בסיום עבודה, בפרישה או בפיטורים, כל עובד זכאי לתשלום על ימי החופשה שלא ניצל. פדיון ימי מחלה מגיע רק כשחוזה, הסכם קיבוצי או הסדר במקום העבודה קובעים אותו. גם המס שונה. על פדיון החופשה משלמים מס כמו על משכורת. פדיון ימי מחלה שמקבלים בפרישה הוא חלק ממענק הפרישה.
מה המאמר הזה מכסה
המאמר עוסק בהיבטי המס של פדיון ימי מחלה וחופשה בפרישה ובסיום עבודה בלבד. בחירת מוצר פנסיוני, מסלול השקעה או קרן דורשת בעל רישיון ייעוץ פנסיוני. אנחנו יועצי מס מוסמכים ומלווים אתכם בצד המיסויי.
עיקרי הדברים
- כל עובד שסיים לעבוד זכאי לפדיון ימי החופשה שלא ניצל, לפי חוק חופשה שנתית.
- חוק דמי מחלה אינו מקנה זכות לפדיון ימי מחלה (נכון ל-2026). הזכות קיימת רק בחוזה, בהסכם קיבוצי או בהסדר ציבורי.
- לפי חוק דמי מחלה, עובד צובר 1.5 ימי מחלה לכל חודש עבודה מלא, עד 90 ימים.
- פדיון חופשה הוא הכנסת עבודה רגילה לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, בלי פטור.
- פדיון ימי מחלה שמקבלים עקב פרישה הוא חלק ממענק הפרישה לצורכי מס. לכן חלים עליו כללי הפטור והפריסה של מענקים.
- פטור על מענק פרישה ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטין את הפטור על הקצבה. ההפחתה היא 1.35 שקלים לכל שקל פטור (סעיף 9א, נכון ל-2026).
- מס עודף על הפדיון אפשר לבקש בחזרה עד 6 שנים אחורה, לפי סעיף 160 לפקודה.
האם מגיע פדיון ימי מחלה וחופשה בסיום עבודה?
פדיון ימי חופשה מגיע לכל עובד שסיים לעבוד, בלי קשר לסיבת הסיום. פדיון ימי מחלה אינו זכות בחוק. הוא מגיע רק כשחוזה אישי, הסכם קיבוצי, צו הרחבה או הסדר במגזר הציבורי מעניקים אותו. בלי מקור כזה, המעסיק לא משלם בעד ימי המחלה שצברתם, גם אחרי עשרות שנות עבודה.
אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת מחדרה בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מלווה שכירים ופורשים מעל 20 שנה. כשהיא בודקת תשלומי סיום, היא מבקשת קודם שני מסמכים:
- התלוש האחרון, שבו מופיעות יתרות החופשה והמחלה.
- הסעיף בחוזה או בהסכם שמכוחו המעסיק משלם פדיון ימי מחלה, אם יש כזה.
שני המסמכים קובעים גם את המס. סוג הפדיון מכריע אם תקבלו עליו פטור ואם תוכלו לפרוס אותו. לכן את המס בודקים לפני התשלום, במסגרת תכנון המס לקראת הפרישה, ולא אחריו.
מה קובע החוק לגבי ימי חופשה וימי מחלה שלא ניצלתם?
שני חוקים שונים חלים כאן. חוק חופשה שנתית, התשי"א-1951 מחייב לשלם בסיום העבודה פדיון בעד חופשה שלא ניצלתם. חוק דמי מחלה, התשל"ו-1976 מבטיח תשלום בזמן מחלה, ולא בעד ימים שלא ניצלתם. כל זכות נוספת לפדיון ימי מחלה נובעת מהסכם, לא מהחוק. כך המצב גם ב-2026.
פדיון חופשה הוא תשלום בעד ימי חופשה שצברתם ולא ניצלתם עד יום סיום העבודה. המעסיק מחשב אותו על בסיס השכר הרגיל, בהתאם לכללים לפדיון חופשה בסיום עבודה.
פדיון ימי מחלה הוא תשלום בעד ימי מחלה צבורים שלא ניצלתם. הוא קיים רק כשחוזה, הסכם או הסדר מיוחד קובעים אותו, והמקור הזה גם קובע את גובהו.
