פרישה מדומה

מה זה בעצם פרישה מדומה?

פרישה מדומה (נקראת גם "פרישה על הנייר" או "פרישה רעיונית") היא מצב שבו עובד מגיע לגיל הפרישה החוקי, חותם מול המעסיק על סיום העסקה, מקבל מענק פרישה ופותח קצבה חודשית מקרן הפנסיה, וממשיך לעבוד בפועל. ההמשך יכול להיות אצל אותו מעסיק (כעובד עצמאי, פרילנסר או יועץ) או אצל מעסיק אחר.

הרציונל הוא ניצול שלוש הטבות מס במקביל. ראשית, פטור מענק פרישה לפי סעיף 9(7א) לפקודה. שנית, פטור על חלק מהקצבה החודשית לפי סעיף 9א (קצבה מזכה). שלישית, נקודות זיכוי אישיות שמופחתות מהמס על השכר השוטף שממשיך להיכנס. השילוב הזה יוצר חיסכון מס משמעותי, שעשוי להגיע למאות אלפי שקלים על פני 10-15 שנה.

חשוב להבדיל, פרישה מדומה איננה סיום עבודה מלאכותי. רשות המסים בוחנת את האותנטיות של הפרישה. מי שמסיים העסקה ביום ראשון ומתחיל באותה חברה ביום שני באותו תפקיד באותם תנאים, חשוף להגדרה כתכנון מס בלתי לגיטימי. הקריטריונים הם שינוי במהות הקשר, שינוי בתפקיד או בהיקף, וקיום הפרדה משפטית ופיננסית בין התקופות.

באיזה גיל אפשר לבצע פרישה מדומה?

פרישה מדומה מלאה, עם קצבה והטבות מס, אפשרית מגיל הפרישה: 67 לגברים, ולנשים גיל שעולה בהדרגה מ-62 עד 65 לפי שנת הלידה. מהגיל הזה אפשר לקבל קצבה מקרן הפנסיה ולהמשיך לעבוד במקביל, ואפשר גם להגיש לרשות המסים טופס 161ד ולקבל את הפטור על הקצבה.

בקרנות הפנסיה המקיפות אפשר להתחיל לקבל קצבה כבר מגיל 60. אבל קצבה שמתחילה לפני גיל הפרישה נמוכה יותר, הטבות המס של הפורשים לא חלות עליה באופן אוטומטי, ולמי שממשיך לעבוד לצידה עלולות להיות השלכות מס נוספות. מי ששוקל זאת צריך תכנון פרישה מוקדמת לפני שהוא פונה לקרן. טבלת הגילים לפי שנת לידה נמצאת במדריך מאיזה גיל מפרישים פנסיה ומתי אפשר לפרוש.

האם פרישה מדומה היא פרישה מוקדמת?

לא. בפרישה מדומה מגיעים לגיל הפרישה, מסיימים את ההעסקה וממשיכים לעבוד, אצל אותו מעסיק או אצל אחר. פרישה מוקדמת היא קבלת קצבה מקרן הפנסיה לפני גיל הפרישה, ומי שמבוטח בביטוח פנסיוני יכול לפרוש כך כבר מגיל 60.

ההבדל העיקרי הוא במס. הפטור על הקצבה המזכה לפי סעיף 9א מתחיל בגיל הזכאות, שהוא גיל הפרישה או המועד שבו התחילה הקצבה המזכה לראשונה, לפי המאוחר. לכן מי שפותח קצבה בגיל 60 לא מקדים בכך את הפטור: גיל הזכאות שלו נשאר גיל הפרישה, ורק ממנו אפשר להגיש טופס 161ד ולקבל פטור על הקצבה. החריג הוא פרישה מוקדמת מחמת נכות יציבה בשיעור גבוה, ושם הכללים אחרים. האם להקדים את הקצבה תלוי בסוג הקופה, בגובה הקצבה ובהכנסות האחרות שלכם, ואת זה בודקים במספרים לפני הפנייה לקרן.

מתי כדאי לבצע פרישה מדומה?

המהלך משתלם בעיקר בשתי סיטואציות. הראשונה, עובד וותיק שמגיע לגיל פרישה ורוצה להמשיך לעבוד בתפקיד מוקטן או יועץ אצל אותה חברה. השנייה, עצמאי או שכיר שמתכנן לעבור לפעילות אחרת ורוצה למצות זכויות פיצויים שצברו ערך ניכר במשך 20-30 שנה אצל מעסיק אחד.

