פטור מס עולה חדש על קצבת פנסיה, מדריך 2026 לתכנון נכון

פטור מס עולה חדש משחרר ממס בישראל קצבה מחו"ל, עד 10 שנים מיום העלייה. הפטור לא עובד לבד, ותכנון נכון של העיתוי ושל המס בכל מדינה יכול לחסוך עשרות אלפי שקלים.

מה זה פטור מס עולה חדש על קצבת פנסיה?

פטור מס עולה חדש הוא הפטור שקובע סעיף 14(א) לפקודת מס הכנסה. מי שהפך לתושב ישראל לראשונה לא משלם מס בישראל על הכנסות מחוץ לישראל. הפטור נמשך 10 שנים מיום שהפך לתושב. קצבת פנסיה מחו"ל, בזכות עבודה או חיסכון שם, היא חלק מההכנסות האלה (נכון ל-2026).

טעות נפוצה היא להניח שתעודת העולה פוטרת את כל ההכנסות. בפועל, המקור של כל תשלום קובע אם הוא פטור. לכן מפרידים בין שני סוגי קצבה:

• קצבה מחו"ל. פנסיה ממעסיק קודם בחו"ל, קצבה ממדינה זרה או תשלום מחשבון חיסכון פנסיוני בחו"ל. עליה חל הפטור, בתוך חלון 10 השנים.
• קצבה ישראלית. קצבה מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מקופת גמל בישראל, בזכות עבודה כאן. הפטור לעולים לא חל עליה, והיא חייבת במס כמו אצל כל תושב.

לקצבה הישראלית יש מסלול הקלה נפרד, קיבוע זכויות פנסיה לפי סעיף 9א, והוא פתוח רק לפורשים בגיל פרישה. עולה שעבד גם בחו"ל וגם בישראל מנהל את שני המסלולים במקביל.

מה קובע החוק על הפטור ממס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים?

הבסיס החוקי לפטור הוא סעיף 14(א) לפקודת מס הכנסה, במתכונתו מאז תיקון 168. הסעיף פוטר ממס הכנסות "שהופקו או שנצמחו" מחוץ לישראל, למשך 10 שנים מהיום שבו היחיד הפך לתושב. אותו פטור חל גם על תושב חוזר ותיק, כלומר מי שחזר לישראל אחרי 10 שנים לפחות של מגורים בחו"ל.

את סעיף 14(א) קוראים יחד עם שני סעיפים נוספים שנוגעים לעולה בפרישה:

• סעיף 35 לפקודה מעניק לעולה חדש נקודות זיכוי נוספות לכמה שנים מיום העלייה. הן מקטינות את המס על הכנסה ישראלית, כולל קצבה ישראלית.
• סעיף 9א לפקודה קובע את הפטור על קצבה מזכה ישראלית. קצבה מזכה היא בעיקר קצבה שמקורה בעבודה, ומשלמים אותה מעסיק או קופת גמל.

למה פטור מס עולה חדש לא עובד אוטומטית?

פטור מס עולה חדש קיים בחוק, אבל אף גוף לא מפעיל אותו בשבילכם. השעון מתחיל ביום העלייה ולא ביום שהקצבה מתחילה. המדינה המשלמת מנכה מס לפי הדין שלה. הגוף הישראלי שמשלם לכם שכר או קצבה לא יודע שאתם עולים בלי טופס 101. כל פער כזה עולה כסף.

אילנית גנימה היא יועצת מס מוסמכת מחדרה, בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, עם מעל 20 שנות ניסיון. כשהיא בודקת תיק של עולה לקראת פרישה, היא מתחילה בתעודת העולה ובתאריך התושבות המדויק. משם עוברים על ארבעה פערים:

1. השעון. סופרים 10 שנים מיום שהפכתם לתושבי ישראל, ולא מיום תחילת הקצבה.
2. המדינה המשלמת. הפטור בישראל לא עוצר ניכוי מס בחו"ל. כדי להפעיל את האמנה, המדינה המשלמת דורשת בדרך כלל אישור תושבות ישראלית מרשות המסים.
3. הגוף המשלם בישראל. מעסיק או קרן פנסיה בישראל מעניקים נקודות זיכוי של עולה רק אחרי שמילאתם את פרטי העלייה בטופס 101. מי שלא מילא, ויש לו הכנסה חייבת בישראל, שילם כנראה מס עודף. את העודף אפשר לבקש בחזרה דרך בדיקת החזרי מס לשכירים ולפנסיונרים.
4. הקצבה הישראלית. הפטור לעולים לא חל עליה. ההקלה מתחילה רק אחרי הגשת טופס 161ד לקיבוע זכויות.

