אם אתם גרושים או משלמי מזונות, יש סיכוי גבוה שאתם משלמים יותר מס ממה שאתם צריכים. החזר מס גרושים הוא אחד הנושאים הכי לא ממוצים במערכת המס בישראל, בעיקר כי רוב האבות הגרושים לא יודעים שהם זכאים לנקודות זיכוי מיוחדות, שגרושה שמגדלת ילדים זכאית לכפל נקודות זיכוי, ושמזונות שמשלמים לא מופחתים מההכנסה החייבת במס. במאמר הזה תבינו בדיוק מה מגיע לכם ב-2026, איך לחשב את ההחזר, ואיך לממש אותו עד 6 שנים אחורה.
עיקרי הדברים
- אב גרוש שמשלם מזונות ואין לו ילדים הרשומים אצלו זכאי לנקודת זיכוי נוספת אחת לפי סעיף 40(2) לפקודת מס הכנסה.
- הורה יחיד (הורה במשפחה חד הורית) שהילדים בחזקתו זכאי לכפל נקודות זיכוי בגין הילדים, בנוסף לנקודת הזיכוי של הורה יחיד.
- ערך נקודת זיכוי אחת ב-2026 הוא 2,976 ש"ח בשנה, כלומר 248 ש"ח בחודש.
- מזונות אינם מוכרים כהוצאה ואינם מופחתים מההכנסה החייבת במס של המשלם, זו טעות נפוצה.
- אפשר להגיש בקשה להחזר מס רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה, לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.
- החזר מס ממוצע לגרוש או גרושה שלא מיצו זכויות נע בין 8,000 ל-25,000 ש"ח ל-6 שנים.
- פסק דין גירושין, הסכם מזונות וטופס 101 מעודכן אצל המעסיק הם המסמכים הקריטיים לתהליך.
מה זה החזר מס גרושים ולמה כל כך הרבה אנשים מפסידים אותו?
החזר מס גרושים הוא החזר שמגיע מרשות המסים לאדם שעבר גירושין או שמשלם מזונות, במקרים שבהם המעסיק ניכה ממנו מס במקור בלי להתחשב בנקודות הזיכוי הנוספות שמגיעות לו לפי מצבו המשפחתי. בפועל, רוב השכירים ממלאים טופס 101 בתחילת העבודה ולא מעדכנים אותו אחרי הגירושין, ולכן המעסיק ממשיך לנכות מס כאילו שום דבר לא השתנה.
הפער הזה בין המס שנוכה למס שבאמת היה צריך להיות משולם הוא בדיוק ההחזר. הוא עומד לרשותכם, אבל רשות המסים לא מחזירה אותו ביוזמתה. אתם צריכים להגיש בקשה. מהניסיון שלנו עם לקוחות גרושים במשרד, הדפוס חוזר על עצמו שוב ושוב: גרושים שלא ידעו שמגיע להם, ואבות שחשבו שהמזונות ששילמו "כבר נלקחו בחשבון", מה שלא נכון.
מה אומר החוק על נקודות זיכוי לגרושים ולהורים יחידים?
המסגרת החוקית להחזר מס גרושים נמצאת בעיקר בסעיפים 40 ו-66 לפקודת מס הכנסה. סעיף 40(2) קובע את נקודת הזיכוי הנוספת למי שמשלם מזונות לבן זוג לשעבר, וסעיף 40(ב) קובע את הזכאות של הורה יחיד לכפל נקודות זיכוי בגין הילדים שבחזקתו. אלה הסעיפים שעליהם נשענות כל הבקשות להחזר.
סעיף 40(2), נקודת הזיכוי למשלם מזונות
לפי סעיף 40 לפקודת מס הכנסה, יחיד שהוא תושב ישראל ושילם בשנת המס מזונות לבן זוגו לשעבר, זכאי לנקודת זיכוי אחת נוספת, בתנאי שאינו נשוי ואינו חי עם בן זוגו החדש. זו נקודה שמגיעה גם אם הילדים אינם רשומים אצלו, ובלבד ששילם בפועל מזונות באותה שנה.
