מענק עקב מוות 2026, מתי הוא פטור ממס ואיך מדווחים עליו

מענק עקב מוות שמעסיק משלם לשאירים של עובד שנפטר פטור ממס הכנסה עד גבול מסוים (נכון ל-2026). הגבול תלוי במשכורת ובשנות העבודה, והוא כפול מהפטור על מענק פרישה רגיל. מה שמעבר לגבול חייב במס, ואפשר לבקש לפרוס אותו. לפני הדיווח בודקים אם התשלום הוא בכלל מענק עקב מוות. שכר אחרון, ביטוח חיים וכספי קופות שייכים לקטגוריות אחרות.

מה זה מענק עקב מוות לצורכי מס?

מענק עקב מוות הוא תשלום חד-פעמי שמעסיק משלם לשאירים של עובד שנפטר בזמן ההעסקה. לרוב אלה פיצויי פיטורים, ולעיתים גם מענק נוסף לפי הסכם עבודה. פקודת מס הכנסה מעניקה לתשלום הזה פטור מיוחד. תשלומים אחרים שהמשפחה מקבלת אחרי הפטירה לא נכנסים להגדרה, גם כשהם מגיעים באותו חודש.

טעות נפוצה היא לחבר את כל מה שהגיע מהמעסיק לסכום אחד ולהחיל עליו את הפטור. נכון יותר לפרק קודם את התשלום לרכיבים. אלה התשלומים שאינם מענק עקב מוות:

• שכר אחרון, פדיון חופשה ודמי הבראה. בדרך כלל אלה הכנסות עבודה רגילות, בלי הפטור של המענק.
• מענק פטירה של ביטוח לאומי. תשלום נפרד לפי חוק הביטוח הלאומי, בלי קשר למעסיק.
• קצבת שאירים מקרן פנסיה. תשלום חודשי ולא מענק, ולכן בודקים אותה לפי הכללים של פטור ממס על קצבה.
• תגמולי ביטוח חיים. סכום שחברת הביטוח משלמת למוטבים לפי הפוליסה, עם כללי מס נפרדים.
• כספים בקופות גמל של הנפטר. הסיווג תלוי בסוג הכספים ובהוראות הקופה.

אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת מחדרה, היא בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, עם מעל 20 שנות ניסיון במיסוי פרישה. בתיק של מענק עקב מוות, המסמך הראשון שהיא מבקשת הוא טופס 161 מהמעסיק. אחריו מגיע תלוש השכר האחרון. שני המסמכים מראים מה המעסיק הגדיר כמענק ומה כשכר.

כמה פטור ממס מקבל מענק עקב מוות ב-2026?

לפי סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה, מענק עקב מוות פטור ממס עד הנמוך מבין שני סכומים לכל שנת עבודה. הראשון הוא שתי משכורות חודשיות של הנפטר. השני הוא כפל תקרת הפטור של מענק פרישה רגיל, שרשות המסים מפרסמת מדי שנה (נכון ל-2026). הסכום שמעבר לפטור חייב במס הכנסה.

מחשבים את הפטור בארבעה שלבים:

1. קובעים את המשכורת החודשית לחישוב, בדרך כלל המשכורת האחרונה של הנפטר.
2. מכפילים אותה בשתיים ומשווים לכפל התקרה. הנמוך מביניהם הוא הפטור לשנת עבודה.
3. מכפילים את הפטור השנתי במספר שנות העבודה. על חלק משנה הפטור יחסי.
4. מפחיתים את הפטור מסכום המענק. מה שנשאר הוא החלק החייב במס.

מה ההבדל בין מענק עקב מוות למענק פרישה רגיל? במענק פרישה רגיל הפטור הוא משכורת אחת לכל שנת עבודה, עד התקרה הרגילה. במענק עקב מוות שני הרכיבים כפולים, גם המשכורת וגם התקרה. לכן אותו סכום יכול להיות חייב במס אצל פורש, ופטור במלואו אצל שאירים.

ההיגיון דומה לחישוב שעושים בתכנון מס בפרישה ובפריסת מענקים, אבל הגבולות שונים. מי שמחשב לפי כללי מענק פרישה רגיל עלול לשלם מס שלא היה צריך לשלם.

