מה אומר חוק 190? מדריך 2026 לתנאים, למס ולמשיכת הכספים

מה אומר חוק 190 בקצרה? מי שמלאו לו 60 ויש לו קצבה חודשית מזערית יכול להפקיד כספים פנויים לקופת גמל לקצבה. אחר כך הוא בוחר אחת משתי דרכים. אפשר לקבל את הכסף כקצבה מוכרת הפטורה ממס, ואפשר למשוך אותו בסכום חד-פעמי ולשלם 15% מס על הרווח הנומינלי.

מה אומר חוק 190 בפועל ולמי הוא נועד?

חוק 190, ובשמו המלא תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, נועד לפורשים שכבר הבטיחו לעצמם הכנסה חודשית בסיסית. החוק נותן להם דרך להחזיק כסף נוסף בקופת גמל לקצבה, לנהל אותו לאורך השנים ולבחור בסוף בין קצבה פטורה ממס לבין משיכה חד-פעמית במס מופחת של 15% על הרווח.

הרעיון פשוט. המדינה רוצה שתהיה לכם קצבה שמכסה את המחיה. ברגע שהקצבה הזו קיימת, החוק מקל עליכם עם שאר הכסף.

שלושה מונחים חוזרים בכל שיחה על הנושא:

• קצבה מזערית היא הסכום החודשי המינימלי שאתם צריכים לקבל ממקורות פנסיוניים כדי ליהנות מהחוק. ב-2026 הסכום עומד על 5,306 ש"ח.
• קצבה מוכרת היא קצבה חודשית שקופת הגמל משלמת מהכספים שהפקדתם לפי התיקון, והיא פטורה ממס על הרווחים.
• כספים פנויים (יש שקוראים להם "הכנסה פנויה") הם כסף שאינו נחוץ לכם למחיה השוטפת ושלא קיבל הטבת מס בעבר. לדוגמה ירושה, פיקדון בבנק או תמורה ממכירת נכס.

אילנית גנימה היא יועצת מס מוסמכת ומתכננת פרישה מחדרה, רישיון 45633, עם מעל 20 שנות ניסיון בתכנון מס בפרישה. כשבודקים תיק של פורש, השאלה הראשונה היא איך התיקון משתלב בתכנון הפרישה ופריסת הכספים בין קצבה להון, ולא רק אם מותר להפקיד.

על איזה בסיס חוקי נשען תיקון 190?

תיקון 190 הוא תיקון לפקודת מס הכנסה, והוא פועל יחד עם הכללים של חוק קופות הגמל. הפקודה קובעת את המס על ההפקדה ועל המשיכה. חוק קופות הגמל קובע איך הקופה מנהלת את הכסף ומשלמת אותו. כדי להבין מה אומר חוק 190 במלואו צריך לקרוא את שני המקורות יחד.

את הכללים על ניהול הכספים תמצאו בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005. הסבר בשפה פשוטה על סוגי הקופות מופיע בערך קופת גמל באתר כל זכות.

החקיקה בתחום ממשיכה להתעדכן. שינויים מוצעים מתפרסמים קודם כתזכיר חוק בהפצה להערות הציבור. לכן כדאי לבדוק את הנוסח העדכני לפני כל החלטה.

תיקון 190 עיגן גם את מנגנון העלאת הפטור על קצבה מזכה לפי סעיף 9א לפקודה. מתווה ההעלאה עודכן מאז בחקיקה נוספת, ונפרט אותו בהמשך המדריך.

מי זכאי להפקיד ולמשוך כספים לפי תיקון 190?

לפי פקודת מס הכנסה, זכאי לתיקון 190 מי שעומד בשני תנאים יחד. הוא בן 60 ומעלה, ויש לו קצבה חודשית ממקורות פנסיוניים בגובה הקצבה המזערית לפחות. החוק אינו דורש להפסיק לעבוד, ואינו מוגבל למקצוע מסוים. גברים ונשים זכאים באותם תנאים.

מה דורש חוק 190 מכם בפועל?

• גיל 60 לפחות במועד ההפקדה.
• קצבה חודשית של 5,306 ש"ח לפחות (נכון ל-2026), מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מפנסיה תקציבית.
• כספים שלא קיבלו הטבת מס בזמן שנחסכו.

אילו מקורות נספרים לצורך הקצבה המזערית? זו שאלה שדורשת בדיקה פרטנית. כשבודקים תיק כזה, הדבר הראשון שמבקשים הוא אישור עדכני מכל קופה על גובה הקצבה החודשית. טעות נפוצה היא לספור קצבה עתידית שעדיין לא התחילה להשתלם.

דוגמה להמחשה, משה מפקיד 400,000 ש"ח

משה (שם בדוי) בן 64. הוא מקבל קצבה חודשית של 7,000 ש"ח מקרן הפנסיה, יותר מהקצבה המזערית. השנה הוא קיבל ירושה של 400,000 ש"ח והפקיד אותה לקופת גמל לקצבה לפי תיקון 190.

נניח שאחרי 8 שנים היתרה הגיעה ל-520,000 ש"ח. הרווח הנומינלי הוא 120,000 ש"ח. אם משה יבחר בקצבה מוכרת, הוא לא ישלם מס על הרווח. גובה הקצבה החודשית יהיה תלוי במקדם ההמרה של הקופה. אם יבחר למשוך הכל בבת אחת, הוא ישלם 15% מ-120,000, כלומר 18,000 ש"ח, ויישארו לו 502,000 ש"ח.

כמה מס משלמים על משיכה לפי חוק 190?

