שלום, אני אילנית גנימה.
שכיר ששילם מס הכנסה והפקיד שלא דרך המשכורת לקרן פנסיה, לביטוח מנהלים או לקופת גמל זכאי לזיכוי ממס של 35% מההפקדה לפי סעיף 45א, עד 7% מהשכר ולא יותר מ-8,148 ₪ בשנה (2026), כולל ההפרשה מהתלוש. את הזיכוי מקבלים רק בבקשה להחזר מס אחרי סוף השנה, ואפשר להתחיל בבדיקת החזרי מס חינם לשכירים.
הבהרה חשובה, המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מחליף בדיקה אישית של תיק ההפקדות שלכם, אישורי הקופה ותלושי השכר. כל מקרה דורש חישוב פרטני לפי ההכנסה, סטטוס תעסוקתי ושנת המס.
מה זה החזר מס על הפקדה לקופת גמל ולמי מגיע?
החזר מס על הפקדה לקופת גמל הוא הזיכוי לפי סעיף 45א על כסף שהשכיר הפקיד בעצמו לקרן פנסיה, לביטוח מנהלים או לקופת גמל, מעבר למה שהופרש דרך התלוש. לפי כל-זכות, הפקדה עצמית כזו נותנת לשכיר זיכוי נוסף רק בשני מקרים:
- חלק העובד שמופרש דרך התלוש קטן מ-7% מהשכר, וההפקדה העצמית משלימה עד 7%
- יש בשכר רכיבים שלא מופרשת עליהם פנסיה, כמו הוצאות נסיעה, דמי הבראה, שעות נוספות או שי לחג, ועליהם אפשר להפקיד עוד עד 5%
בשני המקרים ההטבה ניתנת רק למי שחייב במס הכנסה. העמוד הזה עוסק בשכירים, ולעצמאים יש מבנה הטבה אחר.
האם שכיר זכאי לזיכוי על הפקדה עצמית מעבר להפרשת המעסיק?
כן, אבל רק בתוך התקרה, וההפרשה שיורדת מהתלוש נספרת בה. הזיכוי ניתן על הפרשות של עד 7% מהשכר ולא יותר מ-8,148 ₪ בשנה (2026). מי שההפרשה שלו דרך המעסיק כבר מגיעה ל-7% מהשכר או ל-679 ₪ לחודש לא יקבל זיכוי על הפקדה עצמית להשלמה, ונשאר לו רק המסלול של רכיבי שכר לא מבוטחים.
הדוגמה של כל-זכות מראה איפה התקרה נגמרת: עובד שמשתכר 15,000 ₪ לחודש, שהם 180,000 ₪ לשנה, מפריש דרך המשכורת 6% מהשכר, כלומר 900 ₪ לחודש (10,800 ₪ לשנה). הסכום הזה גבוה מהתקרה, ולכן הזיכוי ניתן רק על 679 ₪ לחודש (8,148 ₪ לשנה): 35% מ-8,148 ₪, שהם 2,851.8 ₪ לשנה. לעובד כזה הפקדה עצמית להשלמה ל-7% לא תוסיף זיכוי. אם יש לו רכיבי שכר לא מבוטחים, הפקדה עצמית של עד 5% מהם, ולא יותר מ-485 ₪ לחודש, עוד יכולה להוסיף.
מה צריך כדי לקבל את ההחזר על הפקדה עצמית?
צריך את האישור השנתי של הקופה שאליה הפקדתם, לכל שנה שעליה מבקשים החזר, ואת טופס 106 של אותה שנה. בבקשה מציינים את הסכומים שהופקדו באופן עצמאי ומצרפים את הדוח השנתי של קרן הפנסיה, ביטוח המנהלים או קופת הגמל. תלוש שכר של אותה שנה מראה כמה כבר הופרש דרך המעסיק, וממנו מחשבים כמה נשאר מהתקרה.
כל שנה נבדקת מול התקרה שלה, ולפי כל-זכות היא השתנתה: 8,148 ₪ בשנים 2024 ו-2025, 7,896 ₪ ב-2023, 7,476 ₪ ב-2022 ו-7,308 ₪ ב-2021, ובכל שנה לא יותר מ-7% מהשכר.
את התהליך הכללי, איזה טופס מגישים, כמה שנים אחורה ומתי מקבלים את הכסף ריכזנו במדריך להחזרי מס לשכירים.
מהן הטעויות הנפוצות שמפסידות זיכוי על הפקדה?
אלה הטעויות שחוזרות אצל שכירים שמפקידים לקופה בעצמם:
- לא לדרוש את הזיכוי על הפקדה פרטית: הפקדה ישירה לקופה, שלא דרך המעסיק, לא מופיעה בתלוש, ולכן הזיכוי עליה לא ניתן אוטומטית. מקבלים אותו רק בבקשה להחזר מס או בדוח השנתי, עם האישור השנתי של הקופה.
- להפקיד מעבר לתקרה ולצפות לזיכוי: מה שמעל 7% מהשכר או מעל 8,148 ₪ בשנה, כולל ההפרשה מהתלוש, לא מזכה בזיכוי.
