על שנת המס 2025 עוסק פטור מגיש אחד משני דיווחים, לפי הסטטוס שלו במס הכנסה. בעל עסק זעיר שערך תיאום מס מגיש דיווח שנתי מקוצר, ואפשר היה להגיש אותו עד 31.08.2026. מי שאינו עסק זעיר, או שלא ערך תיאום מס, מגיש דוח שנתי רגיל בטופס 1301 עד 31 במאי 2026, או עד 30 ביוני 2026 למי שחייב בדוח מקוון.
כך כתוב במדריך רשות המסים לדוח השנתי 2025: "בעל עסק זעיר אינו חייב בהגשת דוח שנתי ומקדמות שוטפות למס הכנסה, אך חייב בתאום מס במהלך השנה ובדיווח מקוצר". ההצהרה השנתית למע"מ על מחזור העסקאות, עד 31.1, נשארת חובה נפרדת בשני המקרים. אצלנו ב-iG-TAX, אילנית גנימה (45633) מטפלת בכל הצדדים של הדיווח השנתי שלכם.
העובדות לעוסק פטור 2026
הדוח השנתי המיוחד של עוסק פטור
טופס 137, "דוח ליחיד בעל עסק קטן", כבר לא פתוח לעוסקים פטורים על שנת 2025. במדריך של רשות המסים כתוב: "החל משנת 2025 בוטל טופס 137 ולא ניתן להגישו. ניתן עדיין להגיש טופס זה לשנים קודמות." עוסק פטור שמגיש על 2025 דוח שנתי מלא (טופס 1301) מגיש אותו על אותו טופס כמו עוסק מורשה. את הטופס עצמו, חלק אחר חלק, מפרט ההסבר המלא על טופס 1301 לעצמאים.
עסק זעיר הוא סטטוס במס הכנסה, לא במע"מ, ולכן הוא לא בהכרח עוסק פטור: לפי רשות המסים, גם עוסק מורשה שמחזור העסקאות שלו עד התקרה לעוסק פטור רשאי להירשם כבעל עסק זעיר. אם עומדים בתנאי עוסק זעיר (מסלול במס הכנסה שחל משנת 2024) וערכתם תיאום מס, מגישים דיווח שנתי מקוצר במקום הדוח המלא. את הדיווח המקוצר על 2025 אפשר היה להגיש עד 31.08.2026. בעל עסק זעיר שלא ערך תיאום מס במהלך השנה מגיש דוח רגיל, ולפי המדריך "תישמר לך הזכות לניכוי 30% הוצאות".
מי שפותח תיק עוסק פטור במע"מ נרשם גם כבעל עסק זעיר, אלא אם ציין בטופס שאינו מעוניין בכך (כל-זכות, עסק זעיר). לכן לפני שמכינים דוח בודקים את סוג התיק: בעל עסק זעיר שאינו חייב בהגשת דוח שנתי רשום בסוג תיק 44.
מה ייחודי בדוח של עוסק פטור?
אין קיזוז מע"מ תשומות
כל ההוצאות נרשמות בסכום ברוטו (כולל מע"מ ששולם). אין החזר מע"מ.
פנקס קבלות פשוט
עוסק פטור מוציא ללקוחות קבלות בלבד, לא חשבונית מס. בסעיף ניהול הספרים בדוח הוא לא מציין תוספת להוראות ניהול ספרים, אלא את היותו עוסק פטור.
דיווח שנתי מע"מ נפרד
הצהרה שנתית למע"מ עד 31.1 על מחזור העסקאות. היא חלה גם על עוסק פטור שרשום כבעל עסק זעיר ופטור מהדוח במס הכנסה.
מקדמות, רק בתיק רגיל
עוסק פטור בתיק רגיל משלם מקדמות למס הכנסה במהלך השנה. בעל עסק זעיר אינו חייב במקדמות שוטפות, ואת שיעור המס שלו קובעת מערכת תיאום המס.
מתי כדאי לעוסק פטור לבחור במסלול עוסק זעיר?
