רווח ממכירת מטבע דיגיטלי חייב במס בישראל. רשות המסים מסווגת מטבע דיגיטלי כנכס ולא כמטבע, ולכן מיסוי מטבעות דיגיטליים נעשה בדרך כלל לפי כללי מס רווח הון, בשיעור של 25% על הרווח הריאלי (נכון ל-2026). מי שפועל בהיקף עסקי ממוסה כבעל עסק, וכדאי להכיר את ליווי המס לעצמאים ולבעלי עסקים. על כל מכירה מדווחים לרשות המסים בטופס 1399, וזה כולל גם המרה בין מטבעות.
תוכן העניינים
עיקרי הדברים
- רשות המסים מסווגת מטבע דיגיטלי כנכס, ולא כמטבע או כמטבע חוץ, לפי חוזר מס הכנסה 05/2018.
- משקיע פרטי משלם מס רווח הון של 25% על הרווח הריאלי ממכירת מטבע דיגיטלי, לפי סעיף 91 לפקודת מס הכנסה (נכון ל-2026).
- המרת מטבע דיגיטלי אחד באחר, ותשלום בקריפטו על מוצר, שירות או NFT, נחשבים מכירה החייבת במס.
- פעילות בהיקף עסקי, כמו מסחר תכוף או כרייה, ממוסה כהכנסה עסקית לפי מדרגות מס הכנסה ולא בשיעור של 25%.
- מטבעות שמתקבלים מסטייקינג נחשבים לפי העמדה המקובלת הכנסה ביום הקבלה, ושוויים באותו יום הופך לעלות שלהם.
- הפסד הון ממטבע דיגיטלי מקזזים מול רווחי הון באותה שנה, ויתרה שלא קוזזה עוברת לשנים הבאות.
- מי שלא דיווח בעבר על רווחי קריפטו יכול לבחון פנייה בהליך גילוי מרצון של רשות המסים.
האם רווח ממכירת מטבע דיגיטלי חייב במס בישראל?
כן. לפי עמדת רשות המסים, מטבע דיגיטלי הוא נכס לפי הגדרת סעיף 88 לפקודת מס הכנסה, ולכן מכירה ברווח יוצרת רווח הון החייב במס. משקיע פרטי משלם 25% על הרווח הריאלי, לפי סעיף 91 לפקודה (נכון ל-2026). רווח ריאלי פירושו הרווח שנשאר אחרי ניכוי עליית המדד מיום הרכישה ועד המכירה.
החלק האינפלציוני של הרווח, כלומר הסכום שנובע רק מעליית המדד, פטור ממס בנכס שנרכש אחרי 1994. מי שהכנסתו השנתית הכוללת עולה על 721,560 ש"ח משלם בנוסף מס יסף (נכון ל-2026).
הנקודה שמפתיעה הכי הרבה אנשים היא שהמס לא תלוי בהעברת הכסף לחשבון הבנק. אירוע המס מתרחש ברגע המכירה, גם אם התמורה נשארה בארנק דיגיטלי או בבורסה בחו"ל.
כשבודקים תיק כזה, הדבר הראשון שמבקשים הוא רשימת כל העסקאות מכל הפלטפורמות. אנשים זוכרים את המכירה הגדולה, ושוכחים עשרות המרות קטנות שגם הן מכירות לכל דבר.
מה ההבדל בין נכס למטבע לצורכי מס?
מטבע חוץ, כמו דולר, נהנה מכללים מיוחדים לגבי הפרשי שער. מטבע דיגיטלי אינו מוכר כמטבע, ולכן הכללים האלה לא חלים עליו. כל עלייה בשוויו מהיום שרכשתם אותו ועד המכירה נחשבת רווח הון. זה ההבדל המעשי שקובע את מיסוי מטבעות דיגיטליים אצל רוב המשקיעים.
מה הבסיס החוקי למיסוי קריפטו בישראל?
