פטור ממס על קצבת פנסיה - המדריך המלא לשנת 2026

פטור ממס הכנסה על פנסיה הוא ההטבה הכלכלית המרכזית של כל פורש בישראל. נכון ל-2026, החוק מעניק פטור של 57.5% מתקרת הקצבה המזכה (9,430 ש"ח), כלומר פטור חודשי של עד 5,422 ש"ח. הפטור הזה לא ניתן אוטומטית. צריך להגיש בקשה רשמית (טופס 161ד) לרשות המסים, לקבוע את גיל הזכאות, ולתאם בין כל מקורות הצבירה. המאמר הזה מסביר איך מקבלים את הפטור המקסימלי, איך הוא צפוי לגדול עד 67% ב-2028, ואיך תובעים החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה.

מה אחוז הפטור ממס הכנסה על פנסיה בשנת 2026 וכמה זה בשקלים בפועל?

הפטור ממס על קצבת פנסיה מבוסס על סעיף 9א לפקודת מס הכנסה. נכון ל-2026, תקרת הקצבה המזכה עומדת על 9,430 ש"ח לחודש, שיעור הפטור הוא 57.5%, והפטור החודשי המירבי הוא 5,422 ש"ח (57.5% x 9,430). מעבר לסכום הזה, הקצבה חייבת במס לפי מדרגות המס הרגילות.

הסכומים האלה מתפרסמים בכל שנה על ידי רשות המסים בישראל ומעוגנים בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה.

יש להבחין בין שני מצבים. אם הקצבה החודשית שלכם נמוכה מ-9,430 ש"ח, הפטור יחושב על הקצבה בפועל (57.5% מהקצבה), לא על התקרה. אם הקצבה גבוהה מ-9,430 ש"ח, תקבלו את הפטור המירבי של 5,422 ש"ח, וההפרש חייב במס.

מקור: רשות המסים, סעיף 9א לפקודת מס הכנסה. התוצאה תלויה בנסיבות אישיות ובניצולי פטור קודמים.

כמה מס משלמים על קצבת פנסיה ואיך מקבלים את הפטור?

קצבת פנסיה חייבת במס הכנסה כמו משכורת, לפי מדרגות המס של הכנסה מיגיעה אישית, שמתחילות ב-10%. חלק מהקצבה פטור ממס, אבל רק אחרי שמגישים לרשות המסים טופס 161ד ומעבירים לקרן הפנסיה את אישור קיבוע הזכויות מפקיד השומה.

• החלק הפטור: מחושב לפי שיעור הפטור ותקרת הקצבה המזכה שבטבלה למעלה, בניכוי מענקי פרישה פטורים והיוון שכבר נוצלו.
• החלק החייב: ממוסה לפי המדרגות, ונקודות הזיכוי שמצהירים עליהן בטופס 101 מקטינות את המס.
• יותר ממקור הכנסה אחד: מי שממשיך לעבוד או מקבל קצבה מכמה קרנות עושה גם תיאום מס, כדי שלא ינוכה ממנו מס בשיעור המרבי, 47%.
• קצבה מוכרת: קצבה מכספים שכבר שולם עליהם מס בזמן ההפקדה פטורה ממס, ולא צריך לעשות עליה קיבוע.

את הבקשה ואת חלוקת הפטור בין הקצבה, המענקים וההיוון אנחנו מכינים במסגרת ליווי בקיבוע זכויות ובהגשת טופס 161ד.

מי זכאי לפטור ומה גיל הזכאות לגבר ולאישה?

לא כל פנסיונר זכאי לפטור. הזכאות מותנית בשלושה תנאים מצטברים: הגעה לגיל פרישה חוקי, פרישה בפועל או הפסקת עבודה, וקבלת קצבה מזכה. מי שעדיין לא הגיע לגיל הזכאות אינו יכול להגיש טופס 161ד ולקבע את הפטור.

גיל הזכאות ב-2026

• גברים: 67 שנים, לפי חוק גיל פרישה התשס"ד-2004.
• נשים: בין 62 ל-65 בהתאם לשנת לידה, במסגרת העלאה הדרגתית. אישה הפורשת ב-2026 נמצאת סביב גיל 63 עד 63.5. גיל 65 מלא חל רק על ילידות 1970 ואילך.