סעיף 66, חישוב מס נפרד
סעיף 66 לפקודה קובע כי בני זוג יכולים לבקש חישוב מס נפרד. אחרי גירושין החישוב ממילא נפרד, אבל חשוב לדעת שגם בשנת הגירושין עצמה אפשר לבקש חישוב נפרד מהחודש שבו הגירושין הושלמו. זה משנה את גובה המדרגות המשמשות לחישוב המס על כל אחד מהצדדים.
הורה יחיד וכפל נקודות זיכוי
הגדרת "הורה יחיד" לצורכי מס שונה מההגדרה לצורכי קצבאות הביטוח הלאומי. לצורכי מס, הורה שבחזקתו ילדים ושאינו חי עם בן זוג זכאי לנקודת זיכוי של הורה יחיד, ובנוסף זכאי לכפל נקודות הזיכוי שמגיעות לכל הורה בגין ילדיו (לפי גיל הילד). ראו את הפירוט של נקודות זיכוי במס הכנסה להורה יחיד.
מי בדיוק זכאי להחזר מס גרושים ובאילו תנאים?
הזכאות להחזר מס גרושים מתחלקת לשלוש קבוצות עיקריות. חשוב להבין לאיזו מהן אתם שייכים, כי לכל קבוצה יש זכויות שונות, ולעיתים אדם שייך ליותר מקבוצה אחת. כל קבוצה מתבססת על סעיף אחר בפקודת מס הכנסה.
קבוצה 1, אב גרוש שמשלם מזונות ואין ילדים בחזקתו
זו הקבוצה הגדולה ביותר שלא ממצה זכויות. אב גרוש שמשלם מזונות לאישה ולילדים, אבל הילדים אינם רשומים אצלו, זכאי ל:
- נקודת זיכוי נוספת אחת לפי סעיף 40(2), בכל שנה שבה שילם מזונות
- המשך קבלת נקודות הזיכוי הבסיסיות של תושב ישראל (2.25 נקודות)
- הוא לא זכאי לנקודות זיכוי בגין ילדיו, כי אלה ניתנות למי שהילדים רשומים אצלו
קבוצה 2, אם גרושה שהילדים בחזקתה
אם גרושה או אב גרוש שהילדים אצלו, זכאי להטבות הגדולות ביותר:
- נקודת זיכוי אחת של הורה יחיד
- כפל נקודות הזיכוי בגין הילדים (כלומר מקבלים גם את החלק של האב, אם לא נותנים לו)
- נקודות זיכוי מוגדלות בגין פעוטות עד גיל 5
קבוצה 3, הורים במשמורת משותפת
כאן העניינים הופכים מורכבים. במשמורת משותפת, כל הורה יכול לדרוש חצי מנקודות הזיכוי של הילד, או שההורים מסכמים ביניהם מי לוקח את מלוא נקודות הזיכוי. חשוב לעגן את ההסכמה בהסכם הגירושין או בהסכם נפרד, אחרת רשות המסים עלולה לפסול את הדרישה של אחד הצדדים.
דוגמאות להמחשה (השמות בדויים)
דוגמה 1, אב גרוש: דני, בן 42, מהנדס, התגרש ב-2022 ומשלם מזונות של 5,500 ש"ח לחודש לשני ילדיו שגרים עם האם. הוא לא עדכן את טופס 101 אצל המעסיק. הכנסתו החודשית 22,000 ש"ח ברוטו. על 4 שנים (2022-2025) הוא לא קיבל את נקודת הזיכוי הנוספת של סעיף 40(2). ההחזר שמגיע לו הוא בטווח של כ-11,000 עד 12,000 ש"ח, בתוספת הפרשי הצמדה. חשוב להדגיש שהחישוב המדויק נעשה לפי ערך נקודת הזיכוי של כל שנה בנפרד (ב-2022 כ-2,676 ש"ח לנקודה, ב-2023 כ-2,820 ש"ח, ב-2024 כ-2,904 ש"ח, וב-2025 כ-2,976 ש"ח), ולא לפי ערך 2026 שהוא 248 ש"ח לחודש.
