אתם כאן, תקנה 19, מה מותר להפקיד לפנסיה, איך הגוף המשלם פנסיה מנכה מס במקור, ואיך לחסוך עשרות אלפי שקלים בשנה.
לפני שמטפלים בניכוי המס מהקצבה, חובה לבצע קיבוע זכויות פנסיה.
להבנת קצבה מזכה והפטור עליה מה זה קצבה מזכה.
לתכנון אופטימלי עם פיצויי פיטורים סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים ותיקון 190.
מה זו בעצם תקנה 19 לפקודת מס הכנסה ומה היא קובעת?
תקנה 19 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964, נקראת "שיעורי תשלום של מעביד ושל עמית שכיר". היא קובעת את השיעורים המרביים מהמשכורת שהמעסיק והעובד מפקידים מדי חודש לקופת גמל, לקרן פנסיה ולביטוח מנהלים, ולאיזה חשבון ההפקדות הולכות. היא לא עוסקת בניכוי המס מהקצבה שמקבלים אחרי הפרישה.
תקנה 19 פנסיה: כמה מותר להפקיד לקרן הפנסיה ולאן?
לפי תקנה 19, בקופת גמל לקצבה, כולל קרן פנסיה וביטוח מנהלים, המעסיק מפקיד לתגמולים עד 7.5% מהמשכורת והעובד עד 7%. לפיצויים מותר להפקיד עד 8 אחוזים ושליש מהמשכורת, וסך כל הפקדות המעסיק לתגמולים, לפיצויים ולקצבה לא יעלה על 15.83% מהמשכורת. ההפקדות נעשות בתשלומים חודשיים רצופים, בשיעור שווה מהמשכורת.
- הפקדה תואמת של העובד. כנגד הפקדת המעסיק לתגמולים, עד 5% מהמשכורת, העובד מפקיד סכום שווה לאותו חשבון ולאותה מטרה.
- פיצויים. ההפקדה לפיצויים לא תעלה על מה שדרוש לכיסוי חובת המעסיק לפי חוק פיצויי פיטורים או לפי הסכם העבודה.
- קרן פנסיה חדשה מקיפה. הפקדות המעסיק והעובד לא יעלו על תקרת ההפקדה החודשית.
- לאן מפקידים. בתכנית ביטוח שמבטיחה תשואה, או בפוליסה שבסוף 2004 לא ניתן היה להגדיל בה את התשלומים, ההפקדה שמעבר ל-5% עוברת לחשבון אחר, בקופת גמל שהעובד בוחר לאותה מטרה.
הנוסח המלא: תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) באתר ביטוח לאומי.
ניכוי המס במקור מהקצבה החודשית מוסדר במקום אחר, בתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993. תקנה 9(ג) שם קובעת שגוף שמשלם קצבה לא ינכה מס מהחלק הפטור שלה, ותקנה 10 מאפשרת לפקיד השומה להורות על הקטנת הניכוי או על הגדלתו. את החלק הפטור מגדירים בקיבוע זכויות פנסיה.
ניכוי המס במקור על תשלומי קצבה מפנסיה חל על כל גוף המשלם פנסיה, קרן פנסיה ותיקה, קרן פנסיה חדשה, קופת ביטוח (פוליסה ישנה), חברת ביטוח, ומעסיק שמשלם פנסיה תקציבית. בלי קיבוע ותיאום מס, הגוף המשלם נוהג להפעיל ניכוי מס לפי מדרגות מס שנתיות, כאילו הקצבה היא ההכנסה היחידה של הפנסיונר.
המנגנון הזה נראה הגיוני לכאורה, אך הוא יוצר בעיה משמעותית לפנסיונרים. הסיבה, רוב הפנסיונרים בישראל זכאים לפטור מהותי על חלק מהקצבה (עד 5,422 שקלים לחודש בשנת 2026), אך הפטור לא מופעל אוטומטית. הוא חייב להיות מבוקש על ידי הפנסיונר באמצעות הליך קיבוע זכויות בפקיד שומה. ללא הליך זה, הקופה תנכה מס לפי שיעורים מלאים, וההחזר יבוצע רק בדוח השנתי.
- תקנה 19, שיעורי ההפקדה המרביים של המעסיק ושל העובד לקופות גמל ולקרן פנסיה (זו שאנחנו דנים בה). ניכוי מס במקור מקצבה מוסדר בתקנות הניכוי ממשכורת ומשכר עבודה.
- תקנה 41, ניכוי מס במקור מקצבה בגין משיכה הונית או חלקית.
- סעיף 9א לפקודה, הפטור על קצבה מזכה (עד 57.5% מהקצבה המזכה).
- סעיף 14 לפקודה, פטור לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים על הכנסות מחוץ לישראל, כולל קצבה מחו"ל.
