אתם כאן, כמה מס משלמים על קרן השתלמות, חישוב לפי מצבים שונים.
למידע על מועדי הנזילות מתי קרן השתלמות נזילה.
לתכנון פרישה כולל קיבוע זכויות קיבוע זכויות פנסיה.
לתכנון פרישה מוקדמת ומשיכה אופטימלית תכנון פרישה מוקדמת.
מתי משיכה מקרן השתלמות פטורה ממס לחלוטין?
הפטור המלא ממס במשיכה מקרן השתלמות תלוי ב-3 תנאים מצטברים. עמידה בכל שלושתם = פטור מלא על הקרן והרווחים. חוסר ב-1 מהם = חיוב מס שולי או מס רווחי הון.
הקרן צריכה להגיע ל"נזילות" שמוגדרת כעבר של 6 שנים מההפקדה הראשונה. שכיר שעבר עבודה לפני 6 שנים, השעון התחיל לרוץ מההפקדה הראשונה בקרן הראשונה.
תקרת ההפקדה השנתית המוטבת היא 20,520 שקלים לשכיר (4.5% משכר עד 13,750 ש"ח/חודש) ו-12,060 שקלים לעצמאי. חריגה = חלק שמעל התקרה חייב במס רווחי הון.
חשוב לוודא שהקרן רשומה רשמית כקרן השתלמות. קופת גמל "במסלול השתלמות" אינה זהה ולא נהנית מאותם פטורים. ניתן לבדוק דרך הר הביטוח.
מי שהגיע לגיל פרישה רגיל (67) זכאי למשוך גם אם לא עברו 6 שנים מההפקדה הראשונה. החריגה הזו רלוונטית רק לפנסיונרים.
חוק קרן השתלמות מאפשר משיכה פטורה גם לפני 6 שנים אם המטרה היא לימוד, אירוע משפחתי חריג (חתונה), או רכישת דירה ראשונה (מסלולים ספציפיים).
שכירים שלוקחים שבתון לימודי או השתלמות במוסד מוכר יכולים לקבל אישור משיכה פטורה מיוחד, גם לפני 6 שנים. דורש אישור מההסתדרות או מהמעסיק.
כמה מס משלמים על משיכה מוקדמת לפני 6 שנים?
משיכה מוקדמת מקרן השתלמות (לפני 6 שנים) שאינה במסגרת אחד החריגים = חייבת במס שולי על הקרן והרווחים. המס מחושב לפי מדרגות המס של השנה שבה התבצעה המשיכה.
| הכנסה שנתית (לא כולל קרן) | מדרגת מס שולי | מס על משיכה של 100,000 ש"ח | סכום נטו |
|---|---|---|---|
| 60,000 ש"ח | 10% (חלקי) | 10,000 ש"ח | 90,000 ש"ח |
| 100,000 ש"ח | 14%-20% (מעורב) | 17,000 ש"ח | 83,000 ש"ח |
| 180,000 ש"ח | 20% (כולה) | 20,000 ש"ח | 80,000 ש"ח |
| 250,000 ש"ח | 31% (כולה) | 31,000 ש"ח | 69,000 ש"ח |
| 400,000 ש"ח | 35% (כולה) | 35,000 ש"ח | 65,000 ש"ח |
| 700,000 ש"ח | 47% (כולה) | 47,000 ש"ח | 53,000 ש"ח |
טעות חמורה. המס במשיכה מוקדמת חל על הסכום הכולל שנמשך (קרן + רווחים), ולא רק על הרווחים. שכיר עם הכנסה שולית גבוהה שמושך 100,000 שקלים מוקדם יכול לאבד 47,000 שקלים במס, בהשוואה ל-0 שקלים אם היה ממתין שנה-שנתיים נוספות.
כמה מס משלמים על חלק שחרג מתקרת ההפקדה?
הפקדות מעל התקרה השנתית המוטבת אינן נהנות מהפטור גם אחרי 6 שנים. הן חייבות ב-25% מס רווחי הון על הרווחים בעת המשיכה. הקרן עצמה (החלק שחרג) פטורה כי כבר שולם עליה מס בעת הפקדה.
הנחות, שכיר עם שכר חודשי של 22,000 ש"ח, הפקדה שנתית של 25,000 שקלים לקרן השתלמות (חריגה של 4,480 ש"ח מהתקרה ב-2026 של 20,520 ש"ח).
אחרי 10 שנים,
הפקדות מתחת לתקרה, 205,200 ש"ח (פטור מלא במשיכה)
הפקדות חורגות, 44,800 ש"ח (חייבות במס במשיכה)
בהנחת תשואה ממוצעת של 7% לשנה,
צבירה כוללת, כ-370,000 שקלים
מתוכם, 305,000 ש"ח חלק הפטור, 65,000 ש"ח חלק החייב.