לפי חוק דמי מחלה, עובד צובר 1.5 ימי מחלה לכל חודש עבודה מלא, עד 90 ימים. המספר הזה מופיע בתלוש. הוא מודד את הזכות לימי מחלה בזמן העבודה, ולא כמה כסף תקבלו בסיום.
מי זכאי לקבל פדיון ימי מחלה בפרישה?
זכאים לפדיון ימי מחלה רק עובדים שחל עליהם מקור מחייב. מקור כזה הוא חוזה אישי, הסכם קיבוצי, צו הרחבה או הסדר במגזר הציבורי. הסדרים רבים מתנים את הפדיון בפרישה, ולא בכל סיום עבודה. חלקם בודקים גם את גיל הפרישה ואת שיעור הניצול של ימי המחלה לאורך השנים.
- חוזה אישי. מעסיק פרטי רשאי להתחייב בחוזה לפדיון ימי מחלה, וההתחייבות מחייבת אותו כמו כל תנאי אחר.
- הסכם קיבוצי או צו הרחבה. בענפים מסוימים ההסכם קובע פדיון בפרישה, לעיתים לפי נוסחה של ותק או ניצול.
- המגזר הציבורי. בשירות המדינה, ברשויות המקומיות ובמערכת החינוך פועלים הסדרים נפרדים. את הנוסחה המחייבת מקבלים בכתב ממחלקת משאבי אנוש.
דוגמה להמחשה, פיטורים בלי פדיון ימי מחלה
רונית (שם בדוי), בת 58, עובדת במפעל פרטי ומפוטרת בסוף מאי 2026. בתלוש האחרון שלה מופיעים 18 ימי חופשה ו-70 ימי מחלה. לפי חישוב המעסיק, השכר היומי שלה 550 ש"ח. פדיון החופשה יעמוד על 9,900 ש"ח (18 x 550), והמעסיק ינכה ממנו מס יחד עם משכורת מאי. בחוזה שלה אין סעיף פדיון, ובמפעל אין הסכם קיבוצי. לכן ימי המחלה שצברה לא יזכו אותה בשום תשלום.
דוגמה להמחשה, פרישה עם פדיון ימי מחלה לפי הסכם
יורם (שם בדוי), בן 67, פורש ב-2026 מחברה שחל עליה הסכם קיבוצי. נניח שההסכם מזכה אותו בפדיון של 50 ימי מחלה, ושהשכר היומי שלו 600 ש"ח. פדיון ימי המחלה שלו יעמוד על 30,000 ש"ח (50 x 600). בנוסף יש לו יתרה של 12 ימי חופשה, ששוויים 7,200 ש"ח (12 x 600). שני התשלומים מגיעים באותו חודש, אבל המס על כל אחד מהם שונה.
איך מחשבים פדיון ימי מחלה וחופשה?
פדיון חופשה שווה למספר ימי החופשה שלא ניצלתם, כפול השכר היומי הרגיל. כך קובע חוק חופשה שנתית. את פדיון ימי מחלה מחשבים לפי הנוסחה שבהסכם החל עליכם. בחוק אין שיעור, תקרה או סכום אחיד לפדיון ימי מחלה (נכון ל-2026). לכן אי אפשר להעריך את הסכום בלי לקרוא את ההסכם.
- מאתרים בתלוש האחרון את יתרת ימי החופשה ואת יתרת ימי המחלה.
- מבררים מול המעסיק את השכר היומי שעל פיו הוא מחשב.
- לפדיון חופשה, מכפילים את יתרת הימים בשכר היומי.
- לפדיון ימי מחלה, מוצאים את הסעיף בהסכם ומחשבים לפי הנוסחה שלו. יש הסכמים שמזכים רק בחלק מהימים הצבורים.
- משווים את התוצאה לתלוש הסיום ובודקים איך המעסיק סיווג כל רכיב למס.
טעות נפוצה היא לבדוק רק את הסכום. שני רכיבים באותו גובה יכולים להוביל לחבות מס שונה לגמרי. את המקרים שבהם קיימת זכות כזו מפרטת סקירת הזכות לפדיון ימי מחלה.
איך ממוסה פדיון ימי מחלה וחופשה בפרישה?