הבסיס החוקי הוא פקודת מס הכנסה, ובעיקר החלק העוסק ברווח הון (סעיפים 88 ואילך). סעיף 91 לפקודה קובע את שיעור המס של 25% על רווח הון ריאלי אצל יחיד. רשות המסים פרסמה את פרשנותה בחוזר מס הכנסה 05/2018, שעוסק במיסוי פעילות במטבעות וירטואליים ומבחין בין משקיע פרטי לבין מי שפעילותו עסקית.
את נוסח ההגדרות אפשר לקרוא בסעיף 88 לפקודת מס הכנסה. הסבר נגיש על הכללים הכלליים של רווח הון מופיע בעמוד מס רווח הון באתר כל זכות.
החוזר מ-2018 נכתב לפני שסטייקינג, מטבעות יציבים ו-NFT הפכו נפוצים. לכן בחלק מהשאלות אין תשובה מפורשת בחוזר. במקרים כאלה בודקים את העקרונות הכלליים של הפקודה ואת העמדות העדכניות של רשות המסים לשנת המס הרלוונטית.
אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת מחדרה, רישיון 45633, מלווה כבר מעל 20 שנה נישומים בדיווחים מול רשות המסים, כולל דיווחים על נכסים שאינם ניירות ערך רגילים.
אילו פעולות במטבע דיגיטלי נחשבות אירוע מס?
אירוע מס הוא כל פעולה שבה אתם מוותרים על המטבע הדיגיטלי תמורת משהו אחר. מכירה לשקלים, המרה למטבע דיגיטלי אחר ותשלום על מוצר או שירות נחשבים מכירה לצורכי מס. החזקה בלבד, גם כשהשווי עולה, אינה אירוע מס. גם העברה בין שני ארנקים שבבעלותכם אינה מכירה, כי הבעלות לא משתנה.
| פעולה | האם זה אירוע מס | בסיס חישוב העלות |
|---|---|---|
| מכירת מטבע דיגיטלי תמורת שקלים או דולרים | כן, רווח הון או הכנסה עסקית | מחיר הרכישה המקורי בשקלים, מתואם למדד מיום הרכישה |
| המרת מטבע דיגיטלי אחד באחר | כן, מכירה של המטבע שמסרתם | העלות של המטבע החדש היא שוויו בשקלים ביום ההמרה, ומשם מתחיל רצף העלות הבא |
| תשלום בקריפטו על מוצר, שירות או NFT | כן, מכירה של המטבע | התמורה היא שווי המוצר בשקלים ביום התשלום, והעלות היא מחיר הרכישה של המטבע |
| קבלת מטבעות מסטייקינג או מכרייה | כן, הכנסה ביום הקבלה | שווי המטבעות בשקלים ביום הקבלה הופך לעלות שלהם במכירה הבאה |
| החזקה בלבד בלי מכירה | לא | העלות המקורית נשמרת עד המימוש |
| העברה בין ארנקים שלכם | לא | העלות והתאריך המקוריים עוברים איתם, בתנאי ששמרתם תיעוד |
מקור: חוזר מס הכנסה 05/2018 ופקודת מס הכנסה, התוצאה תלויה בנסיבות אישיות
דוגמה להמחשה, המרה שיצרה חבות במס
דני (שם בדוי), בן 41, מהנדס שכיר. ב-2023 קנה ביטקוין ב-40,000 ש"ח. ב-2026, כששווי הביטקוין עמד על 55,000 ש"ח, המיר את כולו לאת'ריום. דני לא ראה שקל בחשבון הבנק, ולכן חשב שאין מה לדווח.
בפועל, ההמרה היא מכירה. הרווח הנומינלי עומד על 15,000 ש"ח. נניח להמחשה שהמדד עלה ב-8% מיום הרכישה. החלק האינפלציוני הוא 3,200 ש"ח, והרווח הריאלי הוא 11,800 ש"ח. בשיעור של 25%, המס הוא 2,950 ש"ח. העלות של האת'ריום החדש היא 55,000 ש"ח, וממנה יחושב הרווח במכירה הבאה.