- להפקיד אחרי סוף דצמבר: ההפקדה מזכה רק בשנה שבה נכנסה לקופה בפועל, ולכן הפקדה שבוצעה בינואר נספרת לשנה החדשה ולא לשנה שהסתיימה.
- לא לבדוק את הזיכוי על ההפרשה מהתלוש: הזיכוי על ההפרשה דרך המשכורת אמור להינתן אוטומטית בחישוב השכר. בשנה שבה החלפתם מעסיק בודקים בטופס 106 של כל מעסיק שהוא אכן ניתן, כמו בבדיקת החזרי מס לשכירים.
שאלות נוספות על החזר מס בגין הפקדות לקופת גמל
החזר מס על הפקדה לקופת גמל מתקבל כזיכוי או כניכוי?
בשתי הדרכים, והבחירה נעשית כשרושמים את ההפקדה בבקשה להחזר או בדוח. ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת וחוסך מס לפי מדרגת המס השולית שלכם, וזיכוי מוריד 35% מההפקדה מהמס עצמו. לפי מדריך "דע זכויותיך וחובותיך" של רשות המסים, מי שמדרגת המס השולית שלו נמוכה מ-35% מקבל בדרך כלל יותר מזיכוי.
אצל שכיר, הניכוי ניתן רק על הפקדה כעמית עצמאי בשל רכיבי שכר שלא מופרשת עליהם פנסיה, עד 5% מהם, ומה שנשאר מההפקדה עובר לחישוב הזיכוי. הזיכוי מועיל רק כשנשאר מקום בתקרה שלו אחרי ההפרשה מהתלוש. מי שמעדיף זיכוי רושם את ההפקדה בסעיף הזיכוי ולא בסעיף הניכוי, ואפשר גם לפצל אותה בין השניים ולציין את החלוקה על האישור השנתי של הקופה.
למי רלוונטי הניכוי לפי סעיף 47 על הפקדה לקופת גמל?
בעיקר לעצמאים. שכיר נהנה ממנו רק על הכנסת עבודה שהמעסיק לא הפקיד בשלה לקופת גמל לקצבה. סעיף 47 לפקודת מס הכנסה מקטין את ההכנסה החייבת בסכום שהפקדתם לקופת גמל לקצבה, ואצל שכיר הוא חל רק על "הכנסה שאינה מבוטחת": שכר שהמעסיק לא הפקיד בשלו לקופה ושלא מזכה בקצבה ממנו לפי דין או חוזה.
אצל שכיר זה קורה בשלושה מצבים: כשיש לו רכיבי שכר שלא מופרשת עליהם פנסיה, כמו שעות נוספות או דמי הבראה, כשהמעסיק לא מפריש לו לפנסיה בכלל, או כשיש לו גם הכנסה מעסק. על השכר שכבר מבוטח בתלוש מקבלים זיכוי לפי סעיף 45א ולא ניכוי. לעצמאי הניכוי הוא המסלול העיקרי, עם תקרה משלו שנגזרת מההכנסה מהעסק, ואת החלוקה בין ניכוי לזיכוי אצלו אנחנו בודקים במסגרת ייעוץ מס לעצמאים.
האם מגיע החזר מס גם על הפקדה לקופת גמל להשקעה?
לא. הפקדה לקופת גמל להשקעה לא מקנה זיכוי ממס על עצם ההפקדה, בניגוד להפקדה עצמית לביטוח פנסיוני, וההטבה שלה מוסברת בעמוד קופת גמל להשקעה.
אפשר לקבל זיכוי גם על ביטוח חיים וגם על הפקדה לקופת גמל באותה שנה?
כן, אבל ביטוח חיים נכנס לזיכוי בשיעור אחר ובתקרה משלו, וכשמהשכר מנוכים גם סכומים לביטוח חיים עשויה לחול הגבלת תקרה נוספת. הפירוט בעמוד החזר מס ביטוח חיים.
פדיתי קופת גמל לפני המועד ונוכה לי מס, מגיע לי החזר?
ככלל לא. לפי כל-זכות, משיכה מקופת גמל לתגמולים לפני המועד ממוסה בשיעור של 35%, והמס הזה לא מוחזר רק משום שמדרגת המס שלכם באותה שנה נמוכה. פטור ממס ניתן רק במקרים שנקבעו: הכנסה חודשית שלא עולה על שכר המינימום (או פעמיים שכר המינימום למי שיש לו ילד שטרם מלאו לו 18), נכות של 75% ומעלה לעמית או לקרוב משפחה, הוצאות רפואיות בשנת המס (בלי טיפולי שיניים) שגבוהות ממחצית ההכנסה, או קופה ותיקה לא פעילה שהיתרה בה עד 8,000 ₪. את בקשת הפטור מגישים לפקיד השומה לפני המשיכה, ועם האישור שלו פונים לקופה.
איזה אחוז מהשכר שכיר יכול להפקיד לקופת גמל ולקבל זיכוי ממס?
