מס יסף הוא מס נוסף של 3% שחל ב-2026 על כל שקל של הכנסה חייבת שנתית מעל 721,560 ש"ח. על הכנסה הונית, כמו ריבית, דיבידנד ורווחי הון, מתווספים עוד 2% על החלק שמעל הסף. רוב הפנסיונרים לא מגיעים לסף. מי שמוכר תיק השקעות גדול או ממשיך לעבוד בשכר גבוה עלול לעבור אותו.
מה המאמר הזה מכסה
המאמר עוסק בהיבטי המס של מס יסף בלבד. בחירת מוצר פנסיוני, מסלול השקעה או קרן דורשת בעל רישיון ייעוץ פנסיוני. אנחנו יועצי מס מוסמכים ומלווים אתכם בצד המיסויי.
עיקרי הדברים
- מס יסף חל ב-2026 על הכנסה חייבת שנתית של יחיד מעל 721,560 ש"ח.
- שיעור מס יסף הבסיסי הוא 3%, והוא חל רק על החלק שמעל הסף ולא על כל ההכנסה.
- על הכנסה הונית מעל הסף נוספים 2%, כלומר עד 5% בסך הכול, החל משנת המס 2025.
- החלק הפטור של הקצבה לא נכלל בהכנסה החייבת, ולכן לא נספר לצורך מס יסף.
- פנסיונר שחי מקצבה בלבד כמעט אף פעם לא מגיע לסף של מס יסף.
- הכנסה חד-פעמית גדולה, כמו מכירת תיק ניירות ערך, היא הסיבה הנפוצה שבגללה פורש עובר את הסף.
מה זה מס יסף ומי חייב לשלם אותו ב-2026?
מס יסף הוא מס הכנסה נוסף שחל על יחיד בעל הכנסה גבוהה. לפי סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה, מי שהכנסתו החייבת השנתית עולה על 721,560 ש"ח (נכון לשנת המס 2026) משלם 3% נוספים על ההפרש. המס מחושב לכל אדם בנפרד, ולא לפי הכנסת משק הבית.
הכנסה חייבת פירושה ההכנסה שנשארת אחרי שמורידים הכנסות פטורות. זה ההבדל המרכזי שרבים מפספסים. מי שמרוויח הרבה אבל רוב ההכנסה שלו פטורה, לא בהכרח משלם מס יסף.
מס היסף לא מחליף את מדרגות מס ההכנסה. הוא נוסף עליהן, וכאן נתמקד רק בתוספת. המדרגה העליונה עומדת על 47%, ולכן מי שמשלם גם מס יסף מגיע לשיעור שולי של עד 50% על הכנסה מיגיעה אישית.
אצל פורשים השאלה עולה בעיקר בשנה שבה מתרכזות כמה הכנסות. לכן כדאי לבחון אותה כחלק מתכנון מס בשנת הפרישה, לפני שמבצעים פעולה גדולה ולא אחריה.
מה הבסיס החוקי של מס יסף ומה השיעור הנוסף על הכנסה הונית?
הבסיס החוקי של מס יסף הוא סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה. לפי לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026, השיעור הכללי הוא 3% על ההכנסה שמעל 721,560 ש"ח. מ-1 בינואר 2025 חלה תוספת של 2% על הכנסה ממקור הוני שמעל הסף, כך שעל החלק ההוני משלמים עד 5%.
הסף השנתי מקביל לכ-60,130 ש"ח בחודש (721,560 חלקי 12). המעסיק משתמש בסף החודשי כדי לנכות מס יסף משכר גבוה כבר במהלך השנה. ההתחשבנות הסופית נעשית בדוח השנתי, מול כל ההכנסות יחד.
אפשר לקרוא תמצית של הכללים בהסבר על מס יסף לפי סעיף 121ב. את הנוסח המלא של הסעיף אפשר למצוא בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 121ב.
אילו הכנסות נכללות בחישוב מס יסף?
חישוב מס יסף כולל את כל ההכנסות החייבות של אותו אדם בשנת המס: שכר, הכנסה מעסק, קצבה חייבת, ריבית, דיבידנד, רווחי הון והכנסות מנכסים. מחברים את כולן יחד ובודקים אם הסכום עובר את 721,560 ש"ח (נכון ל-2026). הכנסות פטורות לא נספרות, וזה חשוב במיוחד לפנסיונרים.