כשההוצאות בפועל נמוכות מ-30% מהמחזור. אם עומדים בתנאי עוסק זעיר (אותה תקרה 122,833 ש"ח), המסלול נותן ניכוי 30% אוטומטי במס הכנסה, ומי שערך תיאום מס פטור מדוח שנתי מלא ומגיש רק דיווח מקוצר.
כשההוצאות גבוהות, המדריך של רשות המסים מאפשר לסמן בדוח השנתי שלא להחיל את כללי בעל עסק זעיר ולהגיש כעסק רגיל, "לדוגמא: לעסק הוצאות העולות על 30% מהמחזור". מי שחזר בו מעסק זעיר לא יוכל לבקש אותו שוב בשלוש השנים הבאות.
מה כולל הדיווח המקוצר של בעל עסק זעיר?
הדיווח המקוצר כולל שלושה פרטים: סך ההכנסות מהעסק לפני ניכוי הוצאות, ההפרשות לפנסיה כעמית עצמאי עם אסמכתא, ומס שנוכה במקור, אם נוכה, עם מספר תיק הניכויים של המנכה ואישור בטופס 857. בסיום הדיווח עוברים לתשלום, ומי שלא משלם במועד יחויב בדוח שנתי מלא (1301), עם ריביות, הפרשי הצמדה וקנסות.
אילו נספחים מצרפים לדוח 1301 של עוסק פטור?
עוסק פטור שמגיש דוח 1301 מצרף את נספח א, פירוט ההכנסות מהעסק, בטופס 1320 או בטופס אחר במתכונתו. טופס 6111, נספח הדוחות הכספיים, לא נדרש בשנת המס 2025 ממי שמחזור עסקיו לא עלה על 300,000 ש"ח כולל מע"מ, והמחזור של עוסק פטור נמוך מהסכום הזה.
בעל עסק זעיר שמגיש דוח רגיל ומבקש ניכוי של 30% מהמחזור לא חייב בדוח רווח והפסד, אבל עליו לנהל את ספרי החשבונות ולשמור אותם לפי הוראות ניהול פנקסי חשבונות.
האם תקרת עוסק פטור נמדדת לפי המחזור או לפי הרווח?
לפי המחזור. לפי כל-זכות, התקרה נקבעת לפי מחזור העסקאות השנתי של העסק, כלומר סך ההכנסות מהעסקאות, ולא לפי הרווח. עוסק פטור שעובד גם כשכיר בודק מול התקרה רק את מחזור העסק, והמשכורת נכנסת לדוח השנתי לצד ההכנסה מהעסק.
האם עוסק פטור משלם ביטוח לאומי?
כן. הפטור של עוסק פטור חל על מע"מ בלבד, והוא לא פוטר מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות. חובת הרישום והדיווח לביטוח לאומי חלה גם כשההכנסה מהעסק נמוכה, וגם על מי שעובד במקביל כשכיר.
הדוח השנתי קובע גם את החשבון מול ביטוח לאומי. המקדמות החודשיות נקבעות לפי ההכנסה המשוערת שהצהרתם עליה או לפי השומה האחרונה שמס הכנסה העביר לביטוח לאומי, ואחרי השומה הסופית ביטוח לאומי מחשב מחדש את דמי הביטוח של כל השנה ומודיע על הפרש לזכותכם או לחובתכם. מי שהעסק שלו קטן בשעות ובהכנסה עשוי לא לענות להגדרת "עובד עצמאי", ואז הוא משלם כבעל הכנסה שלא מעבודה וזכאי רק לחלק מהקצבאות. מי ששילם דמי ביטוח גם מהמשכורת וגם מהעסק באותה שנה יכול לבדוק אם נוצר עודף בעמוד החזר דמי ביטוח לאומי ששולמו ביתר.
תהליך הכנת הדוח אצלנו
איסוף מסמכים
פנקס קבלות מלא, חשבוניות הוצאה, אישורי תרומה, פרטי משפחה, נקודות זיכוי.
חישוב וחישוב מס
חישוב הכנסה חייבת, הוצאות מוכרות, נקודות זיכוי, החזרי מס פוטנציאליים.
הגשת הדוח
דוח 1301 מקוון בשמכם עד 30.6, או דיווח מקוצר למי שרשום כבעל עסק זעיר. מעקב אחר טיפול פקיד שומה.
