בקשה לתיקון שומה היא פנייה בכתב לפקיד השומה, שבה מבקשים לתקן שומת מס הכנסה שאינה תואמת את הנתונים הנכונים. התהליך כולל ארבעה שלבים: מזהים את הטעות, בוחרים מסלול לפי המועד, מנמקים ומצרפים מסמכים, ועוקבים אחרי ההחלטה. את המסלול קובעת בעיקר שאלה אחת: האם כבר עברו 30 הימים להגשת השגה.
תוכן העניינים
- מהי בקשה לתיקון שומה ומתי היא רלוונטית?
- מה ההבדל בין השגה, דוח מתקן ובקשה לתיקון שומה?
- על איזה סעיף בחוק נשען תיקון שומה במס הכנסה?
- אילו טעויות בשומה מצדיקות פנייה לפקיד השומה?
- איך מגישים בקשה לתיקון שומה לפקיד השומה, שלב אחר שלב?
- איך מתקנים שומת מס שבח או מס רכישה בטופס 7085?
- מה הצעד הראשון כשמגלים טעות בשומה?
עיקרי הדברים
- בקשה לתיקון שומה היא פנייה בכתב לפקיד השומה לתקן שומה קיימת, בגלל טעות, עובדה חדשה או נתון לא נכון.
- השגה על שומת מס הכנסה מגישים תוך 30 יום מקבלת הודעת השומה, לפי סעיף 150 לפקודת מס הכנסה (נכון ל-2026).
- סעיף 147 לפקודת מס הכנסה מסמיך את פקיד השומה לתקן שומה בתוך ארבע שנים, גם אחרי שחלף מועד ההשגה.
- תיקון לפי סעיף 147 תלוי בשיקול דעת פקיד השומה, ולכן הוא אינו תחליף מלא להשגה שמוגשת בזמן.
- תיקון שומת מס שבח או מס רכישה מבקשים בטופס 7085, עד ארבע שנים, לפי סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין.
- לפי דף השירות של רשות המסים, הגשת טופס 7085 אינה כרוכה בתשלום (נכון ל-2026).
- מי שאינו חייב בדוח שנתי יכול לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה, לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.
מהי בקשה לתיקון שומה ומתי היא רלוונטית?
שומה היא קביעת חבות המס שלכם לשנת מס מסוימת. היא יכולה להיות שומה עצמית, לפי הדוח שהגשתם, או שומה שפקיד השומה קבע לפי מיטב השפיטה. בקשה לתיקון שומה רלוונטית כשאתם מזהים בשומה נתון שגוי שמשנה את המס, או כשהתגלתה עובדה חדשה אחרי שהשומה כבר נקבעה.
אלה המצבים שבהם השאלה עולה בדרך כלל:
- פקיד השומה הוסיף הכנסה שלא הייתה לכם.
- השומה התעלמה ממסמך שצירפתם לדוח.
- אחרי השומה הגיע מסמך חדש, למשל טופס 106 מתוקן מהמעסיק.
- מס שנוכה במקור או מקדמות ששילמתם לא קוזזו מהחוב.
שכירים שלא הגישו דוח בכלל נמצאים במצב אחר. אצלם אין שומה לתקן, והדרך היא בקשה להחזר. את הפרטים תמצאו בעמוד בדיקת החזרי מס לשכירים.
אילנית גנימה היא יועצת מס מוסמכת מחדרה, רישיון 45633, ומתכננת פרישה, עם מעל 20 שנות ניסיון. כשהודעת שומה מגיעה למשרד, הבדיקה הראשונה היא השוואה שורה מול שורה לדוח שהוגש. המאמר הזה עוסק בטעויות בשומה ובפנייה לפקיד השומה.
מה ההבדל בין השגה, דוח מתקן ובקשה לתיקון שומה?