- תיקון 190, מסלול חיסכון מועדף בקצבה מוכרת לבני 60+.
איך הקצבה שלכם מנוכה במס ברירת מחדל?
מנגנון הניכוי מהקצבה פשוט יחסית, אך התוצאה הנגזרת ממנו לרוב לא אופטימלית. הגוף המשלם מבצע 4 פעולות מסודרות בכל חודש כדי לחשב את הניכוי:
- חישוב הכנסה שנתית משוערת, הקופה מכפילה את הקצבה החודשית ב-12. אם הקצבה 12,000 שקלים, ההכנסה השנתית המשוערת היא 144,000 שקלים.
- הפעלת מדרגות מס שנתיות, מחילים את מדרגות המס של 2026, 10% עד 84,120 שקלים, 14% עד 120,720, 20% עד 193,800, 31% עד 269,280, 35% עד 560,280, 47% מעל.
- חישוב מס שנתי משוער, בהמשך לדוגמה, על הכנסה של 144,000 שקלים, המס השנתי המשוער יהיה כ-14,000 שקלים (אחרי מדרגות אך ללא נקודות זיכוי).
- חלוקה ל-12 וניכוי חודשי, המס השנתי המשוער מחולק ל-12 ומנוכה כל חודש. בדוגמה, ניכוי של כ-1,167 שקלים לחודש מהקצבה של 12,000 שקלים.
הבעיה, במידה ולפנסיונר יש פטור על חלק מהקצבה (כי הוא ביצע קיבוע זכויות), הקופה לא מודעת אליו ולא מפעילה אותו. בנוסף, נקודות זיכוי נוספות לגיל 60+ (חצי נקודה לבני 60+, 1.5 נקודות לאישה) לא מופעלות אוטומטית.
כמה מס באמת מנוכה לפנסיונר שלא ביצע קיבוע זכויות?
ההפרש בין ניכוי "עיוור" (לפי ברירת המחדל של הגוף המשלם) לבין ניכוי "מודע" (אחרי קיבוע ותיאום מס) הוא מהותי. דוגמאות מספריות לשנת 2026 חושפות את הפער:
| קצבה חודשית | ניכוי ברירת מחדל בלבד | ניכוי אחרי קיבוע מלא | חיסכון חודשי | חיסכון שנתי |
|---|---|---|---|---|
| 8,000 ש"ח | 650 ש"ח | 0 ש"ח (פטור מלא) | 650 ש"ח | 7,800 ש"ח |
| 10,000 ש"ח | 1,180 ש"ח | 57 ש"ח | 1,123 ש"ח | 13,476 ש"ח |
| 12,000 ש"ח | 1,750 ש"ח | 257 ש"ח | 1,493 ש"ח | 17,916 ש"ח |
| 15,000 ש"ח | 2,650 ש"ח | 857 ש"ח | 1,793 ש"ח | 21,516 ש"ח |
| 20,000 ש"ח | 4,800 ש"ח | 2,500 ש"ח | 2,300 ש"ח | 27,600 ש"ח |
על פני 20 שנות פרישה, פנסיונר שלא ביצע קיבוע זכויות עלול להפסיד עד 500,000-600,000 שקלים מצטברים בעקבות ניכוי יתר. אפילו עם פנסיה צנועה של 10,000 שקלים, ההפסד יכול להגיע ל-270,000 שקלים על פני 20 שנה. כל זה כסף שבסופו של דבר יכול להיגרר בחזרה דרך החזר מס שנתי, אך עד אז הוא במצבי במשרד התקציבים של המדינה ולא בכיסכם.
למה קיבוע זכויות הוא הצעד הראשון לפני כל תיאום מס?
תיאום מס בלי קיבוע זכויות הוא כמו לנקות בית בלי לפתוח את הדלת. הקיבוע הוא הצעד שמפעיל את הפטור הקבוע על חלק מהקצבה (סעיף 9א לפקודה). תיאום המס לאחר מכן רק מסדיר את הקיזוז בין מקורות הכנסה שונים.
בלי קיבוע, אין פטור גם אם זכאים. הקופה רואה רק הוראה רשמית מפקיד השומה, ובלעדיה תמשיך להפעיל ניכוי מלא לפי ברירת המחדל. הקיבוע הופך את הפטור מ"זכאות תיאורטית" ל"הוראה אופרטיבית".
הפטור נקבע פעם אחת ולכל החיים, לפי החלק היחסי של הקצבה מזכה והקצבה לא מזכה. מי שלא מקבע בגיל 60-62 מאבד יתרון מהותי אם הקצבה תגדל בעתיד.
תהליך הקיבוע מתעדכן בכל פיצויי הפיטורים והמענקים שמשפיעים על הפטור. סעיף 14 משפיע על הקיבוע באופן ישיר.