מס במשיכה,
על החלק הפטור (305,000), 0 ש"ח
על הרווח של החלק החייב (65,000 - 44,800 = 20,200), 5,050 ש"ח מס (25% × 20,200)
סכום נטו במשיכה, 365,000 ש"ח (במקום 370,000 בלי החריגה)
הנזק במקרה הזה הוא 5,050 שקלים, מתון יחסית. אבל בהפקדות חריגות גדולות יותר, או בתשואה גבוהה, הנזק יכול להגיע ל-30,000-50,000 שקלים. כדאי להגביל את ההפקדות לתקרה המוטבת ולשמור את היתרה בכלי השקעה אחר (פוליסת חיסכון, קופת גמל להשקעה).
מה ההבדל בין שכיר לעצמאי בחישוב המס?
הכללים הבסיסיים זהים, אך יש הבדלים מהותיים בתקרות, באופן ההפקדה, ובחישוב המס במקרה של חריגה. עצמאים נהנים מהטבות נוספות שלא קיימות לשכירים.
| פרמטר | שכיר | עצמאי |
|---|---|---|
| תקרת הפקדה שנתית מוטבת | 20,520 ש"ח (4.5% משכר עד 13,750 ש"ח) | 12,060 ש"ח (4.5% מהכנסה עד 268,000 ש"ח) |
| הטבת מס בהפקדה | המעסיק מפקיד 7.5% עליו | ניכוי מס של 7.5% מהכנסה (עד 12,060) |
| פטור במשיכה אחרי 6 שנים | פטור מלא על קרן + רווחים | פטור מלא על קרן + רווחים |
| מס על הפקדות חורגות | 25% רווח ריאלי | 25% רווח ריאלי |
| מס במשיכה מוקדמת | מס שולי על כל הסכום | מס שולי על כל הסכום |
| החזרת ניכוי מס שכיר | לא רלוונטי (המעסיק) | הניכוי שמגיע במס חוזר בעת משיכה מוקדמת |
איך לתכנן משיכה ממוטבת ממוסי קרן השתלמות?
תכנון מקדים יכול לחסוך אלפי שקלים במס. שלושה אסטרטגיות עיקריות שמומלץ להשתמש בהן:
אסטרטגיה 1, המתנה לנזילות (6 שנים)
אם הקרן עומדת להגיע לנזילות בעוד 6-12 חודשים, כדאי להמתין. החיסכון במס יכול להיות עשרות אלפי שקלים. רק במקרה של צורך כספי דחוף ובלעדיו אין אפשרות, מומלץ למשוך מוקדם.
אסטרטגיה 2, פריסת המשיכה לאורך שנים
אם הקרן גדולה ומגיעה לנזילות בשנה אחת בה ההכנסה השולית גבוהה, מתחת לאפשרי, ניתן לפרוס לאורך 2-3 שנים. כל שנה, חלק קטן מהקרן נחשב להכנסה ומדרגת המס נמוכה יותר.
אסטרטגיה 3, המרה לקצבה (לבני 60+)
פנסיונרים בני 60+ יכולים להמיר את הקרן לקצבה חודשית במסגרת הקצבה המזכה. הקצבה נהנית מפטור של עד 9,430 ש"ח/חודש. הפתרון הטוב ביותר לקרנות גדולות (מעל 600,000 שקלים).
- אסטרטגיה 1, משיכה מוקדמת (לפני 6 שנים), מס שולי 35% = 175,000 ש"ח מס, נטו 325,000 ש"ח. הפסד עצום.
- אסטרטגיה 2, משיכה מלאה אחרי נזילות, 0 ש"ח מס, נטו 500,000 ש"ח.
- אסטרטגיה 3, המרה לקצבה לבני 60+, כ-2,500 ש"ח לחודש פטור, עד 12 שנה = 360,000 ש"ח פטור + יתרה במשיכה.
- אסטרטגיה 4, השארה לטווח ארוך, צבירה ממשיכה לצמוח 7% לשנה. אחרי 7 שנים נוספות = כ-800,000 ש"ח, ניתן למשוך כפטור.
מהן 7 הטעויות שעולות הכי ביוקר במשיכת קרן השתלמות?
חוסך שמושך אחרי 4-5 שנים = מס שולי על כל הסכום. הפסד של 20,000-50,000 שקלים בעקבות חוסר סבלנות.
הפקדה של מעל 20,520 ש"ח לשנה (שכיר) או 12,060 ש"ח (עצמאי) = החלק החורג חייב במס במשיכה. עדיף להשקיע ביתרה במקום אחר.