ההבדל בין שלושת המסלולים הוא בעיקר העיתוי. דוח מתקן מגישים כשגיליתם טעות בדוח שלכם, לפני שפקיד השומה קבע שומה משלו. השגה מגישים תוך 30 יום מקבלת הודעת השומה. בקשה לתיקון שומה מתאימה כשמועד ההשגה עבר, או כשהתגלו עובדה חדשה או טעות ברורה בשומה.
| מסלול | מתי ועד מתי | מי יכול להגיש |
|---|---|---|
| דוח מתקן | טעות בדוח שלכם, כל עוד פקיד השומה לא קבע שומה משלו (בבירור מול משרד השומה) | הנישום עצמו או מייצג מוסמך (יועץ מס, רואה חשבון, עורך דין) |
| השגה | מחלוקת על שומה שפקיד השומה קבע, תוך 30 יום מקבלת ההודעה (סעיף 150 לפקודה) | הנישום עצמו או מייצג מוסמך |
| בקשה לתיקון שומה | מועד ההשגה עבר, או שהתגלו עובדה חדשה או טעות, בתוך ארבע שנים (סעיף 147 לפקודה) | הנישום עצמו או מייצג מוסמך |
| טופס 7085 | שומת מס שבח או מס רכישה, עד ארבע שנים (סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין) | המוכר או הרוכש, או מייצג, לרוב עורך הדין שליווה את העסקה |
| טופס 135 | בקשת החזר למי שאינו חייב בדוח שנתי, עד 6 שנים (סעיף 160 לפקודה) | הנישום עצמו או מייצג מוסמך |
מקור: פקודת מס הכנסה וחוק מיסוי מקרקעין, נכון ל-2026. המועד המחייב מופיע בהודעת השומה, והתוצאה תלויה בנסיבות אישיות.
אף אחד מהמסלולים אינו שמור למייצגים בלבד. אתם יכולים להגיש בעצמכם. מייצג מוסמך מכיר את הנוסח ואת המסמכים שפקיד השומה מצפה לראות, וזה מקצר את הטיפול.
טעות נפוצה היא לחכות לתשובה טלפונית ולפספס את 30 הימים. השגה היא זכות שעומדת לכם. תיקון לפי סעיף 147 תלוי בשיקול דעת. לכן, כשההודעה רק הגיעה ויש מחלוקת, השגה היא בדרך כלל הצעד הראשון.
על איזה סעיף בחוק נשען תיקון שומה במס הכנסה?
תיקון שומה במס הכנסה נשען על סעיף 147 לפקודת מס הכנסה. הסעיף מסמיך את פקיד השומה לתקן שומה קיימת בתוך ארבע שנים, כשמתקיימת אחת העילות שבו. הסמכות שייכת לפקיד השומה. הנישום פונה אליו, מצביע על העילה, מציג ראיות ומבקש שיפעיל את הסמכות לטובתו.
בין העילות שהסעיף מונה:
- עובדות חדשות שהתגלו ועשויות לשנות את השומה.
- הצהרה או מידע לא נכון שהשפיעו על סכום המס.
- טעות בשומה עצמה, כמו טעות חישוב או נתון שנקלט פעמיים.
את נוסח הסעיפים המלא אפשר לקרוא בסעיפים 147 ו-150 לפקודת מס הכנסה. סעיף 150 מסדיר את ההשגה ואת מועד 30 הימים. רקע נגיש על הליכים מול פקיד השומה מופיע במדריכי מס הכנסה באתר כל זכות.
מה קורה כשפקיד השומה דוחה את הבקשה? אם הוא תיקן את השומה, על השומה המתוקנת אפשר בדרך כלל להשיג, ועל צו שיוצא בהשגה אפשר לערער לבית המשפט המחוזי לפי סעיף 153 לפקודה. סירוב לתקן אינו פותח תמיד את מסלול הערעור, ולכן בודקים את ההליך המתאים מול מייצג.