שכר והכנסה מעסק
שכר והכנסה מעסק נחשבים הכנסה מיגיעה אישית. עליהם חל רק השיעור הבסיסי של 3%. עצמאי בעל הכנסה גבוהה משלם את מס היסף דרך המקדמות והדוח השנתי. מי שזקוק לליווי שוטף בצד הזה יכול להיעזר בליווי מס לעצמאים.
ריבית, דיבידנד ורווחי הון
אלה הכנסות הוניות מובהקות. על החלק שמעל הסף חלים 3% ועוד 2%. רווח הון ממכירת ניירות ערך הוא המקרה השכיח אצל פורשים, כי הוא מגיע בבת אחת ובסכום גבוה.
שכר דירה
שכר דירה נספר לצורך מס יסף רק אם הוא הכנסה חייבת, כלומר לא במסלול הפטור. שכר דירה למגורים שנכנס בתקרת הפטור אינו מצטרף לבדיקת הסף כלל. שכר דירה שממוסה במסלול 10% או במסלול המס השולי הוא הכנסה חייבת, ולכן הוא מצטרף לשאר ההכנסות כשבודקים אם עברתם את 721,560 ש"ח (נכון ל-2026).
הכנסה משכר דירה למגורים ממוסה באחד משלושה מסלולים, והמסלול שבחרתם קובע אם היא נספרת ובאיזה היקף:
- מסלול הפטור. שכר דירה עד תקרה חודשית שרשות המסים מעדכנת בכל שנה פטור ממס (0%). החלק הפטור אינו הכנסה חייבת, ולכן לא נספר בבדיקת הסף.
- מסלול 10%. מס קבוע של 10% על שכר הדירה ברוטו, בלי ניכוי הוצאות ופחת. ההכנסה חייבת, ובדרך כלל נכללת בבדיקת הסף.
- מסלול מס שולי. ההכנסה ממוסה לפי מדרגות המס הרגילות, אחרי ניכוי הוצאות ופחת. ההכנסה נטו נכללת בבדיקת הסף.
שכר דירה אינו הכנסה מיגיעה אישית. לכן על החלק שמעל הסף עשויה לחול גם התוספת של 2%. סיווג ההכנסה ופרטי הנכס יכולים לשנות את התמונה, ולכן כדאי לבדוק את המקרה לפני שבוחרים מסלול.
קצבה מקרן פנסיה
החלק החייב של הקצבה נכנס לחישוב. החלק הפטור לא נכנס. קצבה מוכרת ככלל כהכנסה מיגיעה אישית, ולכן התוספת ההונית של 2% בדרך כלל לא חלה עליה.
האם פנסיונרים משלמים מס יסף על הקצבה?
פנסיונר משלם מס יסף רק אם סך ההכנסות החייבות שלו בשנה עובר 721,560 ש"ח (נכון ל-2026). קצבה לבדה כמעט לא מגיעה לסכום כזה. הסיכון האמיתי נוצר כשהקצבה מצטרפת לשכר גבוה מעבודה נמשכת או לרווח הון חד-פעמי. החלק הפטור של הקצבה, אחרי קיבוע זכויות, לא נספר בכלל.
לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, שיעור הפטור על קצבה מזכה הוא 57.5% מתקרה של 9,430 ש"ח בחודש, כלומר כ-5,422 ש"ח פטורים בחודש (נכון ל-2026). הסכום הזה יוצא מההכנסה החייבת. מי שעוד לא הסדיר את הפטור יכול לקרוא על כך בהמדריך לקיבוע זכויות פנסיה.
דוגמה להמחשה, פנסיונר שלא מגיע לסף
דוד (שם בדוי), בן 68, מקבל קצבה של 15,000 ש"ח בחודש. בהנחה שניצל את מלוא הפטור, החלק החייב הוא 9,578 ש"ח בחודש, כלומר 114,936 ש"ח בשנה. יש לו גם ריבית ודיבידנדים של 40,000 ש"ח. סך ההכנסה החייבת הוא 154,936 ש"ח. זה רחוק מאוד מהסף, ולכן דוד לא משלם מס יסף בכלל.
