יציאה לפנסיה היא לא אירוע של יום אחד. היא שרשרת החלטות שמתפרשת על 12 עד 18 חודשים לפני היום שבו תפסיקו לעבוד, וממשיכה עוד שנה אחת אחרי. במאמר הזה תמצאו שני דברים ביחד. האחד, הסבר על גיל הפרישה החוקי, גיל הזכאות לקצבת אזרח ותיק, ומבחן ההכנסות שחל ביניהם. השני, צ'קליסט מעשי של 8 שלבים לפי לוח זמנים, כולל ההבדל בין טופס 161 לטופס 161ד, ומדריך לקיבוע זכויות שממקסם את הפטור ממס על הקצבה.
מה המאמר הזה מכסה
המאמר עוסק בהיבטי המס והתכנון של תהליך הפרישה בלבד. בחירת מוצר פנסיוני, מסלול השקעה או קרן דורשת בעל רישיון ייעוץ פנסיוני. אנחנו יועצי מס מוסמכים ומלווים אתכם בצד המיסויי של הפרישה, קיבוע הזכויות, מיצוי הפטור ובדיקת החזרי מס.
עיקרי הדברים
- גיל הפרישה לגברים הוא 67 ולנשים נע בין 62 ל-65 לפי שנת לידה (אישה ילידת 1963, שמגיעה לגיל הפרישה ב-2026, פורשת בגיל 63 ו-3 חודשים).
- גיל הזכאות לקצבת אזרח ותיק מהביטוח הלאומי ללא מבחן הכנסות הוא 70 לגברים ולנשים.
- בין גיל הפרישה לגיל הזכאות חל מבחן הכנסות. הביטוח הלאומי בוחן בו את ההכנסה מעבודה, ומי שיש לו גם הכנסה שאינה מעבודה, כגון שכירות או ריבית על השקעות, נבחן גם עליה.
- תקרת הקצבה המזכה ב-2026 היא 9,430 ש"ח לחודש, ושיעור הפטור ממס עליה הוא 57.5%, כלומר פטור חודשי של כ-5,422 ש"ח.
- טופס 161 הוא טופס שהמעסיק ממלא בסיום העסקה. טופס 161ד הוא טופס שהעובד מגיש לפקיד השומה כדי לבצע קיבוע זכויות.
- משיכת פיצויים בפטור לפני הפרישה גורעת מתקרת הפטור על הקצבה לפי מקדם 1.35 על כל שקל שנמשך ב-32 השנים האחרונות.
- אין מועד אחרון להגשת קיבוע זכויות. אחרי שהקיבוע הוגש, יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון, ואחריו אי אפשר לשנות או לתקן גם אם התגלתה בעיה.
מה גיל הפרישה בישראל ב-2026 ואיך הוא נקבע לפי שנת הלידה?
גיל הפרישה בישראל נקבע בחוק גיל פרישה התשס"ד-2004. לגברים הוא 67, ללא תלות בשנת לידה. לנשים הוא נמצא בתהליך העלאה הדרגתי מ-62 ל-65, לפי שנת הלידה. אישה ילידת 1963, שמגיעה לגיל הפרישה ב-2026, פורשת בגיל 63 ו-3 חודשים. גיל 65 מלא חל רק על נשים ילידות 1970 ואילך.
גיל הפרישה הוא הגיל שממנו אפשר להתחיל לבצע קיבוע זכויות, בתנאי שהקצבה מקרן הפנסיה או מהמעסיק (בפנסיה תקציבית) כבר משולמת. גיל הפרישה אינו הגיל שבו מתחילה קצבת האזרח הוותיק מהביטוח הלאומי. זה בלבול נפוץ שנחזור אליו בסעיף הבא.
לפי טבלת גיל הפרישה בכל זכות, שנת הלידה היא הגורם המכריע לקביעת גיל הפרישה של אישה. לדוגמה, אישה ילידת 1962 פורשת בגיל 63, אישה ילידת 1963 פורשת בגיל 63 ו-3 חודשים, אישה ילידת 1965 פורשת בגיל 63 ו-9 חודשים, ואישה ילידת 1970 היא הראשונה שתפרוש בגיל 65 מלא.
מה ההבדל בין גיל הפרישה לגיל הזכאות לקצבת אזרח ותיק?