הודעת השומה עצמה מפרטת את המועדים, את המשרד המטפל ואת ההליכים הפתוחים בפניכם. לפני כל פנייה, קראו אותה בעיון ובדקו את ההוראות מול המקור הרשמי. בקשה שמתבססת על מועד שגוי עלולה להידחות בלי שמישהו יבדוק את הטענה עצמה.
אילו טעויות בשומה מצדיקות פנייה לפקיד השומה?
כדאי לפנות כשהשומה כוללת נתון שגוי שמשנה את סכום המס. הטעויות הנפוצות הן הכנסה שנספרה פעמיים, נקודות זיכוי שלא נכללו, ניכוי או זיכוי שהאישור עליו לא נקלט, ומס במקור או מקדמות שלא קוזזו. טעות בשם או בכתובת בלבד מתקנים בפנייה רגילה למשרד השומה.
דוגמה להמחשה, הכנסה שנספרה פעמיים בשומה
דפנה (שם בדוי), בת 54, שכירה מנתניה שמגישה דוח שנתי. בדוח לשנת 2024 היא דיווחה על שכר שנתי של 212,000 ש"ח. פקיד השומה קבע שומה לפי מיטב השפיטה והוסיף 42,000 ש"ח מטופס 106 של "מעסיק נוסף".
בפועל, זה אותו מעסיק. אחרי מיזוג הוא עבר למספר תיק ניכויים חדש, ואותו נתון נקלט פעמיים. ההכנסה בשומה עומדת על 254,000 ש"ח (212,000 ועוד 42,000). ההכנסה הנכונה היא 212,000 ש"ח.
דפנה מגישה השגה בתוך 30 יום, ומצרפת את שני הטפסים ואישור מהמעסיק על המיזוג. אם פקיד השומה מקבל את טענתה, ההכנסה החייבת חוזרת ל-212,000 ש"ח. המס שנוסף על 42,000 ש"ח מתבטל, וכך גם הריבית וההצמדה שנצברו עליו.
בקשה לתיקון שומה אחרי שמועד ההשגה עבר
יוסי (שם בדוי), בן 61, עצמאי מחדרה. הודעת השומה לשנת 2023 הגיעה אליו ב-3 במרץ 2026. מועד ההשגה, 30 יום מקבלת ההודעה, הסתיים ב-2 באפריל 2026. יוסי שהה בחו"ל ופנה רק במאי.
ההשגה כבר אינה פתוחה בפניו. השומה נעשתה ב-2026, ולכן היא נמצאת בתוך ארבע השנים של סעיף 147. אם יש לו עובדה חדשה או טעות מוכחת, הוא יכול להגיש בקשה לתיקון שומה.
כאן ההשלכה הפחות נוחה. מחלוקת על הערכה, כמו "פקיד השומה העריך את ההכנסה גבוה מדי", מתאימה בדרך כלל להשגה. במסלול של סעיף 147 ההחלטה נתונה לשיקול דעת, ולא כזכות מובנית. עצמאים שמגישים דוח מדי שנה יכולים להיעזר בשירותי מס לעצמאים כדי לעקוב אחרי מועדים כאלה.
איך מגישים בקשה לתיקון שומה לפקיד השומה, שלב אחר שלב?
בקשה לתיקון שומה מגישים בכתב למשרד השומה שמטפל בתיק שלכם. אפשר לפנות דרך השירות המקוון באתר רשות המסים, ישירות במשרד השומה, או דרך מייצג מוסמך. הבקשה צריכה לכלול את פרטי השומה, את הטעות המדויקת, את החישוב הנכון ואת המסמכים שמוכיחים אותו.
- אתרו את הנתון השגוי. השוו כל שורה בהודעת השומה לדוח ולטפסים שבידיכם.
- בדקו את המועד. אם לא עברו 30 יום מקבלת ההודעה, הגישו השגה.
- אם המועד עבר, זהו את העילה לפי סעיף 147. עובדה חדשה, מידע לא נכון או טעות בשומה.