מתי מיסוי מטבעות דיגיטליים נעשה כהכנסה עסקית?
מיסוי מטבעות דיגיטליים נעשה כהכנסה עסקית כשהפעילות דומה לעסק ולא להשקעה. רשות המסים בוחנת את תדירות העסקאות, את היקפן, את הזמן שאתם משקיעים, את המומחיות שלכם ואת השימוש במימון. כרייה מוגדרת בחוזר כפעילות עסקית. הכנסה עסקית ממוסה לפי מדרגות מס הכנסה, עד 47% (נכון ל-2026), ולא בשיעור רווח ההון של 25%.
אין מבחן מספרי אחד. אדם שקונה פעם בכמה חודשים ומחזיק לטווח ארוך הוא משקיע. אדם שמבצע עשרות עסקאות בשבוע, מנצל תנודות קצרות ומתפרנס מהפעילות, עלול להיות מסווג כעוסק.
מי שמסווג כעוסק נכנס למסלול אחר לגמרי. הוא פותח תיק, מנהל רישום ומגיש דוח עסקי. ההוצאות הקשורות לפעילות מוכרות לפי הכללים הרגילים.
איך ממסים הכנסה מכרייה?
כרייה היא פעילות עסקית לפי חוזר 05/2018. שווי המטבעות שנכרו נחשב הכנסה ביום הכרייה. הוצאות כמו חשמל וציוד מוכרות לפי הכללים הרגילים של הכנסה עסקית.
איך ממסים סטייקינג ו-NFT?
סטייקינג ו-NFT אינם מוסדרים במפורש בחוזר מס הכנסה 05/2018, ולכן בודקים אותם לפי העקרונות הכלליים של הפקודה. לפי העמדה המקובלת, מטבעות שמתקבלים מסטייקינג הם הכנסה ביום הקבלה. NFT הוא נכס, ולכן קנייה שלו בקריפטו היא מכירה של המטבע, ומכירתו בהמשך יוצרת רווח הון אצל משקיע פרטי.
סטייקינג פירושו נעילת מטבעות ברשת לצורך אימות עסקאות, תמורת תגמול במטבעות נוספים. NFT הוא אסימון דיגיטלי ייחודי שמייצג בעלות על פריט, כמו יצירה או פריט במשחק.
דוגמה להמחשה, תגמול מסטייקינג
יעל (שם בדוי), בת 39, קיבלה ב-2026 תגמול סטייקינג של 0.5 את'ריום. ביום הקבלה שוויו היה 6,000 ש"ח. לפי העמדה המקובלת, 6,000 ש"ח הם הכנסה באותה שנה, והם גם העלות של המטבעות.
כמה חודשים אחר כך מכרה יעל את המטבעות ב-7,500 ש"ח. הרווח הנומינלי במכירה הוא 1,500 ש"ח בלבד, ולא 7,500 ש"ח. מי ששוכח לרשום את השווי ביום הקבלה עלול לשלם מס פעמיים על אותו סכום.
דוגמה להמחשה, קנייה ומכירה של NFT
אורי (שם בדוי), בן 33, קנה NFT ושילם עליו באת'ריום ששוויו 10,000 ש"ח. את האת'ריום הזה קנה בעבר ב-7,000 ש"ח. כבר ברגע הקנייה נוצר לו רווח נומינלי של 3,000 ש"ח על האת'ריום.
העלות של ה-NFT היא 10,000 ש"ח. כשאורי מכר אותו ב-16,000 ש"ח, נוצר רווח נומינלי נוסף של 6,000 ש"ח. בעסקה אחת של קנייה ומכירה יש שני אירועי מס נפרדים. אמן שיוצר NFT ומוכר אותו כחלק מפרנסתו נמצא במצב שונה, והכנסתו עשויה להיחשב עסקית.
בגלל העמימות בחוזר, כדאי לבדוק כל מקרה של סטייקינג או NFT לפני הדיווח, ולא אחריו.
איך מדווחים לרשות המסים על רווחי קריפטו?