גיל הפרישה (67 לגבר, 62 עד 65 לאישה) נקבע בחוק גיל פרישה, והוא אינו הגיל שבו מתחילה הקצבה מקרן הפנסיה: לפי כל זכות, מבוטח בביטוח פנסיוני יכול לפרוש ולקבל קצבה כבר מגיל 60. גיל הזכאות המוחלט לקצבת אזרח ותיק מהביטוח הלאומי, ללא מבחן הכנסות, הוא 70, לגברים ולנשים כאחד. בין שני הגילאים האלה יש פער של שלוש שנים לגבר ושל חמש עד שמונה שנים לאישה, לפי שנת הלידה, ובפער הזה הקצבה מהביטוח הלאומי מותנית במבחן הכנסות.
בפועל, בין גיל הפרישה לגיל 70 ישנן שלוש אפשרויות למי שרוצה לקבל קצבת אזרח ותיק. האחת, אם ההכנסה מעבודה נמוכה מהתקרה שקובע הביטוח הלאומי, הקצבה משולמת במלואה. השנייה, אם ההכנסה חוצה את התקרה, הקצבה מופחתת או נמנעת. השלישית, קצבה שלא שולמה בגלל הכנסה מעבודה משולמת אחר כך עם תוספת דחייה של 5% מהקצבה לכל שנה כזו, עד גיל 70.
הכלל החשוב ביותר להבנה: גיל הפרישה נקבע בחוק גיל פרישה, גיל הזכאות הוא לביטוח הלאומי. השניים אינם זהים, והם פועלים לפי כללים שונים.
איך פועל מבחן ההכנסות בין גיל הפרישה לגיל 70?
מבחן ההכנסות חל על גברים בין גיל 67 ל-70, ועל נשים בין גיל הפרישה שלהן (62 עד 65) לגיל 70. במסגרתו, הביטוח הלאומי בוחן אם ההכנסה החייבת של המבוטח מעבודה חוצה את התקרה, וכך קובע אם הוא זכאי לקצבת אזרח ותיק באותה תקופה. מעל גיל 70 הקצבה משולמת ללא קשר להכנסה.
המבחן בוחן את ההכנסה החודשית מעבודה (ברוטו), שכירה או עצמאית. מי שיש לו גם הכנסה מעבודה וגם הכנסה שאינה מעבודה, כגון הכנסה משכירות או מריבית על השקעות, נבחן על שתיהן, ולהכנסה שאינה מעבודה יש תקרה נפרדת. לפי הסכומים של הביטוח הלאומי מ-1 בינואר 2026, מי שאין לו בן או בת זוג עשוי לקבל קצבה מלאה כשהכנסתו החודשית מעבודה נמוכה מ-10,113 ש"ח, וכשהיא גבוהה מ-14,402 ש"ח אינו זכאי לקצבה. למי שיש בן או בת זוג, הסכומים הם 13,484 ש"ח ו-20,082 ש"ח. בין שני הסכומים הקצבה עשויה להיות חלקית או לא להשתלם כלל, והחישוב נעשה לפי תקופות הביטוח שנצברו. את הטבלה המלאה לשנת 2026, כולל הסכומים להכנסה שאינה מעבודה, אפשר לראות בכל זכות, מבחן הכנסות מגיל הפרישה עד גיל 70.
זו הבחנה שהיא מקור בלבול תדיר. פנסיונר שומע את המושג "מבחן הכנסות" ומניח שהקצבה שלו תיפסל. בפועל, הביטוח הלאומי מפרסם את המבחן לשני מצבים, ושניהם נוגעים למי שיש לו הכנסה מעבודה: הכנסות מעבודה בלבד, או הכנסות מעבודה וגם הכנסות שאינן מעבודה. לפרטים ולתקרות מדויקות, ראו את אתר הביטוח הלאומי.
מה ההבדל בין טופס 161 לטופס 161ד, ומי אחראי על כל אחד?
טופס 161 הוא "הודעת מעסיק על תשלום מענק עקב פרישה". המעסיק ממלא אותו בסיום העסקה ומעביר אותו לקרן הפיצויים ולפקיד השומה. הוא מתאר את מרכיבי הפיצויים, את הוותק ואת המשכורת האחרונה. העובד אינו ממלא את הטופס הזה, רק מקבל עותק.
טופס 161ד הוא "בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה". העובד או הפורש ממלא אותו, בעצמו או באמצעות יועץ מס, ומגיש אותו לפקיד השומה. הטופס הזה הוא ההחלטה שקובעת את תמהיל הפטור. בו בוחר הפורש איך לחלק את תקרת הפטור הכוללת בין פטור חודשי על הקצבה, פטור על פיצויים שנמשכו בעבר ופטור על היוון קצבה.