דוגמה 2, אם גרושה: מיכל, בת 38, אם לשני ילדים (גילאי 7 ו-10). היא פנתה לייעוץ ב-2026 וגילתה שבשנים 2021-2025 היא לא קיבלה את נקודת הזיכוי של הורה יחיד ולא את כפל הנקודות על הילדים. ההחזר שהוערך בבדיקה הסתכם בכ-23,400 ש"ח ל-5 שנים, בתוספת הצמדה וריבית.
דוגמה 3, משמורת משותפת: רונן ושירה חלקו משמורת 50/50 על שני הילדים. שניהם ביקשו מלוא נקודות הזיכוי, רשות המסים זיהתה כפילות ודרשה הסכם מסודר. אחרי שהגישו הסכם שבו רונן לוקח את נקודות הזיכוי על ילד אחד ושירה על השני, שניהם קיבלו החזרים.
מה שווה כל נקודת זיכוי ב-2026?
כדי להבין כמה החזר מגיע לכם בפועל, צריך להכיר את ערך נקודת הזיכוי השנה. ערך נקודת זיכוי מתעדכן בתחילת כל שנה לפי מדד המחירים לצרכן. הסכום של 2026 הוא הבסיס לחישוב החזר על שנת 2026, אבל להחזרים רטרואקטיביים משתמשים בערך של כל שנה בנפרד.
| סוג הזיכוי | מספר נקודות | שווי שנתי בש"ח | שווי חודשי בש"ח |
|---|---|---|---|
| נקודת זיכוי אחת (ערך בסיס 2026) | 1 | 2,976 | 248 |
| תושב ישראל (ברירת מחדל) | 2.25 | 6,696 | 558 |
| משלם מזונות (סעיף 40(2)) | 1 נוספת | 2,976 | 248 |
| הורה יחיד (סעיף 40(ב)) | 1 נוספת | 2,976 | 248 |
| ילד עד גיל שנה (שנת לידה) | 1.5 | 4,464 | 372 |
| ילד בגילאי 1 עד 5 | 2.5 | 7,440 | 620 |
| ילד בגילאי 6 עד 17 | 1 | 2,976 | 248 |
| ילד בגיל 18 (שנת בגרות) | 0.5 | 1,488 | 124 |
מקור: רשות המסים, ערכים מעוגלים לש"ח הקרוב, התוצאה הסופית תלויה בגובה ההכנסה ובמדרגות המס האישיות.
מה קורה בשנת הגירושין עצמה ואיך מחשבים את החלק היחסי?
שנת הגירושין היא נקודת בלבול נפוצה. בשנה שבה הגירושין הושלמו אתם לא זכאים לנקודות הזיכוי המלאות של גרוש או של הורה יחיד על כל השנה, אלא לחלק יחסי בלבד, לפי מספר החודשים מהחודש שלאחר אישור הגט ועד סוף השנה. החישוב החודשי בטבלה למעלה הוא כלי העבודה המרכזי לשנה כזו.
לדוגמה, אם הגירושין הושלמו במאי 2025, אתם זכאים לנקודת הזיכוי של משלם מזונות החל מיוני 2025, כלומר 7 חודשים. השווי יהיה 7 כפול הערך החודשי של אותה שנה (כ-242 ש"ח ב-2025), כלומר כ-1,694 ש"ח על אותה שנה בלבד. משנת 2026 הזכאות היא לשנה מלאה.
חשוב, התאריך הקובע הוא תאריך פסק הדין או אישור הגט, לא תאריך הפירוד בפועל. גם אם חייתם בנפרד שנה שלמה לפני הגט, לצורכי מס הזכאות מתחילה רק מהחודש שלאחר אישור הגט הרשמי.