מי זכאי לקבל מענק עקב מוות ולמי שייכים הפיצויים?

לפי סעיף 5 לחוק פיצויי פיטורים, התשכ"ג-1963, כשעובד נפטר, המעסיק משלם לשאירים שלו פיצויי פיטורים כאילו פוטר. הפיצויים שייכים לשאירים ואינם חלק מהעיזבון, ולכן הם לא מתחלקים לפי הצוואה. הזכות קשורה לכך שהעובד נפטר בזמן ההעסקה, ולא לסיבת המוות או למקום הפטירה.

שאירים, לעניין הסעיף הזה, הם בני המשפחה שהחוק מגדיר, בדרך כלל בן או בת הזוג והילדים. ההגדרה הזו אינה זהה לרשימת היורשים. כדי לדעת מי מקבל ובאיזה סכום, בודקים ארבעה דברים:

• האם העובד עבד אצל המעסיק ביום הפטירה.
• מי השאירים לפי החוק, ואילו מסמכים מוכיחים את הקשר המשפחתי.
• האם הפיצויים צבורים בקופה, ומה הוראות הקופה לגבי מוטבים.
• האם הסכם העבודה מוסיף מענק מעבר לפיצויים.

כשיש מחלוקת בין השאירים לבין המוטבים הרשומים בקופה, זו שאלה משפטית שדורשת עורך דין. הצד המיסויי מתחיל אחרי שברור מי מקבל ומה.

איך נראה חישוב הפטור על המענק בפועל?

חישוב הפטור על מענק עקב מוות נשען על שני נתונים, המשכורת של הנפטר ושנות העבודה. את גובה המענק עצמו קובעים החוק או ההסכם, ואת הפטור קובעת הפקודה. לפי החוק, הפיצויים לשאירים שווים לפיצויי פיטורים, כלומר משכורת חודשית לכל שנת עבודה. כשהכסף צבור בקופה, הסכום בפועל תלוי בצבירה.

דוגמה להמחשה, מענק עקב מוות שפטור במלואו

דוגמה להמחשה. דני (שם בדוי) עבד 24 שנים אצל אותו מעסיק ונפטר ב-2026 ממחלה. המשכורת החודשית האחרונה שלו עמדה על 12,000 ש"ח. בקופת הפיצויים הצטברו 300,000 ש"ח, והקופה משלמת אותם לאשתו ולשני ילדיו.

• שתי משכורות לשנת עבודה הן 24,000 ש"ח. הסכום נמוך מכפל התקרה של 2026, ולכן הוא הקובע.
• הפטור הכולל הוא 24,000 ש"ח כפול 24 שנות עבודה, כלומר 576,000 ש"ח.
• המענק בפועל, 300,000 ש"ח, נמוך מהפטור. כל הסכום פטור ממס.

אילו דני היה פורש בחיים, הפטור היה משכורת אחת לשנה, כלומר 288,000 ש"ח. במקרה כזה 12,000 ש"ח היו חייבים במס. כך נראה הפטור הכפול בפועל.

דוגמה להמחשה, מענק שחלקו חייב במס

דוגמה להמחשה. מיכל (שם בדוי) עבדה 20 שנה אצל אותו מעסיק ונפטרה ב-2026. המשכורת האחרונה שלה עמדה על 10,000 ש"ח. נניח שהסכם העבודה שלה מזכה את השאירים במענק מיוחד, נוסף על הפיצויים. הסכום הכולל שהמשפחה מקבלת הוא 450,000 ש"ח.

• שתי משכורות לשנת עבודה הן 20,000 ש"ח, סכום נמוך מכפל התקרה של 2026.
• הפטור הכולל הוא 20,000 ש"ח כפול 20 שנה, כלומר 400,000 ש"ח.
• החלק החייב במס הוא 450,000 פחות 400,000, כלומר 50,000 ש"ח.

גובה המשכורת ושנות הוותק קובעים את התוצאה. אצל עובד עם משכורת גבוהה, התקרה השנתית נכנסת לתמונה והחלק החייב גדל. על 50,000 השקלים החייבים של מיכל אפשר לבקש פריסה.

האם אפשר לפרוס את החלק החייב במס של מענק עקב מוות?