לפירוט מלא של הגילאים ראו את דף גיל הפרישה באתר ביטוח לאומי. חשוב להבין, גיל 60 אינו מקים זכאות. גם היותכם במקצוע מסוים (מורה, איש צה"ל) אינו משנה את גיל הזכאות לפטור על הקצבה.

אילו סוגי קצבה נחשבים "קצבה מזכה"

קצבה מזכה היא קצבה המשולמת מכוח יחסי עובד ומעסיק או ממקור פנסיוני מוכר. היא כוללת קצבה מקרן פנסיה, קצבה מביטוח מנהלים, קצבה מקופת גמל לקצבה, וקצבה מתוכנית פנסיה תקציבית. קצבה מהביטוח הלאומי (למעט רכיבים ספציפיים) אינה נספרת כקצבה מזכה לעניין הפטור הזה.

איך הפטור צפוי להשתנות בשנים 2027 ו-2028 לפי מתווה החקיקה?

המחוקק הגדיל בהדרגה את שיעור הפטור במתווה רב-שנתי שמתחיל ב-52% ב-2024 ומסתיים ב-67% מ-2028 ואילך. זה אומר שפורש שמחכה שנה נוספת לפני קיבוע עשוי לקבע שיעור גבוה יותר, אבל גם משלם מס מלא כל חודש בינתיים. ההחלטה דורשת חישוב פרטני.

הטבלה הבאה מציגה את שיעור הפטור בכל שנה, את תקרת הקצבה המזכה הרשמית ההיסטורית לשנים 2024 ו-2025 (כפי שפורסמה על ידי רשות המסים באותן שנים), ואת תקרת 2026 שפורסמה רשמית. לשנים 2027 ו-2028 התקרה טרם פורסמה, והחישוב מוצג על בסיס תקרת 2026 להמחשה בלבד.

מקור: פקודת מס הכנסה, סעיף 9א, מתווה שיעורי הפטור, ופרסומי רשות המסים לכל אחת מהשנים. תקרת הקצבה המזכה מתעדכנת בכל שנה לפי מדד, ולכן הסכומים החודשיים ב-2027 וב-2028 עשויים להיות גבוהים יותר בפועל כשתפורסם התקרה המעודכנת.

הערה חשובה, 67% הוא השיעור הסטטוטורי שנקבע בחוק משנת 2028 ואילך, ולא תקרת תיקון 190 כפי שלעיתים מופיע בתוכן ישן. מדובר בשני דברים שונים.

איך מגישים טופס 161ד ובמה הוא שונה מ"הפטור הנוסף"?

הטעות הנפוצה היא לחשוב שקיבוע זכויות ו"פטור נוסף" הם אותו דבר. בפועל, אלה שני מסלולים נפרדים לקבלת ההטבה, וההבחנה ביניהם קובעת מתי ואיך מגישים את הבקשה.

קיבוע זכויות, טופס 161ד

טופס 161ד הוא ההצהרה הרשמית שאומרת לרשות המסים "אני פורש, מקור ההכנסה שלי הוא קצבה, ואני מבקש להחיל עליי את הפטור לפי סעיף 9א". הטופס מוגש בסמוך לפרישה או לאחריה, ובעקבותיו מוציאה הרשות אישור מס במקור מעודכן שמועבר לקרן הפנסיה. מרגע זה, הקצבה משולמת כשהיא פטורה ממס על החלק הזכאי.

הגשת הקיבוע אינה מוגבלת בזמן, אין מועד אחרון להגשתו. אחרי שהקיבוע הוגש יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון של הטופס. בתום החלון הקביעה סופית, ואחרי 90 הימים כבר אי אפשר לתקן או לשנות גם אם התגלתה בעיה.

הפטור הנוסף דרך דוח שנתי

"הפטור הנוסף" הוא מסלול נפרד שניתן להגיש גם ללא קיבוע מלא בטופס 161ד, בעיקר דרך דוח שנתי, החזר מס או תיאום מס. הוא רלוונטי במצבים שבהם לא בוצע קיבוע, או שבוצע קיבוע חלקי, ואתם רוצים לממש את הפטור על קצבאות או מרכיבים ספציפיים.

