החזר מס לנכה צה"ל הוא כסף שרשות המסים מחזירה לנכה צה"ל שזכאי לפטור ממס הכנסה, אבל המס נוכה ממשכורתו או מהקצבה שלו בכל זאת. ב-2026 אפשר לתבוע החזר על השנים 2020 עד 2025. במדריך תמצאו מי זכאי, אילו הכנסות פטורות, אילו מסמכים צריך ואיך מגישים.
תוכן העניינים
- מה זה החזר מס לנכה צה"ל ובמה הוא שונה מתגמול הנכות?
- מי זכאי לפטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5)?
- אילו הכנסות של נכה צה"ל פטורות ממס ואילו לא?
- מה ההבדל בין החזר מס לבין מענק ההשתתפות של אגף השיקום?
- כמה שנים אחורה אפשר לתבוע החזר מס נכי צהל?
- איך מגישים בקשה להחזר מס לנכה צה"ל?
- מה הצעדים הבאים לקבלת החזר מס נכי צהל?
עיקרי הדברים
- תגמול הנכות החודשי ממשרד הביטחון אינו חייב במס הכנסה, ולכן ההחזר נוגע למס שנוכה מהכנסות אחרות כמו משכורת, הכנסה מעסק או קצבה.
- הפטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מותנה בנכות רפואית של 100%, או בנכות משוקללת של 90% לפחות, בתנאים שבסעיף.
- הפטור חל על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה שנתית שרשות המסים מפרסמת לכל שנת מס בנפרד, בהיקף של מאות אלפי שקלים בשנה.
- לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, אפשר לתבוע החזר מס עד 6 שנים אחורה. ב-2026 המשמעות היא השנים 2020 עד 2025.
- את ההחזר על שנת 2020 אפשר לתבוע רק עד 31 בדצמבר 2026.
- מענק ההשתתפות השנתי של אגף השיקום במשרד הביטחון הוא מסלול נפרד, ואינו החזר מס מרשות המסים.
מה זה החזר מס לנכה צה"ל ובמה הוא שונה מתגמול הנכות?
החזר מס לנכה צה"ל הוא החזר של מס הכנסה שנוכה מהכנסות החייבות של הנכה, למשל משכורת, הכנסה מעסק או קצבה, בשנים שבהן היה זכאי לפטור או להטבה ולא מימש אותה. תגמול הנכות עצמו אינו מקור ההחזר, כי ככלל לא מנכים ממנו מס הכנסה מלכתחילה.
זה הבלבול הנפוץ ביותר. נכה צה"ל רואה בדף החשבון שני תשלומים: התגמול ממשרד הביטחון והמשכורת מהמעסיק. מס הכנסה יורד רק מהמשכורת.
לכן השאלה הנכונה אינה "האם התגמול שלי חייב במס". השאלה היא "האם המס שירד מהמשכורת שלי היה צריך לרדת בכלל". התשובה תלויה בשיעור הנכות הרפואית ובמסמכים שהגשתם לרשות המסים.
כשבודקים תיק כזה, הדבר הראשון שמבקשים הוא פרוטוקול הוועדה הרפואית האחרון. בלעדיו אי אפשר לדעת אם קיימת זכאות לפטור, ואם כן, מאיזה תאריך. מי שעבד כשכיר בשנים האחרונות יכול להתחיל בבדיקת החזרי מס לשכירים על כל השנים הפתוחות יחד.
מי זכאי לפטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5)?
לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, זכאי לפטור נכה שנקבעה לו נכות רפואית של 100%, או נכות רפואית משוקללת של 90% לפחות. הנכות צריכה להיות לצמיתות או לתקופה שעומדת במשך המינימלי שהסעיף דורש. אחוזי הנכות התפקודית או אחוזי התגמול אינם הקובעים, אלא הנכות הרפואית.
תנאי הזכאות לפטור, בקצרה
- נכות רפואית של 100%, או נכות רפואית משוקללת של 90% לפחות.
- הנכות קבועה, או זמנית לתקופה שאינה קצרה מהמינימום שבסעיף.
- הכנסה מיגיעה אישית, כמו משכורת, הכנסה מעסק או קצבה מעבודה.
- אישור פטור מפקיד השומה. הפטור אינו אוטומטי.
נכות משוקללת פירושה שילוב של כמה ליקויים לפי נוסחה רפואית, ולא חיבור פשוט של אחוזים. נכה עם שלושה ליקויים של 40% כל אחד אינו מגיע ל-120%, וייתכן שאינו מגיע אפילו ל-90%.