דוגמה להמחשה, פנסיונר שעדיין עובד
אבי (שם בדוי), בן 67, ממשיך לנהל חברה בשכר של 50,000 ש"ח בחודש, כלומר 600,000 ש"ח בשנה. הקצבה החייבת שלו מסתכמת ב-130,000 ש"ח בשנה. הסך הוא 730,000 ש"ח, כלומר 8,440 ש"ח מעל הסף. מס היסף עליו הוא 3% מ-8,440, כ-253 ש"ח בשנה.
השכר החודשי של אבי נמוך מ-60,130 ש"ח, ולכן המעסיק לא מנכה ממנו מס יסף. החוב מתגלה רק בדוח השנתי. כשבודקים תיק כזה, הדבר הראשון שמבקשים הוא את כל טופסי 106 ואישורי הקצבה של אותה שנה, כדי לחבר את התמונה המלאה.
הסכום נראה קטן, אבל הדוגמה חשובה בגלל מה שקורה סביבו. מי שעובר את הסף חייב ככלל בהגשת דוח שנתי, ומי שלא יודע על כך לא מגיש. חוב שמתגלה באיחור מגיע עם הפרשי הצמדה וריבית, ודוח שלא הוגש במועד עלול לגרור גם קנס על איחור בהגשה. בנוסף, די בהעלאת שכר קטנה או ברווח הון צנוע כדי שהחוב של אבי יגדל פי כמה.
איך מחשבים את מס היסף בפועל?
חישוב מס יסף נעשה בשלושה צעדים. מחברים את כל ההכנסות החייבות בשנה. מחסירים 721,560 ש"ח (הסף לשנת 2026). על היתרה מחשבים 3%, ועל החלק ההוני שביתרה מוסיפים 2%. אם הסך נמוך מהסף, מס היסף הוא אפס, גם כשההכנסה גבוהה.
העמודה השלישית בטבלה מראה כמה מס יסף משלמים על כל 100,000 ש"ח שמעל הסף. כך אפשר להעריך את החבות מיד, לפי סוג ההכנסה.
| סוג ההכנסה | שיעור מס יסף מעל הסף | על 100,000 ש"ח מעל הסף |
|---|---|---|
| שכר והכנסה מעסק | 3% | 3,000 ש"ח |
| קצבה, החלק החייב | 3% (ככלל) | 3,000 ש"ח |
| ריבית ודיבידנד | 3% ועוד 2%, עד 5% | עד 5,000 ש"ח |
| רווח הון מניירות ערך | 3% ועוד 2%, עד 5% | עד 5,000 ש"ח |
| שכר דירה | תלוי במסלול, החלק הפטור לא נספר | 0 ש"ח על החלק הפטור, עד 5,000 ש"ח במסלול 10% או במסלול השולי |
| קצבה פטורה לפי סעיף 9א | לא נכללת בחישוב | 0 ש"ח |
מקור: פקודת מס הכנסה ולוח העזר של רשות המסים לשנת 2026, התוצאה תלויה בנסיבות אישיות
דוגמה להמחשה, שנה עם רווח הון גדול
רינה (שם בדוי), בת 66, מקבלת קצבה חייבת של 120,000 ש"ח בשנה. ב-2026 היא מוכרת תיק ניירות ערך ברווח ריאלי של 900,000 ש"ח. סך ההכנסה החייבת שלה הוא 1,020,000 ש"ח.
- החלק שמעל הסף הוא 298,440 ש"ח (1,020,000 פחות 721,560).
- מס יסף בסיסי של 3% על החלק הזה הוא כ-8,953 ש"ח.
- כל החלק שמעל הסף מקורו ברווח ההון, ולכן נוספים 2%, כ-5,969 ש"ח.
- סך מס היסף לשנה עומד על כ-14,922 ש"ח, מעבר למס רווחי ההון הרגיל.
החישוב מפושט ומניח שכל החלק שמעל הסף הוני. במקרה מעשי, סדר ייחוס ההכנסות והניכויים האישיים יכולים לשנות את הסכום.
מתכננים מכירה גדולה בשנת הפרישה?
בדיקה של עיתוי ההכנסות לפני הפעולה יכולה להשאיר אתכם מתחת לסף של מס יסף. אחרי המכירה כבר אין מה לשנות.
איך מדווחים ומשלמים מס יסף, ואפשר להפחית את החבות?