איך מחשבים החזר מס גרושים צעד אחר צעד?
חישוב ההחזר אינו מורכב כשמבינים את ההיגיון. המס מחושב ראשית לפי מדרגות על ההכנסה החייבת, ואז מופחתות ממנו נקודות הזיכוי במכפלת ערכן. ההחזר הוא ההפרש בין מה שהמעסיק ניכה בפועל לבין מה שהיה צריך לנכות אם היה יודע על כל נקודות הזיכוי. הנה הצעדים.
שלב 1 איסוף הנתונים השנתיים
לכל שנה שבה אתם מבקשים החזר, אתם צריכים את טופס 106 מהמעסיק (או מכל מעסיק בנפרד), את טפסי 106 של דמי אבטלה או דמי לידה אם קיבלתם, אישורי הפקדות לקופות גמל ולקרנות השתלמות, ואישור על תרומות אם היו.
שלב 2 חישוב ההכנסה החייבת
מחברים את כל ההכנסות השנתיות ברוטו, ומפחיתים הוצאות מוכרות (למשל הפקדות עצמאיות לפנסיה). חשוב, מזונות ששילמתם אינם הוצאה מוכרת ואינם מופחתים מההכנסה. זו טעות שחוזרת שוב ושוב במאמרים לא מקצועיים ברשת.
שלב 3 חישוב המס לפני זיכויים
מחשבים את המס לפי מדרגות המס של אותה שנה. ב-2026 המדרגה הראשונה 10% עד 84,120 ש"ח, מדרגה שנייה 14% עד 120,720 ש"ח, וכן הלאה עד המדרגה העליונה של 47% מעל 721,560 ש"ח (סעיף מס יסף נוסף של 3% על הכנסה גבוהה במיוחד).
שלב 4 הפחתת נקודות הזיכוי
סופרים את כל נקודות הזיכוי שמגיעות לכם: תושב ישראל, מזונות, הורה יחיד, ילדים, סיום לימודים, ועוד. מכפילים במספר הנקודות בערך השנתי (ב-2026, 2,976 ש"ח לנקודה), ומפחיתים מהמס שחושב בשלב 3.
שלב 5 השוואה למה שנוכה בפועל
מסתכלים על טופס 106 ורואים כמה מס נוכה. ההפרש בין מה שנוכה למה שהיה צריך להינכות הוא ההחזר. מוסיפים לזה הפרשי הצמדה וריבית מהיום שהמס נוכה ועד יום ההחזר, לפי סעיף 159א לפקודה.
בדיקה אחת תגיד לכם בדיוק כמה החזר מגיע לכם.
אם התגרשתם ב-6 השנים האחרונות ולא ביקשתם החזר, סביר להניח שמחכים לכם אלפי שקלים ברשות המסים. הבדיקה הראשונה חינם.
איך מגישים בפועל בקשה להחזר מס גרושים ברשות המסים?
הגשת בקשה להחזר מס גרושים נעשית באמצעות טופס 135 (דוח שנתי לשכיר הזכאי להחזר) או דוח שנתי מלא (טופס 1301) למי שחייב בהגשה. הבקשה מוגשת פעם אחת לכל שנת מס, ואפשר להגיש עד 6 שנים אחורה בבת אחת. הנה המסמכים והשלבים.
המסמכים שתצטרכו
- טפסי 106 מכל המעסיקים לכל שנה שמבקשים עליה החזר
- פסק דין גירושין או הסכם גירושין מאושר על ידי בית הדין או בית המשפט
- הסכם מזונות או פסק דין שקובע את גובה המזונות החודשי
- אסמכתאות על תשלום המזונות בפועל (העברות בנקאיות, שיקים)
- תעודות לידה של הילדים
- אישור על רישום הילדים (למשל אישור בית ספר) במקרה של הורה שהילדים בחזקתו
- אישורי הפקדות לקופות גמל וקרנות השתלמות
- פרטי חשבון בנק להעברת ההחזר
שלב 1 בירור חובת הגשה
לפני ההגשה בדקו האם הייתם חייבים להגיש דוח באותה שנה. שכיר רגיל פטור מהגשה אם לא היו לו הכנסות נוספות ומס נוכה כדין. אם אתם מבקשים החזר, אתם מגישים דוח גם אם לא הייתם חייבים.