טעות נפוצה היא להסתכל על אחוז התגמול שמשרד הביטחון משלם ולהסיק ממנו זכאות למס. מה שקובע הוא אחוז הנכות הרפואית המשוקללת בפרוטוקול. בהוראת הביצוע של רשות המסים ובטופס 169 מופיעות דרישות שונות לגבי משך הנכות המינימלי, ולכן בנכות זמנית בודקים את המסלול המדויק מול פקיד השומה.
פירוט נוסף על תנאי הסעיף תמצאו בעמוד פטור ממס הכנסה לעיוורים ולנכים באתר כל זכות.
אילו הכנסות של נכה צה"ל פטורות ממס ואילו לא?
אצל נכה צה"ל שזכאי לפטור לפי סעיף 9(5), הפטור חל על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה שנתית. הכנסה מיגיעה אישית כוללת משכורת, הכנסה מעסק וקצבה מעבודה. רשות המסים מפרסמת את התקרה מחדש לכל שנת מס, והיא עומדת על מאות אלפי שקלים בשנה. הכנסות פסיביות, כמו שכר דירה או רווחי הון, נבחנות לפי כללים נפרדים.
התקרה רלוונטית לכל שנה בנפרד. כשתובעים החזר על 2021, בודקים את ההכנסה מול התקרה שפורסמה ל-2021, ולא מול התקרה של 2026. הסכום המדויק לכל שנה מופיע בטבלת התקרות השנתית של רשות המסים, ובבדיקה אישית מאמתים אותו מול הנתונים שלכם.
| סוג ההכנסה | מעמד מול מס הכנסה |
|---|---|
| תגמול נכות חודשי ממשרד הביטחון | ככלל פטור, ואינו מקור להחזר מס |
| משכורת מעבודה כשכיר | פטורה עד התקרה השנתית למי שזכאי לפי סעיף 9(5) |
| הכנסה מעסק כעצמאי | פטורה עד התקרה השנתית למי שזכאי לפי סעיף 9(5) |
| קצבה מקרן פנסיה בגין עבודה | נחשבת ככלל הכנסה מיגיעה אישית, ובודקים את שילובה בפטור |
| הכנסה פסיבית (שכירות, ריבית, רווחי הון) | כללים נפרדים, ולכל סוג מסלול מס משלו |
| מענק השתתפות שנתי של אגף השיקום | תשלום של משרד הביטחון, ואינו החזר מס |
מקור: פקודת מס הכנסה, סעיף 9(5) ואגף השיקום במשרד הביטחון. התוצאה תלויה בנסיבות אישיות.
כלל אצבע להכנסות פסיביות: אל תניחו שהפטור על המשכורת מכסה אותן אוטומטית. שכירות למגורים ורווחי הון ממוסים במסלולים משלהם, ולכן בודקים כל סוג הכנסה בנפרד, ורק אחר כך את השילוב עם סעיף 9(5).
מעבר לתקרה, ההכנסה חייבת במס רגיל. גם תשלומים מאגף השיקום שאינם התגמול החודשי, למשל מענקים ייעודיים, לא תמיד פטורים אוטומטית. כדאי לבדוק כל תשלום לפי מהותו.
נכה צה"ל שמתקרב לגיל פרישה ויקבל קצבה מקרן פנסיה צריך לבדוק איך הפטור לפי סעיף 9(5) משתלב עם הפטור על קצבה מזכה. אלה שני מנגנונים שונים, ופירוט על המנגנון השני תמצאו במדריך קיבוע זכויות פנסיה ופטור על הקצבה.
מה ההבדל בין החזר מס לבין מענק ההשתתפות של אגף השיקום?
החזר מס הוא כסף שרשות המסים מחזירה בגלל מס שנוכה ביתר, לפי בקשה שאתם מגישים. מענק ההשתתפות השנתי הוא תשלום של אגף השיקום במשרד הביטחון לנכה ששילם מס הכנסה מעבודה או מפנסיה. אלה שני גופים, שני מסלולים ושני תנאי זכאות, ואפשר לעמוד בתנאים של אחד בלי השני.
לפי אגף השיקום, מענק ההשתתפות מיועד ככלל לנכה עם 20% נכות ומעלה, או 19% אם הפגיעה הוכרה עד 31.12.1995. התנאי הנוסף הוא ששילם מס הכנסה מעבודה או מפנסיה בשנה שקדמה לשנת התשלום.
- החזר מס מגיע מרשות המסים, דורש הגשת בקשה, ואפשר לתבוע אותו עד 6 שנים אחורה.