הבחנה שאני נתקלת בה שוב ושוב: פורש מניח שהטופס 161 של המעסיק "סוגר את הפרישה". זו טעות יקרה. 161 של המעסיק הוא רק דיווח. 161ד הוא ההחלטה המיסויית, והיא מתקבלת על ידי הפורש בעצמו, בלי קשר לטופס שהמעסיק מילא. מי שלא הגיש 161ד, לא קיבע זכויות ולא מימש את מלוא הפטור על הקצבה.
איך מפיקים דוח מהמסלקה הפנסיונית ומאתר הר הכסף לפני הפרישה?
לפני כל צעד תכנוני יש לדעת מה בדיוק נצבר. שני כלים שפועלים ביוזמת משרד האוצר נותנים את התמונה המלאה: המסלקה הפנסיונית ואתר הר הכסף. חובה להפיק את שניהם, כי כל אחד מכסה היבט אחר של החיסכון.
המסלקה הפנסיונית, שפועלת ביוזמת משרד האוצר ובפיקוחו, מרכזת מידע על החסכונות הפנסיוניים מכל הגופים: קרן פנסיה, ביטוח מנהלים, קופות גמל וקרנות השתלמות. הדוח מראה יתרות, דמי ניהול, מסלולי השקעה ותחזית קצבה. לפי כל זכות, מקבלים את המידע אחרי רישום באתר המסלקה, והשירות כרוך בתשלום סמלי.
אתר הר הכסף של משרד האוצר הוא כלי משלים שמאתר חסכונות שאולי שכחתם מהם. מי שהחליף מעסיקים הרבה פעמים, ייתכן שיש לו קרן פנסיה או קופת גמל ישנה אצל מעסיק קודם. אתר הר הכסף מצליב מספר תעודת זהות מול כל הגופים ומחזיר רשימה של חסכונות רשומים. לא פעם מתגלה כך חשבון ישן אצל מעסיק קודם, שהפורש כבר לא זכר שקיים.
איך משיכת פיצויים לפני קיבוע זכויות פוגעת בגובה הפטור?
תקרת הפטור על הקצבה אינה נתון קבוע לכל פורש. היא מחושבת לפי נוסחה שבה נקודת המוצא היא הפטור המקסימלי, וממנה מופחתים כל הפיצויים שנמשכו בפטור ממס בעבר, מוכפלים במקדם של 1.35. הנוסחה פועלת רק על פיצויים שנמשכו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות.
הנוסחה: תקרת פטור = (קצבה מזכה כפול שיעור פטור) פחות (פיצויים שניצלו פטור כפול 1.35 חלקי 180).
המשמעות הפרקטית: כל שקל של פיצויים שנמשך בפטור גורע 1.35 שקלים מתקרת הפטור. אם פורש משך 300,000 ש"ח פיצויים בפטור לפני הפרישה, גוזרים מתקרת הפטור שלו 405,000 ש"ח. זה יכול להוריד את הפטור החודשי מכ-5,422 ש"ח למספר נמוך בהרבה, ולהוסיף אלפי שקלים של מס לכל חודש פנסיה.
לכן ההחלטה אם למשוך פיצויים או להשאיר אותם ברצף פיצויים או ברצף קצבה היא אחת ההחלטות הכי משפיעות בכל התהליך. היא נעשית לפני החתימה על טופס 161 של המעסיק, לא אחריה. למי שכבר משך, ראו את המדריך לקיבוע זכויות פנסיה שמסביר איך למקסם את מה שנשאר.
איך בונים צ'קליסט פרישה של 8 שלבים לפי לוח זמנים?
היציאה לפנסיה כוללת שיחה עם 4 גופים שונים: המעסיק, קרן הפנסיה או חברת הביטוח, ביטוח לאומי, ופקיד השומה במס הכנסה. כל אחד דורש מסמכים שונים, יש לו לוחות זמנים אחרים, וההחלטות מולו משפיעות זו על זו. הצ'קליסט הבא מסודר לפי החודש היחסי לפרישה, ומפנה לכל נושא למאמר המעמיק.