שלב 2 מילוי הדוח
הדוח מוגש היום דרך המערכת המקוונת של רשות המסים. אפשר להגיש גם ידנית בפקיד השומה המקומי. בטופס מציינים את הזכאות למזונות (בשדה המתאים) ואת כל נקודות הזיכוי המגיעות.
שלב 3 הגשה ומעקב
אחרי ההגשה, רשות המסים בודקת את הבקשה. התהליך לוקח בממוצע 90 עד 180 ימים. אם הכל תקין, ההחזר מועבר ישירות לחשבון הבנק. במקרה של ברור או השלמת מסמכים, מגיעה בקשה בכתב ויש להשיב בתוך 30 יום.
שלב 4 עדכון טופס 101 אצל המעסיק
הצעד שרוב האנשים שוכחים. אחרי שהגשתם בקשה להחזר רטרואקטיבי, עדכנו מיידית את טופס 101 אצל המעסיק, כדי שמהחודש הקרוב המס שינוכה יהיה נכון. אחרת תמשיכו לצבור החזרים שתצטרכו לבקש כל שנה.
אז מה עושים עכשיו, סיכום וצעדים מעשיים?
החזר מס גרושים הוא כסף שמחכה לכם ברשות המסים, אבל רק אם תגישו בקשה. מי שלא יגיש, לא יקבל, גם אם מגיע לו. ההפסד הממוצע של גרוש או גרושה שלא ממצים זכויות נע בין 8,000 ל-25,000 ש"ח על פני 6 שנים, ובמקרים של משמורת מורכבת ההפסד יכול להגיע גם ל-40,000 ש"ח ויותר.
הצעד הראשון הוא לאסוף את טפסי 106 מהמעסיקים לשש השנים האחרונות. אם אתם לא זוכרים מתי בדיוק הגירושין הושלמו, הוציאו את פסק הדין וראו את התאריך המדויק. לאחר מכן, בדקו אם המזונות שולמו בפועל (העברות בנקאיות הן האסמכתא הטובה ביותר).
הצעד השני הוא לבדוק אם מגיע לכם החזר. בדיקה מהירה עם יועץ מס תגיד לכם תוך פגישה אחת האם כדאי להגיש, כמה צפויים לקבל ועל אילו שנים. בבדיקה הזו מזהים גם זכאויות נוספות שהנישום לרוב לא יודע עליהן, למשל זיכוי בגין הפקדה לקרן השתלמות שלא דיווחתם עליה, זיכוי על תרומות למוסדות מוכרים, או התאמות של נקודות זיכוי בשנים שבהן הייתם במצב ביניים (למשל במהלך הליך הגירושין עצמו).
לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת סקירה של כל שש השנים האחרונות, זיהוי מלוא הזכויות שמגיעות לכם כגרושים או כמשלמי מזונות, חישוב מדויק של ההחזר הצפוי, והגשת הדוחות מול רשות המסים. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.
גילוי ואחריות
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס אישי, ייעוץ משפטי או תחליף לבדיקה פרטנית. כל החלטה בנוגע להגשת בקשה להחזר מס, מימוש נקודות זיכוי, חישוב מזונות או היבטי מיסוי אחרים הנובעים מגירושין, חייבת להתבסס על בחינה פרטנית של הנתונים, המסמכים והנסיבות האישיות של כל אדם, בליווי איש מקצוע מוסמך. גובה ההחזר תלוי בשורת משתנים אישיים ואינו ניתן להבטחה מראש.
אילנית גנימה, משרד ייעוץ מס