עובד שעבר עבודה לפני שנה והעביר את הקרן, השעון של 6 שנים לא מתחיל מחדש. נמשך מההפקדה הראשונה בקרן המקורית.
פנסיונר שמושך 200,000 ש"ח בשנת הפרישה בה קיבל גם פיצויים = הכנסה כוללת גבוהה ומס שולי גבוה אם חרג מתקרה. עדיף לדחות לשנה הבאה.
פנסיונרים בני 60+ שמושכים את הקרן כסכום חד פעמי במקום להמיר לקצבה, מפסידים את הפטור על 9,430 ש"ח/חודש לחיים.
משיכה ללא דיווח בדוח השנתי גוררת בדיקה של רשות המסים. דווח תקין מאפשר ניצול אופטימלי של כל הפטורים.
קרן בלי מוטב נכנסת לעיזבון, ויש סבירות גבוהה למס במשיכה על ידי היורשים. הגדרת מוטב חינמית, ופותרת את הבעיה.
אילו טעויות יקרות קורות ברגע הגשת בקשת המשיכה?
שלוש טעויות חוזרות ברגע המשיכה: טעות בספירת הוותק, ניכוי מס בשיעור המרבי במשיכה מוקדמת, והמשך הפקדות לאותה קרן אחרי משיכה. כל אחת מהן נמנעת בבדיקה קצרה לפני שממלאים את טופס המשיכה.
- ספירת הוותק. הוותק נמדד מסוף החודש שבו בוצעה ההפקדה הראשונה לקרן, ולא מהיום הראשון בעבודה. כשהמעסיק הפקיד רטרואקטיבית, הספירה מתחילה בסוף החודש המוקדם ביותר באותה שנת מס שעבורו הופקד. בקשה שמוגשת לפני המועד מחויבת במס כמשיכה מוקדמת.
- ניכוי של 47%. לחברה המנהלת אין מידע על ההכנסות שלכם, ולכן במשיכה לפני המועד היא עשויה לנכות מס לפי המדרגה הגבוהה ביותר. אפשר לבקש מראש מפקיד השומה אישור על שיעור הניכוי ולמסור אותו לקרן, או לבקש החזר בתום שנת המס.
- הפקדות אחרי משיכה. מי שמשך את הכסף וממשיך להפקיד לאותה קרן יוכל למשוך שוב בפטור רק כעבור 6 שנים, או 3 שנים כשהמשיכה היא למימון השתלמות או לימודים או אחרי גיל פרישה.
איך לחשב את המס בפועל לפני המשיכה?
ניתן לחשב את חבות המס הצפויה לפני המשיכה ב-4 שלבים פשוטים. החישוב המדויק מאפשר תכנון מקדים ובחירת אסטרטגיה נכונה.
- בדיקת מועד הנזילות, בקרן עבר 6 שנים מההפקדה הראשונה? אם כן, החלק העיקרי פטור. אם לא, מס שולי על כל הסכום.
- חישוב חלק חורג מהתקרה, לכל שנה, בדיקה אם ההפקדה השנתית עברה את התקרה (20,520 שכיר / 12,060 עצמאי). סיכום החלק החורג מצטבר.
- חישוב הרווח על החלק החורג, חישוב הרווח של החלק החורג בלבד (תשואה מצטברת על אותו חלק). מכפלת ב-25% = מס רווחי הון.
- בדיקת השנה הצפויה למשיכה, אם המשיכה תהיה במס שולי גבוה (פיצויים + הכנסה גבוהה), דחיית המשיכה לשנה הבאה יכולה לחסוך אלפי שקלים.
ההמלצה הברורה, לפני כל משיכה גדולה (מעל 50,000 ש"ח), להתייעץ עם יועצת מס. הזמן והעלות (כמה מאות שקלים) מתבטלים לעומת החיסכון של עשרות אלפי שקלים שיכול להיגרם בעקבות תכנון לא נכון.
המס על משיכת קרן ההשתלמות הוא רק נדבך אחד בתמונת המס שמלווה פרישה, והתיאום שלו עם מועד משיכת הפנסיה ופריסת המענקים נבנה בתוך תהליך תכנון פרישה לפנסיה מסודר.
הצוות שמלווה אתכם
רישיון 45633
מעל 20 שנות ניסיון בייעוץ מס, מומחית בקיבוע זכויות, החזרי מס, ותכנון פרישה. משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה.
חיסכון של 12,000-45,000 שקלים = שווה תכנון מס
ייעוץ אישי לתכנון משיכת קרן השתלמות
פגישת ייעוץ של 30 דקות עם אילנית גנימה תחשב את חבות המס הצפויה במשיכה, תזהה הזדמנויות לחיסכון, ותעצב תכנית משיכה ממוטבת. שיחת הייעוץ הראשונה ללא עלות.