- נסחו את הפנייה. ציינו שנת מס, מספר תיק, הנתון השגוי והנתון הנכון.
- הציגו חישוב. הראו איך הנתון הנכון משנה את ההכנסה החייבת או את המס.
- שמרו אישור הגשה. תעדו את התאריך ועקבו אחרי הסטטוס.
אילו מסמכים מצרפים לבקשה לתיקון שומה?
- הודעת השומה המלאה, כולל נימוקי פקיד השומה.
- הדוח השנתי שהוגש (טופס 1301) ונספחיו.
- טופסי 106 ו-867 הרלוונטיים לשנת המס.
- אישורים על זיכויים וניכויים, כמו קבלות על תרומות או אישור ביטוח חיים.
- מסמך שמוכיח את העובדה החדשה, אם זו העילה.
לפני שמגישים, בודקים שכל טענה בבקשה נשענת על מסמך. פנייה בלי אסמכתאות מחזירה בדרך כלל דרישה להשלמה, ומאריכה את הטיפול בחודשים.
גיליתם נתון שגוי בהודעת השומה? אילנית גנימה בודקת את השומה מול הדוח והמסמכים, ומזהה אם יש טעות שאפשר לתקן ובאיזה מסלול נכון לפעול.
איך מתקנים שומת מס שבח או מס רכישה בטופס 7085?
תיקון שומת מס שבח או מס רכישה מבקשים בטופס 7085, שמוגש למיסוי מקרקעין. לפי סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין, אפשר להגיש אותו עד ארבע שנים. דף השירות של רשות המסים מציין שהשירות ניתן ללא תשלום, ושבדיקת התקינות הראשונית נמשכת עד חמישה ימי עסקים (נכון ל-2026).
טופס 7085 מונה שלוש עילות לבקשה:
- עובדות חדשות שעשויות להשפיע על המס.
- הצהרה בלתי נכונה שהשפיעה על סכום המס או מנעה את תשלומו.
- טעות בשומה.
דוגמה להמחשה, מחיר רכישה שגוי בשומת מס שבח
רונית (שם בדוי), בת 58, מכרה דירה בחדרה. בשומת מס השבח, שאושרה במאי 2024, מופיע מחיר רכישה של 850,000 ש"ח. בחוזה הרכישה המקורי המחיר הוא 950,000 ש"ח.
הטעות מגדילה את השבח בשומה ב-100,000 ש"ח, לפני הצמדה. להמחשה בלבד, אם כל השבח חייב בשיעור 25%, המס בשומה גבוה בכ-25,000 ש"ח (25% x 100,000). השיעור בפועל תלוי במועד הרכישה ובפרטי העסקה.
רונית מגישה טופס 7085 בעילת טעות בשומה בנובמבר 2026, בתוך ארבע השנים. היא מצרפת את חוזה הרכישה ומתאמת את ההגשה עם עורך הדין שליווה את המכירה.
הטופס דורש לפרט את סכומי המס שבשומה ואת הסכום שאינו שנוי במחלוקת. הוא אינו קובע שיעור או תקרה אחידים לבקשה, כי החבות תלויה בפרטי העסקה. בקשה לתיקון שומה במיסוי מקרקעין מוגשת לרוב דרך עורך הדין שליווה את העסקה, ולכן כדאי לתאם איתו מראש.
שתי נקודות מבלבלות פונים רבים. חמשת ימי העסקים הם בדיקת תקינות בלבד, ולא מועד להחלטה בבקשה. דף השירות סופר את ארבע השנים ממועד קבלת השומה, וסעיף 85 קושר אותן למועד שבו השומה אושרה או נקבעה. אם המועד שלכם קרוב לסוף התקופה, בררו את התאריך המדויק מול המשרד.
מה הצעד הראשון כשמגלים טעות בשומה?