אחרי קיבוע, פקיד השומה שולח טופס 161ה לקופה. הקופה מעדכנת את התלוש החודשי תוך 30-60 ימים, ומפסיקה לנכות מס על החלק הפטור.
פנסיונרים שמתכננים להשתמש בתיקון 190 חייבים לבצע קיבוע ראשון, אחרת תיקון 190 לא יביא להחזר מס מקסימלי.
בני 60+ זכאים לחצי נקודת זיכוי נוספת. נקודה זו (242 ש"ח לחודש בשנת 2026 = 121 ש"ח) לא תופעל אוטומטית בלי קיבוע. חיסכון של 1,452 שקלים בשנה.
איך מתאמים מס נכון בין מספר מקורות הכנסה?
פנסיונרים רבים מקבלים הכנסה מ-2-4 מקורות, קרן פנסיה ראשית, קרן פנסיה משנית (מהמעסיק הקודם), קצבת זקנה מבט"ל, פוליסת קצבה מחברת ביטוח, ולעיתים גם הכנסה עצמאית. בלי תיאום מס, כל מקור מנוכה מס במקור כאילו הוא היחיד, וזה גורם לניכוי כפול.
| מקור הכנסה | סכום חודשי | ניכוי בלי תיאום | ניכוי עם תיאום נכון |
|---|---|---|---|
| קרן פנסיה ראשית | 9,000 ש"ח | 900 ש"ח | 0 ש"ח (פטור) |
| קרן פנסיה משנית | 2,500 ש"ח | 125 ש"ח | 250 ש"ח (כמקור משני) |
| קצבת זקנה בט"ל | 2,100 ש"ח | 0 ש"ח (פטור) | 0 ש"ח (פטור) |
| סך הכל הכנסה | 13,600 ש"ח | 1,025 ש"ח ניכוי | 250 ש"ח ניכוי |
| חיסכון חודשי | 775 ש"ח לחודש = 9,300 ש"ח לשנה | ||
שלבי תיאום מס לכל פנסיונר עם מספר מקורות:
- איסוף תלושי פנסיה מכל המקורות, לפחות שלושת החודשים האחרונים.
- חישוב הכנסה שנתית כוללת, כל המקורות יחד.
- בחירת מקור עיקרי וצדדיים, בדרך כלל הקרן הגדולה ביותר היא העיקרית.
- הגשת טופס 116 לפקיד שומה, בקשה לתיאום מס. ניתן גם דרך דוח שנתי למס הכנסה.
- קבלת אישור תיאום מס, תוך 30-60 ימים. אישור נשלח לכל הקופות, ומעדכן את הניכויים החודשיים.
מהן 7 הטעויות שהפנסיונרים עושים בניכוי המס מהקצבה?
הטעות הנפוצה ביותר. פנסיונר מתחיל לקבל פנסיה ולא יודע שיש לבצע קיבוע. הקופה מנכה מס מלא, וההפסד מצטבר ל-15,000-30,000 שקלים בשנה.
"הכסף יחזור בדוח השנתי" אומרים. נכון רק חלקית, ההפרש הזה זמין רק 6 חודשים אחרי סוף השנה, וזו הלוואה ללא ריבית למדינה. עדיף קיבוע מראש.
פנסיונר עם 3 קרנות פנסיה ובט"ל ולא תיאם מס בין המקורות. כל מקור מנכה מס לפי המסלול הראשי, וזה יוצר ניכוי כפול של מאות שקלים בחודש.
פיצויי פיטורים מצטרפים לקצבה השוטפת לחישוב מס. מי שלא תכנן סעיף 14 כראוי, פוגע במאות אלפי שקלים.
הכנסה שעלתה (מענק יובל, פיצויי פרישה, מענק חד פעמי) דורשת עדכון תיאום מס. בלי עדכון, מס לא מנוכה כראוי וייווצר חוב בדוח השנתי.
נקודות זיכוי לגיל 60+, לאישה, לעולים, לנכים, להורים יחידנים. בלי הצהרה רשמית, הקופה לא מפעילה אותן. הפסד של 1,500-5,000 שקלים בשנה.
זכאות להחזר מס תקפה 6 שנים. פנסיונרים שלא ביקשו קיבוע 6 שנים יכולים עדיין לקבל החזר על השנים האחרונות (החזר מצטבר של 50,000-150,000 ש"ח).
איך מקבלים החזר מס בגין ניכוי יתר מהקצבה?
פנסיונרים שלא ביצעו קיבוע 6 שנים יכולים עדיין לקבל החזר מס מצטבר. ההליך הוא הגשת דוח שנתי למס הכנסה עם בקשה מפורשת להחזר. ניתן להגיש דוחות עד 6 שנים אחורה.