דוגמה להמחשה: רונית (שם בדוי), בת 68, מקבלת קצבה חודשית של 7,000 ש"ח ולא ביצעה קיבוע. במהלך 2025 נוכה לה מס מלא על הקצבה. היא מגישה כעת דוח שנתי לשנת המס 2025, ולכן החישוב מתבצע לפי שיעור הפטור שהיה בתוקף באותה שנה, 57%, ולא לפי שיעור 2026. חישוב הפטור הנוסף: 57% מהקצבה = 3,990 ש"ח פטור בחודש, 47,880 ש"ח פטור שנתי. אם מדרגת המס שלה היא 20%, ההחזר הצפוי על 2025 הוא כ-9,576 ש"ח. על 6 שנים מצטברות, בחישוב דומה לפי השיעור הרשמי של כל שנה בנפרד (למשל 52% על 2024, 57% על 2025 וכן הלאה), מדובר בעשרות אלפי שקלים. חישוב מדויק דורש בדיקה פרטנית לפי מדרגת המס האישית ושיעור הפטור של כל שנה.

בפועל, רוב הפורשים שמעוניינים לנצל את מלוא הפטור יעדיפו את מסלול הקיבוע המלא, כי הוא מסדיר את ניכוי המס במקור מהחודש הבא ואין צורך לחכות להחזר שנתי. למי שמעוניין להעמיק בתהליך הקיבוע, ראו את המדריך לקיבוע זכויות פנסיה.

איך משיכת פיצויי פיטורים בעבר מקטינה את הפטור החודשי?

זה הסעיף הכי מורכב והכי חשוב. בכל עבודה שעזבתם הייתם זכאים לפיצויי פיטורים שיכולים להיות פטורים ממס עד תקרה. אם משכתם את הפיצויים בפועל כסכום פטור, השתמשתם בחלק מהסל הכולל, והפטור החודשי על הקצבה ייחתך לפי נוסחה.

הנוסחה: תקרת פטור = (קצבה מזכה x שיעור פטור) - (פיצויים שניצלו פטור x 1.35 / 180). המקדם 1.35 חל אך ורק על פיצויים שנמשכו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות. היוון קצבה, לעומת זאת, נספר ביחס 1:1 ואינו משתמש במקדם הזה. ערבוב בין השניים הוא טעות נפוצה בתוכן ישן.

החישובים לפי הנוסחה בסעיף 9א לפקודה (מקדם 1.35 חלקי 180). התוצאה תלויה בנסיבות אישיות וביחס בין המועדים.

אם תכננתם נכון מראש, יכולתם להשתמש ברצף פיצויים או ברצף קצבה במקום במשיכה, וכך לשמר את הפטור הקצבתי המלא.

איך תיקון 190 משתלב עם הפטור על קצבת פנסיה?

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הוא מסלול חיסכון פנסיוני שמשולב עם הפטור הקצבתי, ומאפשר למי שמקבל קצבה חודשית מעל סף מוגדר להפקיד סכומים הוניים לקופת גמל ולמשוך אותם בפטור ממס בגיל 60 ומעלה. היתרון המרכזי: המשיכה ההונית במסלול הזה אינה חותכת מהפטור הקצבתי של 5,422 ש"ח, בניגוד למשיכת פיצויים פטורים שחתכה ממנו לפי מקדם 1.35.

תנאי הסף של תיקון 190

הזכאות להטבת תיקון 190 מותנית בקבלת קצבה חודשית מזערית של 5,306 ש"ח לפחות (נכון ל-2026). מי שהקצבה שלו נמוכה מהסף הזה אינו יכול לנצל את המסלול, גם אם הפקיד לקופה. ההפקדה עצמה אינה מוגבלת לתקרה שנתית פורמלית, אך יש השלכות מס שונות על ההפקדה ועל התשואה.

מתי תיקון 190 משתלם ומתי לא

חשוב להדגיש, תיקון 190 אינו תמיד משתלם. למי שהקצבה שלו נמוכה מסף 5,306 ש"ח, או שאופק החיסכון קצר (פחות מ-5 עד 7 שנים), החישוב עשוי להראות שהעלויות והמס על הרווחים גוברים על ההטבה. ההחלטה דורשת בדיקה פרטנית מול יועץ מס שמבין את המכלול של תזרים הפרישה.

כלל אצבע: ככל שאופק החיסכון ארוך יותר ומדרגת המס השולית של הפורש גבוהה יותר, כך ההטבה משמעותית יותר. בתכנון מוקדם, שילוב של קיבוע זכויות עם הפקדה בתיקון 190 יכול למקסם את הפטור הכולל של משק הבית בפרישה.