כן, את החלק החייב במס של מענק עקב מוות אפשר לבקש לפרוס. פריסה היא ייחוס של הכנסה חד-פעמית לכמה שנות מס, במקום לשנה אחת. המטרה היא שההכנסה תיפול על מדרגות מס נמוכות יותר. במענק עקב מוות הפריסה היא לשנים שקדמו לפטירה, עד שש שנות מס. את הבקשה מגישים לפקיד השומה, לפי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה.

• פורסים רק את החלק החייב, ולא את החלק הפטור.
• מספר השנים לא עולה על מספר שנות העבודה של הנפטר.
• הפריסה לא קורית מעצמה. בלי בקשה, כל החלק החייב נכנס לשנת מס אחת.

מתי פריסה של מענק עקב מוות לא חוסכת מס?

פריסה חוסכת מס רק כשבשנים שאליהן היא מתייחסת נשארו מדרגות מס נמוכות פנויות. אם בשנים האלה ההכנסה כבר הייתה גבוהה, החיסכון קטן ולעיתים כמעט אפסי. במקרה כזה הפריסה מוסיפה בירוקרטיה בלי תועלת.

לכן לא מגישים פריסה אוטומטית. לפני הבקשה מחשבים את המס בשני תרחישים, עם פריסה ובלעדיה. את הנתונים לוקחים מטופסי 106 או מהדוחות של השנים הרלוונטיות. אם ההפרש זניח, אין טעם להגיש.

מה ההבדל בין מענק עקב מוות למענק פטירה של ביטוח לאומי?

את מענק עקב מוות משלם המעסיק, ואת מענק הפטירה משלם המוסד לביטוח לאומי. אלה שני תשלומים נפרדים לפי שני חוקים שונים. מענק הפטירה הוא סכום חד-פעמי לבני משפחה של נפטר שקיבל קצבה מסוימת מביטוח לאומי. הזכאות תלויה בסוג הקצבה ובזהות השאיר, והמענק לא נכנס לחישוב הפטור לפי סעיף 9(7א).

את הסכום המעודכן ואת תנאי הזכאות מפרסם ביטוח לאומי באתר שלו, לצד המידע על גמלאות לשאירים בביטוח לאומי. את הטיפול המיסויי במענק הפטירה בודקים בנפרד. אל תניחו שהוא פטור רק כי הוא מגיע מגוף ממשלתי. מוות כתוצאה מפגיעה בעבודה עשוי לזכות את המשפחה בגמלאות נוספות, לפי כללי נפגעי עבודה.

מקור: פקודת מס הכנסה וחוק פיצויי פיטורים, נכון ל-2026, התוצאה תלויה בנסיבות אישיות

מה עושים עכשיו כדי לדווח נכון על מענק עקב מוות?

דיווח נכון על מענק עקב מוות מתחיל בפירוק של כל מה שהמשפחה קיבלה לרכיבים. אחר כך מחשבים את הפטור הכפול, ורק בסוף מחליטים על פריסה. הסדר הזה מונע שתי טעויות: מס על סכום פטור, ופטור על סכום שאינו מענק. אלה הצעדים:

1. בקשו מהמעסיק את טופס 161 ופירוט של כל רכיבי התשלום.
2. הפרידו בין המענק לבין שכר, פדיון חופשה, ביטוח חיים וכספי קופות.
3. חשבו את הפטור לפי המשכורת ושנות העבודה, מול התקרה המעודכנת.
4. אם נשאר חלק חייב, השוו את המס עם פריסה ובלעדיה.
5. הגישו לפקיד השומה את הבקשות המתאימות, ובדקו אם ניכו מכם מס ביתר.

בתקופה של אבל, אף אחד לא רוצה לעסוק בטפסים ובחישובים. אפשר להעביר את הבדיקה לאיש מקצוע ולהתפנות למשפחה.

לבדיקה אישית פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ומתכננת פרישה, מבעלי משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. הבדיקה כוללת סיווג של כל תשלום שהמשפחה קיבלה, חישוב הפטור על מענק עקב מוות ובחינה אם פריסה חוסכת מס. אפשר ליצור קשר בטלפון 052-8271191 או דרך אתר המשרד.

לבדיקת המיסוי של המענק עם אילנית