנכנס לשנה אחת עלול לדחוף אתכם למדרגות האלה.

אילו אפשרויות מס יש לפיצויים לפנסיה כשעוזבים עבודה?

בעזיבת עבודה אתם מחליטים מה לעשות עם כל שקל בפיצויים, ומדווחים על ההחלטה בטופס 161א. יש ארבע דרכים מרכזיות: משיכה בפטור עד התקרה, משיכה במס עם פריסה של החלק החייב, רצף קצבה ורצף פיצויים. אפשר לשלב ביניהן על אותה יתרה, למשל פטור על חלק ורצף קצבה על השאר.

משיכה בפטור עד התקרה

זו האפשרות הישירה. הכסף יוצא אליכם, והחלק שבגבולות הפטור לא חייב במס. מי שמושך ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות לקצבה משלם על הפטור הזה מחיר בפרישה, דרך מקדם 1.35.

פריסת החלק החייב במס

החלק שמעל הפטור מצטרף להכנסה של שנת העזיבה. פריסה מחלקת אותו על כמה שנות מס, שנה אחת לכל 4 שנות עבודה ועד 6 שנים. כך חלק גדול מהסכום נשאר במדרגות נמוכות יותר. את הבקשה מגישים לפקיד השומה לפי סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה.

רצף קצבה, השארת פיצויים לפנסיה

רצף קצבה פירושו שהפיצויים ממשיכים לשמש לקצבה חודשית, ולא יוצאים כסכום חד-פעמי. אין מס בעזיבה, ואין ניצול של פטור. בפרישה, הכסף הזה יהיה חלק מהקצבה, והמס עליו יהיה מס על קצבה. ההגדרה המלאה מופיעה בעמוד רצף קצבה לפי פקודת מס הכנסה.

רצף פיצויים, דחיית ההחלטה למעסיק הבא

ברצף פיצויים הכסף נשאר בקופה, והוותק שצברתם מצטרף לוותק אצל המעסיק החדש. אין מס בעזיבה הנוכחית. בעזיבה הבאה תחליטו על כל הסכום יחד, והפטור יתבסס על כל שנות העבודה. האפשרות הזו מתאימה בעיקר למי שעובר ישר למקום עבודה אחר.

מקור: פקודת מס הכנסה, סעיפים 9(7א), 8(ג)(3) ו-9א, נכון לשנת המס 2026. התוצאה תלויה בנסיבות אישיות

איך משיכת פיצויים בפטור מקטינה את הפטור על הקצבה?

פיצויים שמשכתם בפטור ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות לקצבה מקטינים את הפטור שתקבלו על הקצבה. כל שקל פטור שמשכתם מוריד 1.35 שקל מהסל הפטור, לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה. פיצויים שמשכתם לפני התקופה הזו, או ששילמתם עליהם מס מלא, לא נוגעים בפטור על הקצבה.

הסל הפטור המלא עומד על 976,005 ש"ח (נכון ל-2026). ממנו נגזר הפטור החודשי על הקצבה. בשירות קיבוע זכויות פנסיה מחשבים כמה ממנו נשאר אחרי מענקים קודמים.

דוגמה להמחשה, יוסי בן 58 עם פיצויים של 400,000 ש"ח

יוסי (שם בדוי) עוזב עבודה בגיל 58, אחרי 20 שנה אצל אותו מעסיק. המשכורת האחרונה שלו 16,000 ש"ח, ויש לו פיצויים לפנסיה בסך 400,000 ש"ח.

• הפטור המרבי הוא 20 שנה כפול 13,750 ש"ח, כלומר 275,000 ש"ח. המשכורת שלו גבוהה מהתקרה, ולכן התקרה קובעת.
• החלק החייב הוא 125,000 ש"ח. פריסה על 5 שנים (20 שנות עבודה חלקי 4) מוסיפה להכנסה שלו 25,000 ש"ח בכל שנה.
• יוסי מושך 9 שנים לפני גיל 67, ולכן מקדם 1.35 חל. 275,000 כפול 1.35 הם 371,250 ש"ח שיורדים מהסל הפטור.
• לפי ערכי 2026, הסל יורד מ-976,005 ל-604,755 ש"ח. זה כ-2,063 ש"ח פחות פטור על הקצבה בכל חודש.

אם יוסי יבחר רצף קצבה על 125,000 השקלים החייבים, הוא לא ישלם מס בעזיבה בכלל.

דוגמה להמחשה, אבי שמשך פיצויים בגיל 34

אבי (שם בדוי) משך פיצויים בפטור בגיל 34, 33 שנה לפני גיל 67. המשיכה הזו מחוץ לחלון של 32 השנים. לכן היא לא מקטינה את הפטור שלו על הקצבה, ולא משנה את החישוב. אצל אבי, פיצויים לפנסיה שמשך בצעירותו לא עולים לו דבר בפרישה.

מתי ניצול פטור על פיצויים לפנסיה עולה יותר ממה שהוא חוסך?

ניצול פטור על פיצויים לפנסיה עלול לעלות יותר ממה שהוא חוסך, כשאינכם צריכים את הכסף עכשיו והקצבה הצפויה שלכם תהיה חייבת במס. במשיכה בתוך 32 השנים שלפני גיל הזכאות, כל שקל פטור היום מוריד 1.35 שקל מהסל הפטור בפרישה. כשהקצבה הצפויה נמוכה, המצב הפוך, כי ממילא לא תנצלו את כל הפטור על הקצבה.