על כל מכירה של מטבע דיגיטלי מדווחים בטופס 1399 של רשות המסים, הטופס לדיווח על רווח הון ממכירת נכס. הדיווח והתשלום נעשים בתוך המועד שקבוע בסעיף 91 לפקודה ומפורט בטופס של שנת המס. מי שמגיש דוח שנתי מצרף אליו גם את פרטי המכירות. הטופס לשנת המס 2025 מזכיר במפורש מטבע וירטואלי.
- אספו דוח עסקאות מלא מכל בורסה וארנק שבהם פעלתם.
- חשבו לכל מכירה את העלות, את התמורה ואת התאריכים, בשקלים.
- הפרידו את הרווח הריאלי מהחלק האינפלציוני, וחשבו 25% על הרווח הריאלי.
- מלאו את טופס 1399 לשנת המס הנכונה, ובדקו בו את המועד.
- שלמו את המס וצרפו את הדיווח גם לדוח השנתי, אם אתם מגישים דוח.
אילו מסמכים צריך לשמור?
- דוחות עסקאות מכל פלטפורמה, עם תאריך, כמות ומחיר.
- אישורי העברה בין ארנקים, שמוכיחים שהבעלות לא השתנתה.
- אסמכתאות על העברת כספים מהבנק לבורסה וחזרה.
- שווי בשקלים ביום כל עסקה, לפי מקור מחיר עקבי.
- תיעוד של תגמולי סטייקינג ושל רכישות NFT, עם השווי ביום הקבלה או הקנייה.
- קבלות על הוצאות, אם הפעילות מסווגת כעסקית.
טעות נפוצה היא לסגור חשבון בבורסה זרה בלי להוריד היסטוריה. אחרי הסגירה קשה מאוד לשחזר את העלות. בלי עלות מוכחת, רשות המסים עלולה לחשב רווח גבוה מהאמיתי.
מכרתם או המרתם מטבע דיגיטלי השנה? בדיקה מסודרת של העסקאות מראה כמה מס באמת חל עליכם, ואם יש הפסדים שאפשר לקזז.
לתיאום בדיקה התקשרו למשרד iG-TAX בטלפון 052-8271191.
האם אפשר לקזז הפסדים במיסוי מטבעות דיגיטליים?
כן. הפסד הון ממכירת מטבע דיגיטלי מקזזים מול רווחי הון באותה שנת מס, לפי כללי הקיזוז בפקודת מס הכנסה. הפסד שלא קוזז באותה שנה עובר לשנים הבאות ומקוזז מול רווחי הון עתידיים. התנאי הוא שההפסד דווח כראוי. הפסד שלא דווח בשנה שבה נוצר קשה מאוד לנצל בדיעבד.
דוגמה להמחשה, קיזוז באותה שנה
מיכל (שם בדוי), בת 36, מכרה ב-2026 מטבע אחד ברווח נומינלי של 20,000 ש"ח. באותה שנה מכרה מטבע אחר בהפסד של 8,000 ש"ח. אם תדווח רק על הרווח, היא תשלם מס על רווח מלא. אם תדווח על שתי המכירות, הרווח החייב יורד ל-12,000 ש"ח לפני התאמת האינפלציה.
בשיעור של 25%, הקיזוז חוסך למיכל כ-2,000 ש"ח במס. הלקח פשוט. דווחו גם על מכירות בהפסד, כי הן מקטינות את המס.
מה הצעד הבא בטיפול במיסוי מטבעות דיגיטליים?
הצעד הבא הוא לאסוף את כל העסקאות של שנת המס 2026 ולסווג אותן. מכירה, המרה, תשלום בקריפטו וקבלת תגמולי סטייקינג הם אירועי מס. החזקה והעברה בין ארנקים שלכם אינן. אחרי הסיווג מחשבים רווח והפסד לכל עסקה, מקזזים, ומדווחים בטופס 1399 בזמן.
- הורידו היסטוריית עסקאות מלאה מכל בורסה וארנק.
- סמנו כל עסקה כמכירה, המרה, תשלום, סטייקינג או העברה פנימית.