מתי כדאי לעוסק פטור לפנות לרואה חשבון או ליועץ מס?
כשהשנה לא הסתכמה בעסק אחד ובקבלות: משכורת לצד העסק, מחזור שמתקרב לתקרה, פנייה מפקיד השומה או התלבטות בין מסלולים. עוסק פטור עם עסק אחד ובלי הכנסות נוספות יכול בדרך כלל להגיש את הדוח לבד באתר רשות המסים, ורשות המסים גם מפעילה הדרכה במילוי הדוח בתקופת ההגשה.
אלה המצבים שבהם טעות עולה כסף, ושווה שאיש מקצוע יעבור על הדוח:
- משכורת לצד העסק. ההכנסה כשכיר נכללת באותו דוח יחד עם ההכנסה מהעסק, והמס מחושב על שתיהן יחד.
- מחזור שמתקרב לתקרה. מי שצופה לעבור את תקרת עוסק פטור צריך לבקש מעבר לעוסק מורשה לפני התשלום שחוצה אותה. מע"מ על הוצאות מהתקופה שבה הייתם פטורים לא מקזזים בדיעבד.
- עסקאות לא פשוטות. מקדמה מלקוח, עסקה בתשלומים או עסקה שבוטלה מסבכות את הדיווח, גם בצד ההכנסות וגם בצד ההוצאות.
- פנייה מפקיד השומה. דרישה להצהרת הון או שאלות על דוח שכבר הוגש.
- חשש מאיחור. מי שלא יספיק להגיש בזמן צריך לבקש הארכה מפקיד השומה מראש. הגשה מאוחרת בלי אישור עלולה להסתיים בקנס.
- בחירת מסלול. עוסק פטור, עוסק זעיר או עוסק מורשה: ההחלטה תלויה בהוצאות ובלקוחות. מי שנותן שירות רק ללקוחות בחו"ל, למשל, עשוי להרוויח מרישום כעוסק מורשה גם כשהמחזור נמוך.
את הדוח יכולים להכין רואה חשבון או יועץ מס מוסמך. אצלנו ב-iG-TAX מכינה אותו ומגישה אותו בשמכם אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633, ומי שרוצה מישהו לצידו לאורך כל השנה יכול להיעזר בליווי מס שוטף לעצמאים.
5 טעויות נפוצות בדוח שנתי לעוסק פטור
להניח שכל עוסק פטור מגיש 1301
בעל עסק זעיר שערך תיאום מס פטור מהדוח השנתי ומגיש דיווח מקוצר. מי שפספס את מועד הדיווח המקוצר עובר לדוח רגיל.
קיזוז מע"מ תשומות בטעות
עוסק פטור לא מקזז מע"מ. הוצאות נרשמות בסכום ברוטו.
שכחת הצהרה שנתית מע"מ עד 31.1
חובה נפרדת מהדוח השנתי במס הכנסה, והיא חלה גם על עוסק פטור שרשום כבעל עסק זעיר.
לא בודקים אם עדיף עוסק זעיר
בעל עסק זעיר מנכה 30% מהמחזור במקום ההוצאות בפועל. עסק שההוצאות שלו גבוהות מזה יכול לסמן בדוח שלא להחיל עליו את הכללים.
החמצת נקודות זיכוי וזיכוי על תרומות
נקודות הזיכוי נקבעות לפי הפרטים שממלאים בדוח או בתיאום המס. גם בעל עסק זעיר זכאי להטבות המס האישיות, כמו נקודות זיכוי.
👥 הצוות המקצועי
אילנית גנימה
יועצת מס מוסמכת · 20+ שנות ניסיון
רישיון 45633
📋 הדדליין מתקרב
רוצים שנכין את הדוח השנתי שלכם בלי דאגות?
הדוח השנתי של עוסק פטור, מלא או מקוצר, הוא גם הזדמנות לבדוק החזר מס ולסדר את התיק לקראת השנה הבאה.
בדיקת התאמה ראשונית של 30 דקות, חינם:
- הערכת החזר מס פוטנציאלי
- בדיקה אם כדאי לעבור לעוסק זעיר
- רשימת מסמכים
השאירו פרטים בטופס.