הצעד הראשון הוא לבדוק מתי קיבלתם את הודעת השומה. אם לא עברו 30 יום, השגה שומרת על הזכות המלאה שלכם לבירור. אם המועד עבר, בקשה לתיקון שומה לפי סעיף 147 עדיין אפשרית בתוך ארבע שנים, כשיש עובדה חדשה או טעות שאפשר להוכיח במסמכים.
- רשמו את תאריך קבלת ההודעה וחשבו את מועד ההשגה.
- השוו את השומה לדוח ולטפסים, וסמנו כל פער.
- אספו מסמך לכל פער שמצאתם.
- הגישו בכתב, ושמרו אישור הגשה.
לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת השוואה של הודעת השומה לדוח ולמסמכים, זיהוי הטעות ובחירת המסלול המתאים לפי המועד. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.
לבדיקת הודעת השומה שלכם עם אילנית
ביקורות אמיתיות, מילה במילה
מה אומרים לקוחות שליווינו
כולנו מכירים את הביורוקרטיה שאנשי רשות המסים אוהבים בטרם זה ויותר על שמגיע לנו. פניתי לאילנית לטיפול בקיבוע הזכויות שלי. להיות הוגן, ומאז הכל השתנה. במסירות אין קץ ומקצועיות הצליחה לפתור סיבוכים, מדובר ב-25 שנות הזכויות לאחור. הלך תביא, תשלמו עוד ועוד... על אילנית הכל קטן. 8 בבוקר חצות הלילה... הם דורשים ואילנית משיבה אש בקור רוח, נחישות ורוגע. תודה אילנית, מי שמחפש תוצאות בנועם, נחישות ורוגע - אילנית הבחירה הטבעית.
החיבור עם אילנית היה מיידי כבר מלקרוא את הפרטים בגוגל. לאחר שיחה טלפונית הבנתי שגם היא וגם ארז שניהם שירותיים ואילנית מקצועית ברמות. אבל מה שהכריע את הכף היה עניין השקט הנפשי שעם פנייה לכאן בכל הפרישה, ואילנית בקשר עם מקום העבודה עם קרן הפנסיה ועם מס הכנסה ואנחנו עם ראש שקט. אז יותר מזה לא צריך. אילנית היתה זמינה גם בווטסאפ גם בבוקר ליל הסדר זה לא מובן מאליו. תודה לכם על טיפול מסור ומקצועי ממעלייה מאוד
חייבת לציין מאוד לטובה את הגב' אילנית גנימה בטיפול שלה ובעזרתה שלה לקבל החזר מס , ממס הכנסה. אילנית מאוד נחושה להשיג את מיטב התוצאות, גם כאשר זה היה פשוט. פרשתי מעבודתי בבנק ובזכות מאמציה קיבלתי ללא עיכוב מיותר את הכספים שהגיעו לי מהמדינה. כל זאת בנוסף לאישיותה המקסימה, אוזן קשבת, ודאגה לי גם באופן אישי. יש לציין שגם עלות עבודתה היתה הוגנת ביותר, ובמיוחד בהשוואה להצעות אחרות שקיבלתי.
מקורות רשמיים
המאמר עודכן לאחרונה ב-11.11.2026. אלה המקורות הרשמיים שהוא מפנה אליהם.
גילוי ואחריות
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס אישי, ייעוץ משפטי או תחליף לבדיקה פרטנית. המועדים, העילות והטפסים המתוארים כאן נכונים לשנת 2026 לפי פקודת מס הכנסה, חוק מיסוי מקרקעין ודפי השירות של רשות המסים. ההוראות המחייבות בכל מקרה מופיעות בהודעת השומה שקיבלתם. כל החלטה על השגה, בקשה לתיקון שומה, ערעור או בקשת החזר צריכה להתבסס על בחינת המסמכים והנסיבות האישיות שלכם, בליווי איש מקצוע מוסמך.
אילנית גנימה, משרד ייעוץ מס