הפקת דוח מהמסלקה הפנסיונית ומאתר הר הכסף. פנייה לכל קרנות הפנסיה וחברות הביטוח לקבלת תחזית קצבה. השאלה, האם הקצבה תספיק. אם לא, יש זמן לפעול. ראו השוואה בין קופת גמל לקרן פנסיה.
החלטה אם לקבל קצבה רגילה, לעשות היוון (משיכה חד-פעמית מהחיסכון), או שילוב. ההחלטה משפיעה על תכנון המס שלאחריה. בשלב זה בודקים אם קיימת זכאות לקצבה מוכרת.
מיפוי כל הפיצויים והמענקים. בדיקה של תקרת מענק פרישה וחישוב המס בפועל. פורשי כוחות הביטחון בודקים גם את מענקי הפרישה שלהם מול הכללים המיוחדים להם. שכירים בודקים פיצויי התפטרות בגיל פרישה.
ההחלטה האסטרטגית. איך לחלק את תקרת הפטור בין פטור חודשי על הקצבה, פטור על פיצויים שקיבלתם בעבר, ופטור על היוון. זו ההחלטה היקרה ביותר בכל התהליך. ראו המאמר על בחירת תמהיל פטור אופטימלי.
הגשת טופס 161ד לפקיד השומה עם כל המסמכים. את הטופס מגישים רק מגיל הזכאות לפטור: גיל הפרישה או המועד שבו מתחילה הקצבה, לפי המאוחר. אישור הזכאות לוקח כמה שבועות. אחרי ההגשה יש חלון של 90 יום בלבד לבקש שינוי או תיקון. ראו המאמר על מתי לבצע קיבוע.
מיצוי זכויות אצל המעסיק. פדיון ימי חופשה, פדיון ימי מחלה (לפי החוזה), קבלת פיצויים, הסכמי המשך וקרן השתלמות נזילה. ראו את האזהרה על פרישה מדומה אם יש סיכוי שתחזרו לעבוד אצל אותו מעסיק.
פעולה בשבועיים הראשונים. דיווח לביטוח לאומי על שינוי סטטוס לפנסיונר, בדיקת זכאות לקצבת אזרח ותיק (עם מבחן הכנסות עד גיל 70, בלי מבחן מגיל 70), ובחינת ביטוחים משלימים בקופת חולים. ראו המאמר המקיף על גילים ומס.
בדיקה שהקצבה נכנסת עם הפטור הנכון, ביצוע תיאום מס אם יש שני מקורות הכנסה או יותר (קצבה ועבודה חלקית, או שתי קצבאות), ובדיקה שכל הפטורים נצרכים אופטימלית. אם משהו לא תקין, ניתן לבצע תיקון קיבוע, אבל רק בחלון של 90 יום אחרי שהקיבוע הוגש.
מהם המסלולים השונים לפרישה לפי סוג העובד?
הצ'קליסט הכללי נשאר, אבל הדגשים משתנים לפי מגזר. בפרופילים מסוימים חלק מהמסלולים אפילו לא רלוונטיים, ואחרים מקבלים משקל מיוחד.
מסלול קלאסי, פיצויי פיטורין במעבר, בדיקת מתי לעשות קיבוע, ותמהיל פטור סטנדרטי. רוב הפנסיה דרך קרן פנסיה צוברת. שקלו פרישה מרצון כדי לקבל פיצויים מלאים.
אין פיצויים ממעסיק, הקצבה מקרן פנסיה אישית או מקופת גמל שהעצמאי ניהל בעצמו. הגשת 161ד נעשית ישירות על ידי העצמאי, בלי צורך בתיווך של מעסיק. דגש על היוון חכם ובדיקת קצבה מוכרת.
פנסיה תקציבית שמתחילה לעיתים שנים לפני גיל הפרישה, ולצידה מענקי פרישה. דגש על קיבוע ייחודי לפורשי צה"ל שמשלב את שני המקורות באופן אופטימלי.
חבילת אופציות 102 יחד עם RSU ופיצויים גבוהים. דורש תכנון של מועדי מימוש האופציות לצד הקיבוע. ראו המאמר על פרישה מהיי-טק.
הקצבה משולמת ישירות מהמעסיק, לא דרך קרן. תהליך הקיבוע שונה ודורש הבנת ההבדל בין פנסיה תקציבית לצוברת. סיכון מיוחד לפרישה מדומה.
פרישה לפני גיל הזכאות דורשת תכנון מורכב. את קיבוע הזכויות מגישים רק מגיל הזכאות לפטור, ולכן מתכננים מראש את השנים שעד אליו. גם בדיקת זכאות לקצבת נכות מהביטוח הלאומי במקרים רפואיים.