איך מחשבים את החיסכון במס בפרישה מדומה?

החישוב מתבסס על שלושה רכיבים. (א) מענק הפרישה שמתקבל ושיעור הפטור עליו. (ב) הקצבה החודשית שתיפתח ושיעור הפטור עליה. (ג) השכר שממשיך להיכנס וההשפעה של הקצבה על מדרגות המס שלו.

בדוגמה זו, פורש בן 67 עם 25 שנות ותק ושכר חודשי של 15,000 ש"ח, יחסוך כ-140,000 ש"ח במס בשנה הראשונה, ויהנה מ-30,000-40,000 ש"ח חיסכון בכל שנה לאחר מכן בזכות הפטור על הקצבה ונקודות הזיכוי. המהלך הזה דורש תכנון מוקפד עם יועצת מס מוסמכת לקיבוע זכויות פנסיה.

כמה פטור ממס נשאר על הקצבה בשלושה תרחישים של פרישה מדומה?

בתרחיש הטוב נשאר ב-2026 הפטור המלא: 57.5% מתקרת הקצבה המזכה, שהיא 9,430 ש"ח בחודש. זה המצב של מי שפותח קצבה בגיל הפרישה, לא משך פיצויים בפטור ולא מהוון חלק מהקצבה בפטור. מי שמשך פיצויים בפטור מקבל על הקצבה פטור קטן יותר, ומי שפותח קצבה לפני גיל הפרישה לא מקבל עליה פטור עד שיגיע לגיל הזכאות.

כל התרחישים יוצאים מאותו חישוב. ב-2026 סל הפטור המלא הוא 976,005 ש"ח. פיצויים שמשכתם בפטור על שנות עבודה שלפני גיל הזכאות יורדים מהסל כשהם מוכפלים ב-1.35, ומי שעבד כשכיר 32 שנים ויותר מכפיל אותם גם ביחס של 32 לסך שנות העבודה שלו. סכום שמהוונים בפטור יורד מהסל כמו שהוא. את מה שנשאר מחלקים ב-180, והתוצאה היא הסכום הפטור בכל חודש של הקצבה.

הפער בין התרחיש הראשון לשני חוזר בכל חודש של הקצבה, ולכן ההחלטה על הפיצויים נבדקת לפני הפרישה ולא אחריה. מענק ישן לא נספר בסכום שקיבלתם: הוא מוצמד למדד עד תחילת השנה שבה הגעתם לגיל הזכאות, ורק אז מוכפל ב-1.35. למי שממשיך לעבוד אצל אותו מעסיק אחרי גיל הזכאות יש נקודה לטובתו: מענק פטור על שנות העבודה שאחרי גיל הזכאות לא יורד מהסל. החלק של המענק שמשולם על השנים שלפני גיל הזכאות, אם יילקח בפטור, כן יורד ממנו.

בשנים 2027 ו-2028 שיעור הפטור הנוסף על הקצבה המזכה עולה שוב, ובקיבוע הזכויות בוחרים גם איך לנצל את ההגדלה, בהתחשב בפיצויים שנמשכו בפטור ובהיוון. את ההשוואה בין התרחישים, יחד עם תיאום המס מול השכר, אנחנו עושים על המספרים שלכם במסגרת תכנון מס בפרישה.

מה זה מקדם המרה לקצבה, ואיך הוא משפיע על פרישה מדומה?

מקדם ההמרה הוא המספר שבו מחלקים את הסכום שנצבר בקרן הפנסיה כדי לקבל את הקצבה החודשית. לדוגמה, צבירה של 1,000,000 ש"ח ומקדם של 200 נותנים קצבה של 5,000 ש"ח בחודש, וככל שהמקדם נמוך יותר הקצבה גבוהה יותר.

המקדם נקבע סופית ביום הפרישה, לפי תוחלת החיים ולפי הנתונים שלכם: הגיל שבו מתחילים לקבל קצבה, המצב המשפחתי, אחוז הקצבה לשאירים ותקופת ההבטחה שבוחרים. בקרנות הפנסיה המקדם אינו מובטח מראש, ומקדם מובטח קיים רק בפוליסות ביטוח מנהלים שנעשו לפני 2013. סכום שמהוונים יורד מהצבירה לפני החלוקה במקדם, ולכן גם הוא מקטין את הקצבה.