- בדקו אם הפעילות שלכם נראית כהשקעה או כעסק.
- כללו גם מכירות בהפסד, כדי לקזז אותן מול הרווחים.
- אם שילמתם מס עודף בעבר, בדקו זכאות לבדיקת החזרי מס לשכירים.
מי שעדיין לא מצליח לסווג חלק מהעסקאות, או פעל בכמה פלטפורמות במקביל, ירוויח מבדיקה מקצועית לפני ההגשה. טעות בעלות או בסיווג משפיעה על המס של כל המכירות שאחריה.
לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת סיווג העסקאות במטבעות דיגיטליים, חישוב רווח והפסד, קיזוז הפסדים והכנת הדיווח לרשות המסים. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.
ביקורות אמיתיות, מילה במילה
מה אומרים לקוחות שליווינו
כולנו מכירים את הביורוקרטיה שאנשי רשות המסים אוהבים בטרם זה ויותר על שמגיע לנו. פניתי לאילנית לטיפול בקיבוע הזכויות שלי. להיות הוגן, ומאז הכל השתנה. במסירות אין קץ ומקצועיות הצליחה לפתור סיבוכים, מדובר ב-25 שנות הזכויות לאחור. הלך תביא, תשלמו עוד ועוד... על אילנית הכל קטן. 8 בבוקר חצות הלילה... הם דורשים ואילנית משיבה אש בקור רוח, נחישות ורוגע. תודה אילנית, מי שמחפש תוצאות בנועם, נחישות ורוגע - אילנית הבחירה הטבעית.
החיבור עם אילנית היה מיידי כבר מלקרוא את הפרטים בגוגל. לאחר שיחה טלפונית הבנתי שגם היא וגם ארז שניהם שירותיים ואילנית מקצועית ברמות. אבל מה שהכריע את הכף היה עניין השקט הנפשי שעם פנייה לכאן בכל הפרישה, ואילנית בקשר עם מקום העבודה עם קרן הפנסיה ועם מס הכנסה ואנחנו עם ראש שקט. אז יותר מזה לא צריך. אילנית היתה זמינה גם בווטסאפ גם בבוקר ליל הסדר זה לא מובן מאליו. תודה לכם על טיפול מסור ומקצועי ממעלייה מאוד
חייבת לציין מאוד לטובה את הגב' אילנית גנימה בטיפול שלה ובעזרתה שלה לקבל החזר מס , ממס הכנסה. אילנית מאוד נחושה להשיג את מיטב התוצאות, גם כאשר זה היה פשוט. פרשתי מעבודתי בבנק ובזכות מאמציה קיבלתי ללא עיכוב מיותר את הכספים שהגיעו לי מהמדינה. כל זאת בנוסף לאישיותה המקסימה, אוזן קשבת, ודאגה לי גם באופן אישי. יש לציין שגם עלות עבודתה היתה הוגנת ביותר, ובמיוחד בהשוואה להצעות אחרות שקיבלתי.
מקורות רשמיים
המאמר עודכן לאחרונה ב-7.11.2026. אלה המקורות הרשמיים שהוא מפנה אליהם.
גילוי ואחריות
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס אישי, ייעוץ השקעות או תחליף לבדיקה אישית. שיעורי המס, המועדים וכללי הדיווח נקבעים בפקודת מס הכנסה ובפרסומי רשות המסים לכל שנת מס, ועשויים להשתנות. הדוגמאות במאמר בדויות ונועדו להמחשה בלבד. כל החלטה בנוגע לדיווח על מטבעות דיגיטליים, סטייקינג, NFT, סיווג הפעילות, קיזוז הפסדים או גילוי מרצון חייבת להתבסס על בחינה פרטנית של הנתונים, המסמכים והנסיבות האישיות, בליווי איש מקצוע מוסמך. המאמר אינו ממליץ על רכישה, מכירה או החזקה של מטבע דיגיטלי כלשהו.
אילנית גנימה, משרד ייעוץ מס