המס על כספי תיקון 190 תלוי בדרך המשיכה. לפי פקודת מס הכנסה (נכון לשנת המס 2026), קצבה מוכרת פטורה ממס על הרווחים, ומשיכה חד-פעמית חייבת ב-15% על הרווח הנומינלי בלבד. הקרן שהפקדתם, כלומר הכסף שהכנסתם בעצמכם, אינה חייבת במס בשתי הדרכים.

מקור: פקודת מס הכנסה, התוצאה תלויה בנסיבות אישיות

מה ההבדל בין תיקון 190 לקופת גמל להשקעה?

קופת גמל להשקעה פתוחה לכל אחד, בכל גיל, עם תקרת הפקדה שנתית. תיקון 190 פתוח רק לבני 60 ומעלה עם קצבה מזערית, ואין בו תקרת הפקדה שנתית. במשיכה חד-פעמית, בתיקון 190 משלמים 15% על הרווח הנומינלי. בקופת גמל להשקעה משלמים 25% על הרווח הריאלי, כלומר אחרי ניכוי האינפלציה.

מתי מה שאומר חוק 190 לא משתלם לכם?

מה שאומר חוק 190 על מס של 15% נשמע תמיד טוב יותר מ-25%, אבל זה לא תמיד נכון. 15% על רווח נומינלי עלולים להיות יותר מ-25% על רווח ריאלי בתקופה של אינפלציה גבוהה. התוצאה תלויה בכמה מהרווח נובע מעליית מחירים ולא מתשואה אמיתית.

נחזור לדוגמה של משה, עם רווח נומינלי של 120,000 ש"ח. נשווה משיכה חד-פעמית מתיקון 190 למשיכה ממסלול שבו משלמים 25% על הרווח הריאלי. החישוב פשטני ואינו כולל דמי ניהול.

• אינפלציה מצטברת של 8%: ההצמדה על 400,000 ש"ח היא 32,000 ש"ח. הרווח הריאלי הוא 88,000 ש"ח, והמס בשיעור 25% יוצא 22,000 ש"ח. כאן תיקון 190 חוסך 4,000 ש"ח.
• אינפלציה מצטברת של 16%: ההצמדה היא 64,000 ש"ח. הרווח הריאלי הוא 56,000 ש"ח, והמס יוצא 14,000 ש"ח. כאן תיקון 190 עולה למשה 4,000 ש"ח יותר.

נקודת האיזון בדוגמה היא אינפלציה מצטברת של 12%. מעליה, משיכה חד-פעמית מתיקון 190 משתלמת פחות. מתחתיה, היא משתלמת יותר. מי שמתכנן לקבל קצבה מוכרת לא מושפע מהחישוב, כי הרווח פטור ממילא.

מצבים נוספים שבהם התיקון לא מתאים:

• אין לכם קצבה מזערית, ולכן אינכם זכאים בכלל.
• אתם מצפים להטבת מס בזמן ההפקדה. החוק לא נותן אותה.
• הכסף נחוץ לכם בתוך זמן קצר, והרווח הצפוי קטן.

מה אומר חוק 190 על הפטור מקצבה ועל קיבוע הזכויות?

מעבר להפקדות, חוק 190 קשור לפטור על הקצבה הרגילה שלכם. לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, חלק מהקצבה המזכה פטור ממס. בשנת 2026 תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ש"ח לחודש, ושיעור הפטור הוא 57.5%. המשמעות היא פטור חודשי של כ-5,422 ש"ח.

מקור: סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, התוצאה תלויה בנסיבות אישיות

כדי ליהנות מהפטור צריך לבצע קיבוע זכויות בטופס 161ד. קיבוע זכויות הוא הבחירה איך לחלק את הפטור בין הקצבה לבין סכומים הוניים. הוא אפשרי רק למי שהגיע לגיל פרישה חוקי, פרש ומקבל קצבה מזכה. אין מועד אחרון להגשת קיבוע זכויות. אחרי שהקיבוע הוגש, יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון. אחרי 90 הימים אי אפשר לתקן או לשנות, גם אם התגלתה בעיה, ולכן כדאי לבצע את הקיבוע בצורה מקצועית מההתחלה. פרטים נוספים במדריך קיבוע זכויות פנסיה וטופס 161ד.

עד להסדרת הקיבוע, הקרן מנכה מס מלא מהקצבה. מי ששילם מס עודף בשנים קודמות יכול לבדוק זכאות להחזר לפי סעיף 160, עד 6 שנים אחורה, דרך בדיקת החזרי מס לשכירים ולפנסיונרים.

מה עושים עכשיו עם מה שאומר חוק 190?

מה שאומר חוק 190 מתאים לפורשים שיש להם קצבה בסיסית וכסף פנוי שהם רוצים לנהל בתנאי מס נוחים. ההחלטה תלויה בגובה הקצבה, באופק הזמן ובשאלה אם אתם צפויים להזדקק לכסף כסכום אחד. ארבעה צעדים יעזרו לכם להתחיל:

1. בקשו מכל קופה אישור עדכני על גובה הקצבה החודשית שלכם.
2. בדקו אם אתם עוברים את הקצבה המזערית של 2026.
3. החליטו אם הכסף מיועד לקצבה מוכרת או למשיכה עתידית.
4. ודאו שקיבוע הזכויות שלכם הוגש ונבדק.

לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת בחינה של עמידה בתנאי תיקון 190, ההשלכה המיסויית של כל מסלול משיכה והשילוב עם קיבוע הזכויות שלכם. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.

לבדיקת הפטור והקיבוע עם אילנית