שכיר מקבל זיכוי ממס של 35% על ההפקדות שלו לביטוח פנסיוני עד 7% מהשכר, ולא יותר מ-8,148 ₪ בשנה ב-2026 (679 ₪ לחודש). ההפרשה שיורדת מהתלוש נספרת בתוך התקרה הזו, ולכן עובד שכבר מפריש דרך המעסיק 6% מהשכר יכול להשלים בהפקדה עצמאית רק את ההפרש עד 7%.
מעבר לזה אפשר להפקיד עד 5% מרכיבי השכר שלא מופרשת עליהם פנסיה, כמו שעות נוספות, דמי הבראה או הוצאות נסיעה. בשכר של יותר מ-9,700 ₪ לחודש יש גם תקרה בשקלים: ההשלמה ל-7% מוגבלת ל-679 ₪ לחודש, וההפקדה על רכיבי השכר הלא מבוטחים מוגבלת ל-485 ₪ לחודש. הזיכוי על הפקדה שנעשתה מחוץ לתלוש לא מופעל בשכר, ומקבלים אותו רק אחרי סוף שנת המס, בבקשה להחזר מס או בדוח השנתי, עם האישור השנתי של הקופה. ההפקדה צריכה להיכנס לקופה עד סוף דצמבר של אותה שנה, וההטבה קיימת רק למי ששילם מס הכנסה.
אפשר לקבל החזר מס על הפקדות לקופת גמל משנים קודמות?
כן, עד 6 שנים אחורה מתום שנת המס שבה הופקד הכסף. סעיף 160 לפקודה מחזיר מס ששולם ביתר רק אם הדוח לאותה שנה הוגש עד תום שש שנים אחריה, ולפי כל-זכות בקשה על שנת 2020 אפשר להגיש רק עד סוף 2026.
על כל שנה מגישים בקשה נפרדת, בטופס 135 של אותה שנה או בבקשה מקוונת, ומצרפים לה את האישור השנתי של הקופה ואת טופס 106 של אותה שנה. ההפקדה נבדקת מול התקרה של השנה שבה נכנסה לקופה ולא מול התקרה של היום. כשבודקים כמה שנים יחד מתחילים מהוותיקה, כי היא הראשונה שהזכות עליה נסגרת. שאר הכללים של החזר מס רטרואקטיבי מפורטים בעמוד נפרד.
האם הפקדה לקופת גמל לפי תיקון 190 מזכה בהחזר מס?
לא. הפקדה לפי תיקון 190 היא הפקדה עצמית שלא מקבלים עליה זיכוי או ניכוי בשנת ההפקדה, וההטבה שלה מגיעה רק כשמושכים את הכסף. סעיף 9א לפקודה מונה אותה בין ה"תשלומים הפטורים": סכום ששילמתם בעצמכם לקופת גמל לקצבה, בלי תשלום מקביל של מעסיק, ושאינכם זכאים בשלו לזיכוי לפי סעיף 45א או לניכוי לפי סעיף 47.
לכן אותו שקל לא נכנס גם לבקשת ההחזר וגם למסלול של תיקון 190. הפקדה שקיבלתם עליה זיכוי במסגרת התקרה שבעמוד הזה לא נחשבת תשלום פטור, ולא תיהנה מהפטור של תיקון 190 כשתמשכו אותה. למי מתאים המסלול ואיך מושכים ממנו מוסבר במדריך לתיקון 190 לפקודת מס הכנסה.
הפקדות שכבר עשיתם, חלק מהן חוזר אליכם
שלחו לנו את האישור השנתי של הקופה ואת טופס 106, ונבדוק בלי עלות אם נשאר לכם זיכוי שלא נוצל: בדיקת החזרי מס חינם לשכירים.
קישורים שימושיים על החזר מס על הפקדה לקופת גמל
- בדיקת החזרי מס - הדף הראשי
- קופת גמל להשקעה
- החזר מס ביטוח חיים
- החזר מס רטרואקטיבי 6 שנים
- החזרי מס השקעות וביטוחים
- כל-זכות: קופת גמל
- כל-זכות: הטבות מס על הפקדות עצמאיות
- רשות המסים, פטורים וזיכויים
לקבלת השירות של החזר מס על הפקדה לקופת גמל, פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633, מנהלת משרד iG-TAX בכתובת עמרם אברהם 10, חדרה. השירותים שלנו כוללים החזר מס על הפקדה לקופת גמל, החזר מס ביטוח חיים והחזר מס רטרואקטיבי 6 שנים. ניתן ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך וואטסאפ ואתר המשרד. שיחת ייעוץ ראשונה ללא עלות, ושכר טרחה רק מההחזר בפועל.
שאלות נפוצות
גילוי ואחריות, המידע בעמוד זה מבוסס על פקודת מס הכנסה לשנת 2026 וחוזרי רשות המסים. הוא מובא לצרכי מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מקצועי מותאם אישית. כל מקרה דורש בדיקה אישית של אישורי הקופה, תלושי שכר, ודוחות שנתיים. אילנית גנימה ומשרד iG-TAX אינם נושאים באחריות לכל החלטה כלכלית או משפטית שתתקבל על סמך המידע בעמוד ללא ייעוץ מותאם.