אילו טעויות הכי מרעות את תוצאת הקיבוע בפועל?
רוב הכסף שאובד בפרישה אובד בחמש טעויות חוזרות. בכולן, הפורש פעל בכוונה טובה אבל בלי מידע מלא. היכרות מראש עם הטעויות האלה היא חצי מהעבודה.
פנסיונרים שמחכים שנה או שנתיים אחרי הפרישה מאבדים פטור על אותה תקופה. בלי קיבוע זכויות לא מנצלים את מלוא הפטור על הקצבה. מי ששילם מס עודף יכול לבדוק זכאות להחזר לפי סעיף 160 עד 6 שנים אחורה.
משיכת 200,000 ש"ח פיצויים בפטור לפני הקיבוע גורעת 270,000 ש"ח מתקרת הפטור הכוללת. סדר הפעולות הנכון הוא קודם לתכנן ואז לפעול, לא להפך.
"פרישה" עם הסכמה מוקדמת לחזור לעבוד אצל אותו מעסיק עלולה לשלול את הפטור. ראו המאמר על פרישה מדומה לפני קבלת החלטה.
פנסיונרים שמקבלים גם קצבה וגם משכורת חלקית בלי תיאום מס משלמים מס גבוה על ההכנסה השנייה. תיאום פשוט אצל פקיד השומה מקטין את הניכוי משמעותית.
הטופס נראה פשוט אבל מסכן 976,005 ש"ח של פטור לכל החיים. בחירה שגויה בחלוקה בין רכיב קצבה לרכיב הוני היא בלתי הפיכה אחרי החלון של 90 הימים, גם אם התגלתה בעיה.
רגע לפני שממשיכים לשאלות הנפוצות:
טופס 161ד הוא ההחלטה היחידה בפרישה שאי אפשר לחזור ממנה. בחירה שגויה בחלוקת תמהיל הפטור מקבעת מס מיותר על הקצבה לכל שנות הפנסיה. בדיקה מקדימה של יועצת מס מזהה את החלוקה שממקסמת את הפטור.
איך בונים את התכנון שלכם מכאן?
תכנון פרישה הוא לא טופס אחד שממלאים ביום הפרישה. הוא תהליך של שנה וחצי, שבו כל החלטה משפיעה על הבאה אחריה. הצ'קליסט בן 8 השלבים נותן את הסדר הנכון, אבל התוכן של כל שלב משתנה לפי המצב האישי של הפורש: ותק, גובה הצבירה, סוג המעסיק, פיצויים שנמשכו בעבר, ותכניות עבודה אחרי הפרישה.
הצעד הראשון, גם אם הפרישה עוד לא בפתח, הוא להפיק את הדוח מהמסלקה הפנסיונית ואת הדוח מאתר הר הכסף. הם נותנים את התמונה המלאה, והם הבסיס לכל שיחה עם יועץ מס או עם סוכן ביטוח. מי שמגיע לפגישה בלעדיהם, מתחיל צעד מאחור.
הצעד השני הוא לבדוק מתי בדיוק נופלים גיל הפרישה שלכם וגיל הזכאות לקצבת אזרח ותיק. השניים אינם זהים, והפער ביניהם קובע מה קורה לקצבת הביטוח הלאומי בשנים שבינתיים.
לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת ניתוח מצב, מיפוי של הפטור הזמין, תכנון תמהיל אופטימלי בטופס 161ד, וליווי מול פקיד השומה. גם בדיקת זכאות ראשונית לקיבוע זכויות ניתנת ללא עלות. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.
לתיאום פגישת תכנון פרישה עם אילנית
גילוי ואחריות
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ פנסיוני, ייעוץ השקעות או תחליף לבדיקה אישית. כל החלטה בנוגע לקיבוע זכויות, היוון, פטור ממס, מועד פרישה או תכנון מס חייבת להתבסס על בחינה פרטנית של הנתונים, המסמכים והנסיבות האישיות של כל אדם, בליווי איש מקצוע מוסמך. הנתונים הנקובים במאמר (תקרת קצבה 9,430 ש"ח, שיעור פטור 57.5%, הון פטור 976,005 ש"ח) מעודכנים לשנת 2026 ומשתנים משנה לשנה.
אילנית גנימה, משרד ייעוץ מס