מה ההבדל בין האמנות למניעת כפל מס עם ארה"ב, בריטניה וגרמניה?

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בין שתי מדינות שקובע מי ממסה כל סוג הכנסה. לישראל יש אמנות כאלה עם ארה"ב, בריטניה וגרמניה (נכון ל-2026). ההבדל הקונקרטי ביניהן נוגע למיסוי לפי אזרחות:

• ארה"ב. באמנה יש סעיף שמירה (saving clause). הוא מאפשר לארה"ב למסות את אזרחיה כאילו האמנה לא קיימת, למעט חריגים שהאמנה מונה. אזרח אמריקאי שעלה נשאר כפוף למס האמריקאי גם בשנות הפטור בישראל.
• בריטניה וגרמניה. שתיהן ממסות לפי תושבות ולא לפי אזרחות, ולכן האזרחות לא משנה את התמונה. אצל אזרח בריטי או גרמני שעלה, סעיף הקצבאות באמנה קובע מי ממסה את הקצבה.

בכל אמנה בודקים בנפרד שני סוגי קצבה. קצבה פרטית מגיעה ממעסיק או מקרן. קצבה ממלכתית מגיעה מביטוח סוציאלי, כמו State Pension בבריטניה. הכלל לשני הסוגים לא תמיד זהה. בחלק מהאמנות, הפטור במדינה המשלמת מותנה בכך שההכנסה חייבת במס במדינת המגורים. במצב כזה הפטור לעולים בישראל עלול להשפיע על המס בחו"ל.

דוגמה להמחשה, אזרח בריטי מול אזרח אמריקאי. דייוויד (שם בדוי) הוא אזרח בריטי, וג'ון (שם בדוי) הוא אזרח אמריקאי. שניהם עלו בגיל 64. לכל אחד קצבה פרטית ממעסיק קודם בארץ המוצא, בסך השווה ל-6,000 ש"ח בחודש (72,000 ש"ח בשנה). הקצבה מתחילה בגיל 66, ולכן נשארו לשניהם 8 שנות פטור בישראל (לפי סעיף 14(א), נכון ל-2026).

• דייוויד, האזרח הבריטי. בריטניה ממסה לפי תושבות. נניח שסעיף הקצבאות באמנה נותן לישראל את זכות המיסוי. אם דייוויד הציג אישור תושבות ישראלית, בריטניה לא מנכה ממנו מס. הקצבה מגיעה אליו במלואה, 72,000 ש"ח בשנה, בלי מס באף מדינה.
• ג'ון, האזרח האמריקאי. ישראל לא גובה ממנו מס. ארה"ב, לעומת זאת, שומרת לעצמה את הזכות למסות אותו כאזרח לפי סעיף השמירה. נניח, להמחשה בלבד, מס אמריקאי של 10% על הקצבה. ג'ון משלם 7,200 ש"ח בשנה ונשאר עם 64,800 ש"ח. ישראל לא גבתה ממנו מס, ולכן אין לו זיכוי על מס זר שיקטין את המס האמריקאי.

בהנחות האלה, הפער בין השניים מגיע ל-57,600 ש"ח לאורך 8 שנות הפטור. שיעור 10% הוא הנחה לחישוב בלבד, והמס האמריקאי בפועל תלוי בכל ההכנסות של ג'ון. אצל דייוויד, הנוסח המדויק של סעיף הקצבאות קובע את התוצאה. הוא קובע גם אם הפטור הבריטי מותנה בחיוב במס בישראל.

אילו טפסים מגישים בארה"ב אזרחים אמריקאים שעלו לישראל?

אזרח ארה"ב שעלה לישראל ממשיך להגיש דוח מס אמריקאי לפי כללי הדיווח שם. החובה נשארת גם כשהקצבה פטורה בישראל. לצד הדוח יש שני טפסים על נכסים פיננסיים מחוץ לארה"ב, כולל חשבונות בישראל (נכון ל-2026):

• FBAR, טופס FinCEN 114. מגישים אותו כשהשווי המצטבר של כל החשבונות מחוץ לארה"ב עלה על 10,000 דולר ברגע כלשהו בשנה.
• טופס 8938 לפי FATCA. מצרפים אותו לדוח השנתי. לרווק שגר בישראל, הסף הוא 200,000 דולר בסוף השנה או 300,000 דולר ברגע כלשהו במהלכה.

במסגרת FATCA, בנקים בישראל מדווחים על חשבונות של אזרחי ארה"ב. הדיווח עובר דרך רשות המסים לרשויות המס בארה"ב. את הצד האמריקאי בודקים מול מומחה למס אמריקאי.