בפרישה מדומה הנקודה הזו מעשית: מי שממשיך לעבוד לא חייב להתחיל לקבל קצבה ביום שהגיע לגיל הפרישה, וקצבה שמתחילה בגיל מאוחר יותר גבוהה יותר. הפטור ממס על הקצבה מוגבל בתקרה, ולכן את מועד הפתיחה ואת גובה הקצבה הצפויה בודקים יחד עם הפטור במסגרת תכנון פרישה לפנסיה.

מה ההבדל בין פרישה מדומה לפרישה רגילה?

השורה התחתונה. פרישה מדומה משתלמת כאשר הפורש רוצה ויכול להמשיך לעבוד אצל אותו מעסיק או אחר. החיסכון השנתי בשילוב הזה מכפיל את החיסכון של פרישה רגילה, אך דורש תכנון מקצועי כדי להבטיח שהמהלך עומד במבחני האותנטיות של רשות המסים. שילוב הפטור על המענק והפטור על הקצבה נקבע במסגרת תכנון פרישה לפנסיה, שבוחן את שני הפטורים יחד לפי הגיל והשנים שנותרו.

איך מבצעים פרישה מדומה צעד אחר צעד?

התהליך כולל סדרה של פעולות שצריך לבצע ברצף הנכון ובתיעוד מסודר. כל שלב משפיע על השלב הבא, וטעות באחד מהם עלולה לפסול את ההכרה.

1. תיאום מוקדם עם המעסיק, הסכמה בכתב על תאריך סיום ההעסקה הפורמלי, אופי הקשר החדש (יועץ/עצמאי/חוזה משרה חלקית) ושכר חדש. הקשר החדש חייב להיות שונה במהותו.
2. תשלום פיצויים מסודר, חישוב לפי משכורת אחרונה כפול שנות ותק, התחשבנות בכל הזכויות הסוציאליות. תשלום ישיר או דרך קרן הפיצויים.
3. חתימה על טופס 161, טופס דיווח של פרישה למעסיק. בטופס מצוין מענק הפרישה, שנות הוותק, והבקשה לפטור מלא או חלקי.
4. הגשת טופס 161ד לקיבוע זכויות, רצוי לבצע קיבוע זכויות פנסיה שיבטיח את שיעור הפטור על הקצבה לכל החיים. אין מועד אחרון להגשת קיבוע הזכויות, אבל אחרי שהקיבוע הוגש יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון, ולכן חשוב לבצע אותו בצורה מקצועית מההתחלה.
5. פתיחת קצבה בקרן הפנסיה, בקשה רשמית מהקרן לתחילת תשלום קצבה חודשית. בחירת מסלול קצבה (קצבה מלאה / מובטחת / מבטיחה).
6. תיאום מס מקיף, הצגה למס הכנסה של כל מקורות ההכנסה החדשים (פנסיה + שכר/הכנסה מעסק), קבלת אישור על שיעור מס מקדמה.
7. תיעוד הקשר החדש, הסכם חדש בכתב עם המעסיק (או רישום עוסק חדש בעצמאי), שונה מהקודם. כל מסמך חייב להראות הפסקה ברורה והתחלה חדשה.

מהן 7 הטעויות הנפוצות בפרישה מדומה?

מה קורה אם מתעלמים מתיאום מס מול פקיד השומה?

בלי תיאום מס, המס שמנוכה מהשכר ומהקצבה לא מתאים להכנסה הכוללת שלכם. אם המדרגות ונקודות הזיכוי ניתנות אצל שני המשלמים, מנוכה מס חסר ובסוף השנה נוצר חוב. אם אחד מהם מנכה כמו מהכנסה נוספת, הוא מנכה את שיעור המס המרבי, 47%, וההפרש נשאר אצל רשות המסים עד שמגישים דוח.