- 1. ביצוע קיבוע זכויות, לפני הכל. חובה. רק אז יש בסיס לדרישת ההחזר.
- 2. הגשת דוח שנתי לכל שנה רלוונטית, טופס 1301, בליווי תלושי פנסיה, נסחי טאבו, וכל מסמך התומך בזכאות. ניתן דרך דוח שנתי למס הכנסה.
- 3. המתנה לעיבוד מס הכנסה, 6-12 חודשים מהגשת הדוח. שיחות עם פקיד שומה עשויות לקצר את הזמן.
- 4. קבלת ההחזר לחשבון הבנק, בתוספת ריבית והצמדה למדד (כן, מס הכנסה משלם ריבית על החזרים מתעכבים).
חישוב דוגמא, פנסיונר שקיבל קצבה של 11,000 שקלים לחודש מ-2020 ולא ביצע קיבוע. ביצע קיבוע ב-2026 וביקש החזר על 6 שנים אחורה. החזר משוער, 6 שנים × 12 חודשים × 1,300 שקלים = 93,600 שקלים. בתוספת ריבית והצמדה, הסכום הכולל עשוי להגיע ל-105,000-115,000 שקלים. רצוי להעזר במומחה לוודא שלא נשמטה זכאות.
איך קצבת הפנסיה משפיעה על תיקון 190 ועל קרן השתלמות?
הניכוי מהקצבה חל רק על קצבת פנסיה שוטפת. תיקון 190 וקרן השתלמות הם מסלולים נפרדים עם תקנות שונות, אך הם מתקשרים זה לזה דרך התכנון המסויי הכולל. ניהול נכון של 3 המסלולים יחד יוצר תיק פרישה ממוטב מס מקסימלית.
| מסלול | חוקיות | פטור | ניכוי במקור |
|---|---|---|---|
| קצבת פנסיה רגילה | סעיף 9א | עד 5,422 ש"ח/חודש (עם קיבוע) | לפי מדרגות, מנוכה בקופה |
| תיקון 190 (קצבה מוכרת) | סעיף 9א (1) | פטור מלא בחלקה | 15% על מס רווחי הון בלבד |
| משיכה הונית מקרן השתלמות | סעיף 9 (16ב) | פטור מלא אחרי 6 שנים | 0% (פטור מלא) |
| קצבה מקרן השתלמות (לבן 60+) | סעיף 9א | עד 5,422 ש"ח/חודש | לפי מדרגות |
| משיכה מקופת גמל להשקעה | תקנה 41 | פטור מלא אם נמשך כקצבה לאחר 60 | 25% על רווח ריאלי במשיכה הונית |
המסקנה המעשית. פנסיונר מתחיל בקיבוע זכויות (כך הפטור מופעל בניכוי מהקצבה). אחר כך, אם יש לו מעל 60 ועדיין לא משך קרן השתלמות, רצוי להמשיך לקבל פנסיה רגילה ולפתוח תיקון 190 נפרד להשקעות חדשות. בכך הוא ממקסם 3 הטבות מס במקביל.
הצוות שמלווה אתכם
רישיון 45633
מעל 20 שנות ניסיון בייעוץ מס, מומחית בקיבוע זכויות, החזרי מס, ותכנון פרישה. משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה.
החזר מס 6 שנים אחורה = 50,000-150,000 שקלים
בדיקה חינמית להחזר מס על ניכוי יתר מהקצבה
פגישת ייעוץ של 30 דקות עם אילנית גנימה וצוות iG-TAX תקבע אם זכאים להחזר מס מצטבר על שנים שלא בוצע בהן קיבוע, ותתחיל את התהליך מיידית. שיחת הייעוץ הראשונה ללא עלות.
טלפון, 052-8271191 | וואטסאפ, לחיצה ישירה
למיצוי מלא של זכויותיכם בניכוי המס מהקצבה ולקבלת החזר מס מצטבר, פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ובעלת משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. השירותים שלנו כוללים, קיבוע זכויות פנסיה, דוח שנתי למס הכנסה, ובדיקת החזר מס חינם לשכירים. ניתן ליצור קשר בטלפון 052-8271191, או דרך אתר המשרד.
שאלות נפוצות
גילוי ואחריות, המידע במאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. שיעורי המס, הפטורים, ונקודות הזיכוי בטבלאות מבוססים על מדרגות המס של 2026, ועשויים להשתנות. החלטה בנוגע לקיבוע זכויות, תיאום מס, או הגשת דוח שנתי חייבת להתבסס על בחינה אישית של ההכנסות, הזכאות לפטור, וההיסטוריה התעסוקתית, בליווי גורם מקצועי מורשה (יועצת מס, רו"ח, או יועץ פנסיוני).