- מענק ההשתתפות מגיע ממשרד הביטחון ומשולם בדרך כלל אוטומטית בינואר.
- מי שלא קיבל את המענק פונה למחלקת הרווחה במחוז של אגף השיקום, עם תלוש שכר או טופס 106.
שימו לב לנקודה עדינה. נכה שזכאי לפטור מלא לפי סעיף 9(5) ומימש אותו לא משלם מס מעבודה עד התקרה. במצב כזה תנאי הזכאות למענק משתנים, ולכן בודקים את שני המסלולים יחד ולא בנפרד.
כמה שנים אחורה אפשר לתבוע החזר מס נכי צהל?
לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, אפשר לתבוע החזר מס נכי צהל עד 6 שנים אחורה מסוף שנת המס. בשנת 2026 אפשר להגיש בקשה על השנים 2020 עד 2025. שנת 2020 נסגרת ב-31 בדצמבר 2026, ולכן מי שהנכות שלו קיימת מאז, צריך להגיש עוד השנה.
ההחזר הרטרואקטיבי מוגבל גם לתאריך שבו קמה הזכאות. אם הוועדה הרפואית קבעה את שיעור הנכות המזכה רק מאמצע 2022, הפטור יחול מאותו מועד ולא לפניו.
דוגמה להמחשה, יואב שלא ביקש פטור
יואב (שם בדוי), בן 41, נכה צה"ל ועובד שכיר בחברת לוגיסטיקה. הוועדה הרפואית של משרד הביטחון קבעה לו נכות רפואית משוקללת של 92% לצמיתות, החל מינואר 2021. יואב מקבל תגמול חודשי, אבל מעולם לא הגיש בקשה לפטור לרשות המסים.
לפי טופסי 106 שלו, המשכורת השנתית שלו עמדה על כ-200,000 ש"ח, והמעסיק ניכה ממנה מס הכנסה של כ-18,000 ש"ח בכל שנה. בכל אחת משנות המס 2021 עד 2025, המשכורת נמוכה בהרבה מתקרת הפטור שרשות המסים פרסמה לאותה שנה. לכן כל המס שנוכה בשנים האלה עומד לבדיקת החזר.
- הזכאות קיימת מ-2021, ולכן אפשר לתבוע את השנים 2021 עד 2025.
- חמש שנים כפול כ-18,000 ש"ח מסתכמות בכ-90,000 ש"ח.
- לסכום מתווספים הפרשי הצמדה וריבית לפי החוק.
- במקביל, אישור הפטור לשנת 2026 עוצר את הניכוי מהמשכורת מכאן והלאה.
הסכום בדוגמה אינו הבטחה. הוא תלוי במס שנוכה בפועל, בתאריך תחילת הנכות, בתקרה של כל שנה ובאישור פקיד השומה.
מתי החזר מס נכי צהל לא יגיע מסעיף 9(5)?
מיכל (שם בדוי), בת 35, נכת צה"ל עם 40% נכות רפואית, עובדת כמורה. היא אינה עומדת בסף של סעיף 9(5), ולכן אין לה פטור ממס על המשכורת ואין החזר מהמסלול הזה. כדאי שתבדוק את מענק ההשתתפות של אגף השיקום, ובנוסף נקודות זיכוי רגילות שאולי לא קיבלה. אלה מסלולים אחרים לגמרי, וחשוב לא לבנות ציפייה לפטור שאינו קיים.
איך מגישים בקשה להחזר מס לנכה צה"ל?
הגשת בקשה להחזר מס לנכה צה"ל כוללת שני שלבים: קבלת אישור פטור לפי סעיף 9(5) מפקיד השומה בטופס 1516, ואחר כך בקשת החזר לכל שנת מס בנפרד. יחיד שאינו חייב בדוח שנתי מגיש את בקשת ההחזר בטופס 135 או באופן מקוון, בצירוף מסמכי ההכנסה ואישור הפטור.
- אוספים את פרוטוקול הוועדה הרפואית של משרד הביטחון, עם שיעור הנכות הרפואית ותאריך התחילה.
- מגישים לפקיד השומה טופס 1516, בקשה לפטור ממס לפי סעיף 9(5).
- מקבלים אישור פטור, ומעבירים עותק למעסיק או לקרן הפנסיה כדי לעצור ניכוי עתידי.
- מגישים בקשת החזר לכל שנה, מ-2020 ואילך, בטופס 135 או בדוח שנתי.
- עוקבים אחרי הטיפול ומוודאים שההחזר כולל הפרשי הצמדה וריבית.
אילו מסמכים צריך לבקשת החזר מס נכי צהל?