שכיר שהשכר החודשי שלו עובר 60,130 ש"ח משלם מס יסף בניכוי במקור דרך המעסיק. כל השאר מתחשבנים בדוח השנתי לרשות המסים. מי שהכנסתו החייבת עוברת את הסף חייב ככלל בהגשת דוח שנתי. מועדי ההגשה משתנים לפי סוג הנישום והארכות, ולכן כדאי לבדוק אותם מול המייצג.
הדרך החוקית העיקרית להפחית מס יסף היא תזמון. מי שמתכנן הכנסה הונית גדולה יכול לבדוק אם פיזור שלה על פני שתי שנות מס משאיר כל שנה מתחת לסף.
בדוגמה של רינה, מכירה של חצי מהתיק ב-2026 וחצי ב-2027 יוצרת הכנסה של 570,000 ש"ח בכל שנה (450,000 רווח ועוד 120,000 קצבה). שתי השנים מתחת לסף, ומס היסף יורד לאפס. זה בהנחה שגם ב-2027 ההכנסה תישאר מתחת לסף שיפורסם לאותה שנה.
מתי פיזור כזה לא משתלם
החיסכון במס הוא רק שיקול אחד. דחיית מכירה חושפת אתכם לתנודות שוק, ושינוי בשווי התיק יכול לעלות יותר מ-14,922 ש"ח. בנוסף, מי שממילא נמצא הרבה מעל הסף בכל שנה לא ירוויח מפיזור. ההחלטה על עצם המכירה וההשקעה היא לא שאלת מס, ואינה בתחום שלנו.
מי שגילה שמעסיק ניכה לו מס יסף ביתר, למשל בגלל שתי משרות, יכול לבדוק זכאות להחזר. לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה אפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה, ואפשר להתחיל בבדיקת החזרי מס לשכירים.
טעות נפוצה היא להניח שמס היסף נגבה אוטומטית ולכן אין מה לבדוק. בפועל, כשיש כמה מקורות הכנסה, כל משלם רואה רק חלק מהתמונה. לכן אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת מחדרה בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, עם מעל 20 שנות ניסיון, בודקת קודם את כל ההכנסות יחד ורק אחר כך את מס היסף.
מה כדאי לעשות לפני שנה עם הכנסה חריגה?
לפני שנה עם הכנסה חריגה כדאי לחשב מראש אם סך ההכנסות החייבות יעבור 721,560 ש"ח (נכון ל-2026). חישוב כזה לוקח כמה דקות כשיש את הנתונים, והוא מאפשר לשקול תזמון לפני הפעולה. אחרי שההכנסה נוצרה, מס היסף נקבע ואין דרך לשנות אותו.
- אספו את כל מקורות ההכנסה הצפויים לשנה, כולל קצבה, שכר, ריבית ודיבידנד.
- הפרידו בין החלק הפטור של הקצבה לחלק החייב.
- הוסיפו כל רווח הון צפוי ממכירה מתוכננת.
- השוו את הסך לסף, ובדקו אם פיזור בין שנים משנה את התוצאה.
- שמרו את כל האישורים לקראת הדוח השנתי.
הסף עצמו אינו קבוע לתמיד. ככלל הוא מוצמד למדד ומתעדכן בתחילת כל שנת מס, ובשנים האחרונות הוחלט גם על הקפאת העדכון. לכן בכל שנה בודקים את הסף שרשות המסים מפרסמת לאותה שנה, ומחשבים מחדש לפיו.
לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת חיבור של כל ההכנסות החייבות, חישוב החבות במס יסף ובחינת תזמון ההכנסות בשנת הפרישה. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.
לבדיקת מיסוי הקצבה והפטור שלכם
גילוי ואחריות
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס אישי, ייעוץ פנסיוני, ייעוץ השקעות או תחליף לבדיקה אישית. הנתונים נכונים לשנת המס 2026 ועשויים להשתנות. כל החלטה בנוגע למכירת נכסים, עיתוי הכנסות, פרישה או תכנון מס חייבת להתבסס על בחינה פרטנית של הנתונים, המסמכים והנסיבות האישיות של כל אדם, בליווי איש מקצוע מוסמך.
אילנית גנימה, משרד ייעוץ מס