נחזור למספרים של יוסי. ההפחתה בפטור הופכת כ-2,063 ש"ח מהקצבה החודשית שלו להכנסה חייבת. יוסי ישלם על הסכום הזה מס לפי השיעור השולי שלו, כלומר המדרגה הגבוהה ביותר שההכנסה שלו מגיעה אליה. לפי סעיף 121 לפקודת מס הכנסה, מדרגות המס על הכנסה מעבודה ומקצבה הן 10%, 14%, 20%, 31%, 35% ו-47% (נכון ל-2026).

אם הקצבה וההכנסות הנוספות של יוסי יגיעו למדרגת 20%, ההפחתה תעלה לו כ-413 ש"ח בחודש, כ-4,950 ש"ח בשנה. במדרגת 31% העלות תגיע לכ-639 ש"ח בחודש, כ-7,670 ש"ח בשנה. המדרגות עשויות להשתנות עד שיוסי יפרוש, ולכן החישוב לפי מדרגות 2026 הוא המחשה ולא תחזית.

מנגד, ייתכן שהקצבה של יוסי תהיה נמוכה מהפטור שנשאר לו, כ-3,360 ש"ח בחודש לפי ערכי 2026. במצב כזה ההפחתה לא תעלה לו מס בכלל, והפטור היום לא עולה לו כלום בפרישה.

ניצול הפטור בעזיבה עלול לעלות יותר כאשר:

• נשארו פחות מ-32 שנה עד גיל הזכאות לקצבה.
• אינכם צריכים את הכסף בעזיבה.
• הקצבה הצפויה גבוהה מהפטור שיישאר לכם, ותהיה חייבת במס.

ניצול הפטור בעזיבה משתלם יותר כאשר:

• נשארו יותר מ-32 שנה עד גיל הזכאות, ולכן אין הפחתה.
• הקצבה הצפויה נמוכה, וממילא לא תנצלו את כל הפטור עליה.
• יש לכם צורך אמיתי בכסף עכשיו, למשל לסגירת הלוואה.

מה בודקים לפני שממלאים את טופס 161א?

לפני שממלאים את טופס 161א בודקים שלוש שאלות. הראשונה, כמה מהפיצויים פטורים לפי הוותק והשכר. השנייה, כמה שנים נשארו עד גיל הזכאות לקצבה. השלישית, מה צפוי להיות המס על הקצבה. כשבודקים תיק כזה, הדבר הראשון שמבקשים הוא טופס 161 מהמעסיק, ודוח עדכני מכל קופה שיש בה פיצויים לפנסיה.

טופס 161 הוא ההודעה של המעסיק על סיום העבודה, ובה שנות הוותק והמשכורת הקובעת. טופס 161א הוא הטופס שבו אתם מסמנים מה לעשות עם כל חלק מהפיצויים.

1. מבקשים מהמעסיק טופס 161 מלא וחתום, ובודקים את שנות הוותק ואת המשכורת.
2. אוספים את הדוח השנתי של כל קופה, ומחברים את כל יתרות הפיצויים.
3. מחשבים את הסכום הפטור לפי הוותק ולפי התקרה של שנת העזיבה.
4. סופרים כמה שנים נשארו עד גיל הזכאות, ובודקים אם מקדם 1.35 חל.
5. מחליטים על כל רכיב בנפרד, פטור, פריסה, רצף קצבה או רצף פיצויים, ורק אז מסמנים בטופס 161א.
6. עוברים על תלוש הגמר, ומוודאים שהמס שירד תואם את הבחירה.

טעות נפוצה היא לסמן פטור מלא כברירת מחדל, בלי לבדוק כמה הוא יעלה בפרישה. אם כבר משכתם פיצויים ושילמתם מס עודף, בדיקת החזרי מס לשכירים יכולה להחזיר את ההפרש, עד 6 שנים אחורה לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.

מה עושים עכשיו עם פיצויים לפנסיה שצברתם?

אם אתם לפני עזיבת עבודה, אל תסמנו דבר בטופס 161א לפני שבדקתם כמה פטור מגיע לכם וכמה הוא יעלה בפרישה. פיצויים לפנסיה הם החלטה שאתם מקבלים פעם אחת בכל עזיבה, וההשפעה שלה נמשכת עד הקצבה. מי שכבר משך ושילם מס עודף, יכול עדיין לבקש החזר.

ארבעה צעדים לשבוע הקרוב:

1. לברר מול משאבי אנוש מתי תקבלו את טופס 161.
2. להוריד את הדוחות השנתיים מכל הקופות שבהן יש לכם פיצויים.
3. להכיר את טופס 161א לפני שממלאים אותו. רשות המסים מפרסמת את הטופס, ומצרפים אותו לטופס 161 של המעסיק. הסבר על הבחירות בטופס מופיע בההסבר על טופס 161א והפטור למענק פרישה.
4. לקבוע בדיקה אישית לפני החתימה על טופס 161א.

לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת חישוב הפטור על הפיצויים, בדיקת ההשפעה על הפטור בפרישה וליווי הבחירה בטופס 161א. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.

לתכנון המס על הפיצויים לפני העזיבה