- פרוטוקול הוועדה הרפואית ואישור על שיעור הנכות ממשרד הביטחון.
- טופס 106 מכל מעסיק, לכל שנה שאתם תובעים.
- אישורים שנתיים מקרן הפנסיה, אם קיבלתם קצבה.
- אישור הפטור של פקיד השומה לפי סעיף 9(5).
- אישור ניהול חשבון בנק להעברת ההחזר.
לפני שמגישים, בודקים שכל שנה כוללת את כל המעסיקים. טופס 106 חסר ממעסיק שעבדתם אצלו חודשיים מספיק כדי לעכב את הבקשה כולה. מידע כללי על הליך החזר מס הכנסה לשכירים מופיע באתר כל זכות.
יש לכם נכות מוכרת ושנים שבהן ירד מס מהמשכורת? שנת 2020 נסגרת לתביעה ב-31 בדצמבר 2026. בדיקה של פרוטוקול הוועדה וטופסי 106 תראה אם יש לכם החזר שממתין.
אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת, בודקת את התיק שלכם שנה אחר שנה לפני ההגשה.
מה הצעדים הבאים לקבלת החזר מס נכי צהל?
הצעד הראשון לקבלת החזר מס נכי צהל הוא לבדוק בפרוטוקול הוועדה הרפואית את שיעור הנכות הרפואית ואת תאריך התחילה. אם השיעור עומד בתנאי סעיף 9(5), מגישים טופס 1516 לאישור פטור, ואחר כך בקשת החזר לכל שנה מ-2020 ואילך, לפני 31 בדצמבר 2026.
- הוציאו את פרוטוקול הוועדה הרפואית האחרון.
- אספו טופסי 106 ואישורי קצבה לשנים 2020 עד 2025.
- הגישו בקשה לאישור פטור, והעבירו אותו למעסיק.
- הגישו בקשת החזר לכל שנה בנפרד, והתחילו מ-2020.
- בדקו במקביל אם קיבלתם את מענק ההשתתפות של אגף השיקום.
אילנית גנימה היא יועצת מס מוסמכת מחדרה, רישיון 45633 ומתכננת פרישה, עם מעל 20 שנות ניסיון בליווי שכירים, עצמאים ופורשים מול רשות המסים. במשרד בודקים כל תיק של נכה צה"ל מול הפרוטוקול ומול טופסי 106, שנה אחר שנה, לפני שמגישים.
לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת בחינת הזכאות לפטור לפי סעיף 9(5), חישוב ההחזר האפשרי לשנים 2020 עד 2025 והכנת הבקשה לרשות המסים. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.
ביקורות אמיתיות, מילה במילה
לקוחות שקיבלו החזר מס מספרים
שמעתי על אילנית מהמכרת במרכז שהיא מתגוררת, ואני גר בבאר שבע. בחרתי בה לטפל בקיבוע זכויות, בחרת הביטוח והחזרי מס. טיפול מסור, יקפתי עובדת אפילו לא בשעות שגרתיות. חשוב לאילנית הלקוח, זה החשוב ביותר שמקבל שירות.
לאחר פטירתו של אבא שלי ניתנה לנו האפשרות לקבל מהביטוח קצבה חודשית או לקבל את כל הכסף בבת אחת. כיוון שבחרנו לקחת את כל הסכום בבת אחת, מס הכנסה לקח אחוז גבוה מאוד של מס ופנינו לאילנית על מנת לקבל החזר. אילנית הייתה קשובה וענתה על הצרכים שלנו.
יהודה אקוניס תל אביב 12/3/26. תיאור השירות: קיבוע זכויות החזרי מס פנסיה. חוות דעת: השירות של אילנית היה מעולה ומיקצועי, כולל הצוות. אני ממש מרוצה מהשירות והיחס. ממליץ עליה מאוד, היה מצוין.
מקורות רשמיים
המאמר עודכן לאחרונה ב-4.11.2026. אלה המקורות הרשמיים שהוא מפנה אליהם.
גילוי ואחריות
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס אישי, ייעוץ משפטי או תחליף לבדיקה פרטנית. הזכאות לפטור ממס, להחזר מס או למענק מאגף השיקום תלויה בפרוטוקול הוועדה הרפואית, בסוג ההכנסה, בתקרות של כל שנה ובנסיבות האישיות. התקרות והתנאים מתעדכנים מעת לעת, ולכן כל החלטה צריכה להתבסס על בדיקה אישית מול רשות המסים או בליווי איש מקצוע מוסמך.
אילנית גנימה, משרד ייעוץ מס