מה ההבדל בין קיבוע זכויות רגיל לקיבוע זכויות רטרואקטיבי?

קיבוע זכויות רטרואקטיבי הוא הגשת טופס 161ד על ידי פורש שכבר מקבל קצבה שנה או יותר, אבל לא ביצע קיבוע בזמנו. אין "קנס" או "פנצ'ר" בלתי הפיך. החוק מאפשר להסדיר את הפטור ולתבוע החזר מס על עד 6 שנות המס האחרונות, לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.

הצעדים בתהליך הרטרואקטיבי

1. איסוף טופסי 106 וטופסי 161 לכל שנה רלוונטית מקרן הפנסיה.
2. בדיקת ההפרש בין המס שנוכה בפועל לבין הפטור שהיה מגיע באותה שנה, כל שנה לפי התקרה והשיעור שלה.
3. הגשת טופס 161ד לקיבוע הזכויות קדימה.
4. הגשת דוחות שנתיים או בקשה להחזר מס לכל אחת מהשנים שבהן נוכה מס עודף.
5. קבלת ההחזר לחשבון הבנק, לרוב בתוך 3 עד 6 חודשים מההגשה.

דוגמה להמחשה

נדמיין פורש בשם משה (שם בדוי), בן 72, שפרש בגיל 67 ולא ביצע קיבוע. במשך 5 שנים נוכה לו מס מלא על קצבה של 11,000 ש"ח לחודש. בבדיקה רטרואקטיבית התברר שהפטור שהיה מגיע לו עמד על כ-5,000 עד 5,400 ש"ח לחודש בכל שנה (לפי שיעור הפטור של כל שנה בנפרד). ההחזר הפוטנציאלי המצטבר על 5 שנים נע בטווח של עשרות אלפי שקלים, בהתאם למדרגת המס האישית שלו. חישוב מדויק לכל שנה דורש בדיקה פרטנית.

לפירוט מלא ראו את שירות בדיקת החזרי מס לפנסיונרים ולשכירים.

אילו טעויות נפוצות פוגעות בפטור על הקצבה?

רוב ההפסדים בפטור נובעים מחוסר תכנון ולא ממגבלות החוק. אלה הטעויות שהכי חוזרות בתיקים שאנחנו רואים.

• אי הגשת טופס 161ד. התוצאה היא ניכוי מס מלא על הקצבה, חודש אחרי חודש, שנה אחרי שנה.
• משיכת פיצויי פיטורים פטורים בעבר בלי לחשוב על ההשפעה העתידית על הפטור הקצבתי לפי מקדם 1.35.
• אי תביעת החזר רטרואקטיבי לאחר קיבוע מאוחר, הפסד של עשרות אלפי שקלים שהיו ניתנים לגבייה.
• בחירת היוון חלקי גדול בלי להבין שההיוון מקטין את הפטור החודשי לכל שארית הקצבה.
• חוסר תיאום בין בני זוג. כל אחד מבני הזוג זכאי לפטור עצמאי עד התקרה, ולעיתים אפשר למטב את החלוקה.
• פנייה לפקיד השומה ללא הכנה ובחירת מסלול לא אופטימלי שקשה מאוד לשנות בעתיד.

מה הצעד הראשון שעליכם לעשות עכשיו?

הפטור ממס הכנסה על פנסיה הוא ההטבה הכלכלית החשובה ביותר של כל פורש בישראל, אך הוא דורש פעולה יזומה. בלי הגשת טופס 161ד, קרן הפנסיה ממשיכה לנכות מס מלא על הקצבה, חודש אחרי חודש, לפעמים במשך שנים ארוכות. ב-2026 מדובר בהחמצה של עד 5,422 ש"ח פטור בחודש.

הצעד הראשון הוא פשוט, לבדוק מה הסטטוס שלכם. הגעתם לגיל הזכאות? הוגש טופס 161ד? נמשכו פיצויים פטורים בעבר שישפיעו על החישוב? נוכה לכם מס עודף בשנים האחרונות? התשובות לשאלות האלה קובעות אם מגיע לכם רק פטור קדימה או גם החזר רטרואקטיבי של עשרות אלפי שקלים.

לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת מיפוי מקורות הצבירה, חישוב הפטור המקסימלי ובדיקת זכאות להחזר רטרואקטיבי. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.

לבדיקת זכאות לפטור ולהחזר רטרואקטיבי