פדיון חופשה הוא הכנסת עבודה רגילה לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה. המעסיק מנכה ממנו מס כמו ממשכורת. לצורכי מס, פדיון ימי מחלה שהמעסיק משלם עקב הפרישה הוא חלק ממענק הפרישה. לכן חלים עליו הפטור של סעיף 9(7א) וכללי הפריסה של מענקים. פדיון ימי מחלה שקיבלתם בזמן העבודה נשאר משכורת רגילה.
מס על פדיון חופשה בחודש האחרון
המעסיק משלם את פדיון החופשה יחד עם משכורת הסיום. כל הסכום נכנס להכנסה של אותו חודש, והמעסיק מחשב את המס לפי מדרגות חודשיות. מי שמפסיק לעבוד באמצע השנה מרוויח בדרך כלל פחות על פני השנה כולה. במצב כזה המס שהמעסיק ניכה עשוי לעלות על המס השנתי האמיתי. את ההפרש מקבלים רק בבקשת החזר.
כשהפדיון מכסה ימים שצברתם בכמה שנים, אפשר לבקש פריסה. את הבקשה מגישים לפקיד השומה, לפי הוראות הפריסה בסעיף 8(ג) לפקודה. האישור אינו אוטומטי, ופקיד השומה מחליט לפי הנסיבות.
פדיון ימי מחלה כחלק ממענק הפרישה
כשהמעסיק משלם פדיון ימי מחלה עקב פרישה, הוא מדווח עליו עם שאר המענקים בטופס 161. בטופס 161א אתם מודיעים אם לנצל פטור, ואם לפרוס את החלק החייב במס. הפטור מוגבל לתקרה שתלויה בשנות הוותק, ופיצויי הפיטורים חולקים איתו את אותה תקרה. מי שקיבל פיצויים גבוהים עשוי לגלות שלא נשאר פטור לפדיון ימי מחלה, ושהוא חייב במס מלא.
מה ההבדל בין פדיון ימי מחלה למענק פרישה?
מענק פרישה, לצורכי מס, כולל את פיצויי הפיטורים ותשלומים נוספים שהמעסיק משלם עקב סיום העבודה. פדיון ימי מחלה הוא תשלום בעד ימים צבורים. כשהמעסיק משלם אותו עקב פרישה, הוא הופך לרכיב בתוך המענק. פדיון החופשה נשאר מחוץ למענק, גם כשהוא מגיע באותו תלוש.
| נושא | פדיון חופשה | פדיון ימי מחלה |
|---|---|---|
| מקור הזכות | חוק חופשה שנתית, לכל עובד | חוזה, הסכם קיבוצי או הסדר ציבורי בלבד |
| מתי משולם | בכל סיום עבודה, כולל התפטרות | לפי ההסדר, לעיתים רק בפרישה |
| אופן החישוב | יתרת ימים כפול שכר יומי רגיל | לפי הנוסחה שבהסכם |
| סיווג למס בפרישה | הכנסת עבודה רגילה, סעיף 2(2) | חלק ממענק הפרישה |
| פטור ממס | אין | אפשרי, בתוך התקרה של סעיף 9(7א) |
| השפעה על הפטור בקצבה | אין | פטור שנוצל מקטין את הפטור על הקצבה |
מקור: חוק חופשה שנתית, חוק דמי מחלה ופקודת מס הכנסה, נכון ל-2026. התוצאה תלויה בנסיבות אישיות.
המעסיק ניכה מס גבוה על הפדיון בחודש האחרון?
מי שהפסיק לעבוד באמצע השנה עשוי להיות זכאי להחזר על חלק מהמס. הבדיקה מתחילה בתלושים של שנת הפרישה ובטופס 106.
מתי הפטור על פדיון ימי מחלה פוגע בפטור על הקצבה?
פטור על מענק פרישה ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטין את הפטור על הקצבה. סעיף 9א לפקודה מכפיל כל שקל של מענק פטור ב-1.35 ומפחית אותו מסל הפטור. הסל עומד על 976,005 ש"ח (נכון ל-2026). פדיון ימי מחלה שקיבל פטור כחלק מהמענק עובר את אותה הפחתה. לכן הפטור עליו אינו חינם.
סל הפטור הוא ההון הפטור שממנו מחשבים את הפטור החודשי על הקצבה. חלוקה שלו ב-180 נותנת את הפטור לחודש.