לעניין ניכוי המס, קצבה מקופת גמל נחשבת משכורת, ולכן מי שעובד ומקבל קצבה באותה שנה מקבל את הניכוי הרגיל אצל משלם אחד בלבד. תיאום מס אצל פקיד השומה קובע לכל משלם שיעור ניכוי לפי ההכנסה הכוללת. בטופס 101 מצהירים אם יש לכם הכנסות אחרות ממשכורת או מקצבה, ומי שלא מצהיר שאין לו כאלה מופנה לפקיד השומה. איך מגישים את הבקשה, באתר רשות המסים או במשרד השומה, מוסבר בעמוד שלנו על תיאום מס מול פקיד השומה.

מי מתאים לפרישה מדומה ומי לא?

פרישה מדומה היא לא לכל אחד. יש פרופילים שבהם המהלך מצוין, ויש פרופילים שבהם הוא מורכב מדי או פחות משתלם.

כיצד ניתן לדעת אם פרישה מדומה מתאימה לי?

פרישה מדומה מתאימה לכם כשהגעתם לגיל הזכאות לפטור, כשאתם באמת מתכוונים להמשיך לעבוד, וכשחישוב של המענק, הקצבה והשכר יחד מראה שהמהלך משאיר לכם יותר כסף נטו. ארבע שאלות עושות את הבדיקה הראשונה.

• הגעתם לגיל הזכאות? אצל רשות המסים גיל הזכאות הוא גיל הפרישה או המועד שבו מתחילים לקבל קצבה מזכה לראשונה, לפי המאוחר. מי שעוד לא הגיע אליו נמצא בפרישה מוקדמת, ושם הכללים אחרים.
• אתם עוזבים את המעסיק או נשארים אצלו? בטופס 161 תאריך הפרישה הוא היום שבו הסתיימו יחסי עובד ומעסיק, ובלי הנחיה מהעובד המעסיק מנכה מס מהמענק בלי הפטור. מי שממשיך לעבוד אחרי גיל הזכאות אצל מעסיק שהתחיל אצלו לפני כן מסמן זאת בחלק ג של טופס 161ד, ומציין שם את מענקי הפרישה הפטורים שהוא מתכוון לקבל ממנו בעתיד, כדי שיובאו בחישוב הפטור על הקצבה.
• מה שווה לכם יותר, מענק פטור או פטור על הקצבה? מענקי פרישה פטורים נכנסים לחישוב הפטור על הקצבה בקיבוע הזכויות ומקטינים אותו. עובד עם ותק ארוך אצל מעסיק אחד בודק את שתי הדרכים במספרים לפני שהוא חותם על טופס 161.
• יהיו לכם שכר וקצבה באותה שנה? שני משלמים מחייבים תיאום מס, אחרת המס שמנוכה לא יתאים להכנסה הכוללת. הפירוט נמצא בשאלה על תיאום מס בפרק הטעויות שלמעלה.

אם התשובה לשאלה הראשונה שלילית, או שאין לכם כוונה אמיתית להמשיך לעבוד, פרישה מדומה היא לא המסלול שלכם. בכל מצב אחר ההחלטה נקבעת במספרים: גובה המענק הצבור, הקצבה הצפויה והשכר שיישאר אחרי הפרישה.

הצוות שמלווה אתכם

למיצוי מקסימלי של פרישה מדומה ופטור מענק פרישה, פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ובעלת משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. השירותים שלנו כוללים, קיבוע זכויות פנסיה, מיצוי זכויות פורשים, ובדיקת החזרי מס חינם. ניתן ליצור קשר בטלפון 052-8271191, או דרך אתר המשרד.

מחשבונים שקשורים לנושא

• מחשבון פיצויי פיטורים, כמה מהפיצויים פטור ממס וכמה חייב
• מחשבון קיבוע זכויות, סל הפטור, קיזוז המענקים והפטור החודשי על הקצבה
• מחשבון גיל פרישה, מתי מגיעים לגיל הפרישה ומתי מתחיל הפטור על הקצבה

שאלות נפוצות

גילוי ואחריות, המידע במאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני, ייעוץ פנסיוני, או ייעוץ משפטי. תקרות הפטור ושיעורי המס בטבלאות מבוססים על חקיקת 2026, ועשויים להשתנות בעתיד. החלטה על פרישה מדומה חייבת להתבסס על בחינה אישית של נסיבות התעסוקה, המצב הפיננסי, וגיל הפורש, בליווי יועצת מס מוסמכת.