כמה שנות פטור לעולה חדש נשארו לכם כשהקצבה מתחילה?

מספר שנות הפטור שנותרו לקצבה הוא 10 פחות מספר השנים שעברו מהעלייה ועד תחילת הקצבה. מי שעלה בגיל 60 והקצבה מחו"ל שלו מתחילה בגיל 67 ייהנה משלוש שנות פטור בלבד. עולה בגיל 64 שהקצבה שלו מתחילה בגיל 66 ייהנה משמונה שנים (לפי סעיף 14(א), נכון ל-2026).

מקור: סעיף 14(א) לפקודת מס הכנסה. החישוב בשנים שלמות להמחשה, בפועל סופרים מתאריך התושבות המדויק, והתוצאה תלויה בנסיבות אישיות

על קצבה שמתחילה בגיל 67, מי שעלה בגיל 57 או צעיר יותר לא ייהנה אפילו משנת פטור אחת. מי שעלה בגיל 50 סיים את חלון הפטור בגיל 60, שבע שנים לפני הקצבה הראשונה.

מתי פטור מס עולה חדש כמעט לא שווה כסף

דוגמה להמחשה: אברהם (שם בדוי) עלה לישראל בגיל 55. הקצבה שלו מהמעסיק הקודם בחו"ל, 6,000 ש"ח בחודש, מתחילה בגיל 67. הפטור שלו הסתיים בגיל 65, שנתיים לפני הקצבה הראשונה. לכן הקצבה חייבת במס בישראל מהחודש הראשון, בכפוף לאמנה ולזיכוי על מס ששילם בחו"ל.

הפטור שווה מעט גם כשהקצבה מחו"ל נמוכה ואין לצידה הכנסות בישראל. נקודות הזיכוי הרגילות של כל תושב היו מורידות ממילא את המס על קצבה כזו לסכום נמוך. במצב הזה התכנון האמיתי נמצא בקצבה הישראלית ובזיכוי על מס זר.

הקדמת הקצבה מחו"ל כדי שתיכנס לחלון משנה בדרך כלל את גובה הקצבה. זו החלטה פנסיונית, ואנחנו מחשבים רק את צד המס שלה.

אילו טריקים בתכנון פטור מס עולה חדש באמת חוסכים כסף?

התכנון סביב פטור מס עולה חדש נשען על ארבעה מהלכים. מסמנים מתי הפטור נגמר. מתזמנים תקבולים מחו"ל לתוך החלון. מסדרים את המס במדינה המשלמת דרך האמנה. שומרים על ההכנסה הישראלית מחוץ למדרגות הגבוהות כל עוד הקצבה מחו"ל פטורה. לכל מהלך יש ערך כספי שאפשר לחשב מראש.

1. תאריך הסיום. רושמים את היום שבו מסתיימות 10 השנים ובודקים כל החלטת מס מולו. אחריו הקצבה מחו"ל נכנסת לדוח השנתי, ואת הסכומים מתרגמים לשקלים לפי טבלת השערים היציגים של בנק ישראל.
2. תקבולים הוניים. ההחלטה אם למשוך כסף מחשבון פנסיוני בחו"ל היא החלטה פנסיונית. אם כבר החלטתם למשוך, משיכה בתוך החלון פטורה ממס בישראל, ומשיכה אחריו חייבת.
3. האמנה. כשהאמנה נותנת לישראל את זכות המיסוי, אישור תושבות יכול לעצור את הניכוי בחו"ל. בצירוף הפטור בישראל, הקצבה עשויה להגיע אליכם בלי מס באף מדינה בתקופת הפטור.
4. המדרגות הישראליות. בשנות הפטור הקצבה מחו"ל לא נכנסת להכנסה החייבת בישראל, ולא דוחפת הכנסה ישראלית למדרגה גבוהה יותר. הכנסה ישראלית חד-פעמית שאפשר לתזמן כדאי לבחון לפני סיום החלון.

דוגמה להמחשה, משיכה לפני סיום הפטור לעולה או אחריו

מרים (שם בדוי) עלתה לישראל בגיל 61. יש לה חשבון חיסכון פנסיוני בחו"ל, והיא כבר החליטה, אחרי ייעוץ פנסיוני, למשוך ממנו 200,000 ש"ח. השאלה שנשארה פתוחה היא מתי.

• משיכה בגיל 70, לפני שמלאו 10 שנים לעלייה, פטורה ממס בישראל.
• משיכה בגיל 72, אחרי שהפטור הסתיים, חייבת במס בישראל.