טלפון, 052-8271191 | וואטסאפ, לחיצה ישירה
למיצוי מקסימלי של הפטורים על קרן השתלמות ולמניעת מס מיותר, פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ובעלת משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. השירותים שלנו כוללים, קיבוע זכויות פנסיה, תכנון פרישה מוקדמת, וקיבוע זכויות פנסיה כללי. ניתן ליצור קשר בטלפון 052-8271191, או דרך אתר המשרד.
לתכנון וליווי מלא של משיכת כספים מקופות הפנסיה במינימום מס, ראו את עמוד השירות משיכת כספים מקופות פנסיה.
בטוח שאת/ה מושך/ת את קרן ההשתלמות נכון?
משיכה לא מתוזמנת מקרן השתלמות עלולה לחייב אותך במס שולי במקום פטור מלא. בדיקה מקצועית מזהה את מועד הנזילות המדויק, בוחנת חריגות מתקרת ההפקדה ומתכננת את סדר המשיכות כך שתשמור על הפטור.
שאלות נפוצות
מקורות רשמיים. מסלולי קרנות ההשתלמות ודמי הניהול זמינים בגמל-נט של רשות שוק ההון, והטבות המס והזכויות בכל-זכות.
מאמרים קשורים. מתי קרן השתלמות נזילה, מקסימום הפקדה לקרן השתלמות, קרן השתלמות בפרישה.
גילוי ואחריות, המידע במאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. שיעורי המס, התקרות, וכללי הפטור בטבלאות מבוססים על חקיקת 2026, ועשויים להשתנות. החלטה בנוגע למשיכת קרן השתלמות חייבת להתבסס על בחינה אישית של מצב הקרן, הוותק, וההכנסות, בליווי גורם מקצועי מורשה (יועצת מס, רו"ח, או יועץ פנסיוני).
אילנית גנימה
יועצת מס מוסמכת, בעלת רישיון מס’ 45633, חברה בלשכת יועצי המס של ישראל. עם ניסיון של מעל 20 שנה בליווי שוטף של גמלאים הפורשים לפנסיה, שכירים (החזרי מס), בעלי עסקים ומשקיעים, אני כאן כדי שתוכלו להתנהל נכון ובראש שקט, ותמיד לדעת שמישהי מקצועית באמת דואגת לכם.
רוצים להעשיר את הידע האישי?
הסברים בגובה העיניים
וללא מונחים מסובכים
שאלות נפוצות על המס שמשלמים על קרן השתלמות
לא. 25% הוא בדרך כלל המס על הרווחים שנצברו על חלק שאינו נחשב הפקדה מוטבת. אם המשיכה נעשית כדין מכספים מוטבים, במקרים רבים לא ישולם מס כלל.
בדרך כלל כן, כל עוד מדובר בכספים שמקורם בהפקדה מוטבת והמשיכה עומדת בתנאי החוק.
כן, במקרים מסוימים, בעיקר אם הגעת לגיל פרישה או אם מדובר במשיכה לצורך השתלמות בהתאם לתנאים הקבועים בדין.
במשיכה תקינה של כספים מוטבים, לרוב לא ישולם מס. אם הייתה הפקדה עודפת של המעסיק, החלק העודף עשוי להתחייב במס שולי.
זה תלוי אם ההפקדה הותרה בניכוי, אם מדובר בהפקדה מוטבת, ואם המשיכה בוצעה במועד הקבוע. אצל עצמאי התשובה דורשת בדיקה פרטנית יותר.
זה תלוי במקרה. במצבים מסוימים המס חל בעיקר על הרווחים שנצברו על חלק שאינו מוטב, ולא בהכרח על כל הקרן.
במצב כזה, החלק העודף עלול להיחשב להכנסת עבודה ולהתחייב במס שולי לפי מדרגת המס האישית שלך.
לא בהכרח. גם אם הקרן נזילה, עדיין צריך לבדוק האם כל הכספים בה נהנים ממעמד של הפקדה מוטבת.
צריך לבדוק את מועד התשלום הראשון, סוג ההפקדות, האם היו חריגות, האם הגעת לגיל פרישה, והאם אתה שכיר או עצמאי.
במקרים רבים כן, אם פועלים נכון, ממתינים למועד המתאים, ובודקים מראש את הנתונים והמסמכים.
לא תמיד. לפעמים נכון למשוך, ולפעמים עדיף להמתין או להשאיר את הכסף בקרן. ההחלטה צריכה להתבסס על בדיקת מס, נזילות, ותכנון כלכלי כולל.
בהחלט. בדיקה מקצועית יכולה לגלות הפקדות עודפות, טעות במועד המשיכה, או אפשרות למשיכה פטורה שלא נבדקה נכון מראש.