דוגמה להמחשה. יורם (שם בדוי), בן 67, פורש ב-2026 ומקבל פדיון ימי מחלה של 30,000 ש"ח. הקצבה שלו 11,000 ש"ח בחודש, מעל תקרת הקצבה המזכה של 9,430 ש"ח (נכון ל-2026). נניח שנשארה לו תקרה פנויה לפטור על המענק. כך נראה החשבון אם הוא מנצל אותה:
- ההפחתה מסל הפטור היא 40,500 ש"ח (30,000 x 1.35).
- הסל יורד ל-935,505 ש"ח.
- הפטור החודשי על הקצבה יורד מכ-5,422 לכ-5,197 ש"ח (935,505 חלקי 180). כלומר 225 ש"ח פחות פטור בכל חודש.
- בהנחה ששיעור המס השולי שלו על הקצבה הוא 20%, הוא ישלם עוד 45 ש"ח מס בחודש, כ-540 ש"ח בשנה.
- בלי הפטור, הוא היה משלם על 30,000 ש"ח מס של 10,500 ש"ח, בהנחה לשיעור שולי של 35% ובלי פריסה.
במצב הזה הפטור עכשיו משתלם. יורם חוסך 10,500 ש"ח מיד. ההפסד בקצבה מצטבר לאותו סכום רק אחרי כ-19 שנים, סביב גיל 86.
התמונה משתנה כשהמס על הקצבה גבוה. בשיעור שולי של 31% על הקצבה, ההפסד הוא כ-70 ש"ח בחודש, כ-837 ש"ח בשנה. נקודת האיזון מגיעה אז אחרי כ-12.5 שנים, סביב גיל 80. פורש שיקבל קצבה אחרי הגיל הזה ישלם בסוף יותר מס. זה המחיר של פטור על הפדיון עכשיו.
החשבון פשוט בכוונה. הוא לא כולל פריסה של המס על המענק, ערך הכסף לאורך זמן או שינוי עתידי במדרגות המס. בדיקה אישית דורשת חישוב מלא לפני החתימה על טופס 161א.
ההחלטה על הפטור במענק משפיעה ישירות על קיבוע זכויות הפנסיה והפטור על הקצבה. לכן בוחנים את שתיהן יחד. אין מועד אחרון להגשת קיבוע זכויות. אחרי שהקיבוע הוגש, יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון. אחרי 90 הימים אי אפשר לתקן או לשנות, גם אם התגלתה בעיה. לכן חשוב לבצע את הקיבוע בצורה מקצועית מההתחלה.
מה כדאי לבדוק לפני שמקבלים פדיון ימי מחלה וחופשה?
לפני התשלום כדאי לברר שלושה דברים. הראשון הוא אם מגיע לכם פדיון ימי מחלה, ולפי איזה מקור. השני הוא איך המעסיק מחשב כל רכיב. השלישי הוא המס על כל רכיב, כולל השפעת הפטור על המענק על הפטור בקצבה. בדיקה אחת לפני טופס 161א חוסכת תיקונים מאוחרים.
- בקשו מהמעסיק פירוט כתוב של יתרות החופשה והמחלה ושל השכר היומי לחישוב.
- בקשו את הסעיף בחוזה או בהסכם שמעגן את פדיון ימי המחלה.
- ודאו שפדיון ימי המחלה מופיע עם מענקי הפרישה, ופדיון החופשה עם המשכורת.
- לפני החתימה על טופס 161א, חשבו מה פטור על המענק יעשה לפטור על הקצבה.
- אם עזבתם באמצע השנה, בדקו אחרי סוף השנה אם מגיע לכם החזר מס.
לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת סיווג של פדיון החופשה ופדיון ימי המחלה למס, בחינת הפטור והפריסה על המענק, והשפעתם על הפטור בקצבה. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.
לתכנון המס על מענקי הפרישה שלכם
גילוי ואחריות
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס אישי, ייעוץ פנסיוני או ייעוץ בדיני עבודה. הזכאות לפדיון ימי מחלה תלויה בחוזה, בהסכם או בהסדר החל עליכם. כל החלטה על פטור, פריסה או קיבוע זכויות חייבת להתבסס על בדיקה של המסמכים והנסיבות האישיות, בליווי איש מקצוע מוסמך.
אילנית גנימה, משרד ייעוץ מס