במשיכה בגיל 72, הסכום מצטרף לשאר ההכנסות של מרים באותה שנה ועולה במדרגות המס. שיעור המס הממוצע עליו תלוי בעיקר בהכנסות האחרות שלה. טווח ריאלי לסכום כזה הוא 15% עד 25% (נכון ל-2026). החישוב מניח שכל הסכום חייב במס לפי המדרגות הרגילות ושמדינת המקור לא מנכה מס. כך נראה החיסכון במשיכה בגיל 70:

• בשיעור ממוצע של 15%, החיסכון הוא 30,000 ש"ח.
• שיעור של 20% מעמיד את החיסכון על 40,000 ש"ח.
• ב-25%, בקצה העליון של הטווח, מרים חוסכת 50,000 ש"ח.

הכנסה גבוהה אחרת באותה שנה מושכת את השיעור לקצה העליון, והכנסה נמוכה לקצה התחתון. אם מדינת המקור גובה מס על המשיכה, ההפרש מצטמצם. ישראל מעניקה בדרך כלל זיכוי על המס הזר.

איך פטור מס עולה חדש משתלב עם קיבוע זכויות על קצבה ישראלית?

הפטור לעולים וקיבוע זכויות הם שני פטורים נפרדים. הראשון חל על קצבה מחו"ל בתוך חלון של 10 שנים. השני חל על קצבה מזכה ישראלית לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה. נכון ל-2026, הוא פוטר 57.5% מתקרה של 9,430 ש"ח, כלומר עד 5,422 ש"ח בחודש. עולה שעבד בישראל יכול ליהנות משניהם, כל אחד על הקצבה שלו.

קיבוע זכויות הוא ההליך שבו פורש מודיע לרשות המסים, בטופס 161ד, איך לנצל את הפטור על הקצבה. ההליך פתוח רק למי שמקיים שלושה תנאים במצטבר:

• הגיע לגיל פרישה חוקי, 67 לגבר וכ-63 לאישה שפורשת ב-2026, לפי חוק גיל פרישה התשס"ד-2004.
• פרש בפועל או הפסיק לעבוד.
• מקבל קצבה מזכה.

מעמד של עולה אינו תנאי ואינו מקצר את הדרך.

דוגמה להמחשה, עולה שפורש עם קצבה ישראלית

בוריס (שם בדוי) עלה לישראל בגיל 52 ועבד כאן 15 שנה. ב-2026 הוא בן 67, פורש, ומקבל מקרן הפנסיה הישראלית קצבה של 7,000 ש"ח בחודש. הפטור לעולים שלו הסתיים בגיל 62, וממילא לא חל על קצבה ישראלית.

אחרי קיבוע זכויות, ובהנחה שלא משך פיצויים פטורים ולא היוון קצבה, הוא מנצל את מלוא הפטור החודשי. רק 1,578 ש"ח מהקצבה נשארים חייבים במס.

אין מועד אחרון להגשת קיבוע זכויות. אחרי שהקיבוע הוגש, יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון. אחרי 90 הימים אי אפשר לתקן או לשנות, גם אם התגלתה בעיה, ולכן חשוב לבצע את הקיבוע בצורה מקצועית מההתחלה. עד להסדרה, הגוף המשלם מנכה מס מלא מהקצבה, ולכן אין סיבה לדחות.

לצד שתי הקצבאות בודקים גם זכאות לקצבת אזרח ותיק בביטוח לאומי. אצל עולים שהגיעו בגיל מבוגר התנאים שונים, ומבררים אותם מול המוסד עצמו.

מה הצעד הראשון בתכנון פטור מס עולה חדש לפני הפרישה?

הצעד הראשון הוא לחשב מתי בדיוק פטור מס עולה חדש מסתיים. לידו רושמים את מועד ההתחלה של כל קצבה. ההשוואה מראה כמה שנות פטור נשארו ואילו החלטות כדאי לתזמן לפני הסיום. היא גם מראה מה צריך לסדר מול המדינה המשלמת ומול רשות המסים.

1. אספו את תעודת העולה ובדקו את תאריך התושבות.
2. רשמו כל קצבה צפויה, מחו"ל ומישראל, עם מועד ההתחלה והמדינה המשלמת.
3. ודאו שפרטי העלייה מופיעים בטופס 101 אצל כל מעסיק או גוף משלם בישראל.
4. בררו מול איש מקצוע במדינה המשלמת מה האמנה קובעת ואיזה אישור תושבות נדרש.
5. אם יש לכם קצבה ישראלית ואתם עומדים בתנאי הזכאות, הגישו קיבוע זכויות בטופס 161ד.

לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת מיפוי של תקופת הפטור לעולה, של הקצבאות מחו"ל ומישראל ושל קיבוע הזכויות. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.

לתכנון מס הפרישה של עולים עם אילנית