מס מענק פרישה - חישוב המס בפועל ודרכים להקטין אותו

מהו מענק פרישה ובמה הוא שונה מפיצויי פיטורים?

הבלבול בין שני המושגים נפוץ ויקר. פיצויי פיטורים הם תשלום חוקי חובה לפי חוק פיצויי פיטורים תשכ"ג-1963, בשיעור של חודש משכורת לכל שנת ותק. מענק פרישה הוא תוספת שמעניק המעסיק מעבר לחובה החוקית, על בסיס הסכם אישי או קולקטיבי. שני התשלומים נכנסים לאותה משבצת מיסויית של "פיצויים" לפי סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה, אך אופן החישוב שלהם והדיווח שונים:

הנקודה הקריטית להבנה, תקרת הפטור של 9(7א) היא משולבת על שני התשלומים. אם הפיצויים החובה כבר ניצלו את כל תקרת הפטור, המענק הפרישה כולו יהיה חייב במס. ולהפך, אם הפיצויים החובה נמוכים מהתקרה, נשאר "רווח" לפטור מענק. תכנון מקדים של הסכומים והעיתוי שווה מאות אלפי שקלים.

מה זה מענק פרישה, ואילו תשלומים נספרים איתו לצורך מס הכנסה?

מענק פרישה הוא סכום חד פעמי שהמעסיק משלם לעובד עקב סיום עבודתו, לפי הסכם עם העובד או עם ארגון העובדים. החוק לא מחייב לשלם אותו. אפשר לקבל אותו בפיטורים, בהתפטרות או בפרישה לגמלאות, והוא משולם מעבר לפיצויי הפיטורים, אם העובד זכאי להם.

לצורך הפטור ממס לפי סעיף 9(7א) נספרים יחד כל התשלומים שמקבלים עקב סיום העבודה: פיצויי פיטורים, מענק פרישה או מענק הסתגלות, פדיון ימי מחלה ותשלום חלף הודעה מוקדמת. על פדיון חופשה שנתית, פדיון דמי הבראה והפרשי שכר אין פטור, גם כשהם משולמים בסיום העבודה.

כמה מקבלים מענק פרישה?

אין סכום קבוע בחוק. גובה מענק הפרישה נקבע בהסכם האישי או הקיבוצי שחל על העובד, ובלי הסכם כזה המעסיק לא חייב לשלם אותו. פיצויי הפיטורים, שמשולמים לצד המענק למי שזכאי להם, מחושבים לפי השכר האחרון, משכורת חודשית אחת לכל שנת עבודה. ב-2026 המענק והפיצויים יחד פטורים ממס עד 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה.

את הסכום שמגיע לכם בודקים בהסכם עצמו, מול משאבי האנוש או ועד העובדים, ולפני החתימה מבקשים פירוט של כל רכיב בטופס 161. לצורך המס כל התשלומים מסיום העבודה נספרים יחד מול תקרה אחת, הנמוכה מבין 13,750 ש"ח כפול שנות העבודה לבין פי 1.5 מהשכר האחרון כפול שנות העבודה. מה שמעל התקרה מצטרף להכנסה של אותה שנה וממוסה לפי מדרגת המס שלכם, ולכן הסכום נטו נקבע רק אחרי חישוב המס.

איך מחשבים מענק פרישה?

מחשבים בשני שלבים. קודם לוקחים את סכום המענק מההסכם ומחברים אליו את הפיצויים ואת שאר התשלומים מסיום העבודה, כמו פדיון ימי מחלה וחלף הודעה מוקדמת. אחר כך קובעים את החלק הפטור ממס: הנמוך מבין 13,750 ש"ח כפול שנות העבודה (2026) לבין פי 1.5 מהשכר האחרון כפול שנות העבודה. היתרה חייבת במס לפי מדרגת המס של העובד.

דוגמה מההסבר של כל-זכות על הפטור ממס לכספים שמשולמים בסיום העבודה: עובד עבד 10 שנים ושכרו האחרון היה 20,000 ש"ח. בסיום העבודה קיבל חלף הודעה מוקדמת של 20,000 ש"ח ומענק הסתגלות של 150,000 ש"ח, יחד 170,000 ש"ח. פי 1.5 מהשכר כפול 10 שנים יוצא 300,000 ש"ח, ו-13,750 ש"ח כפול 10 שנים יוצא 137,500 ש"ח. התקרה היא הנמוכה, 137,500 ש"ח, ו-32,500 ש"ח חייבים במס. כשהשכר האחרון נמוך, התקרה נקבעת לפי השכר: למי שהרוויח 7,000 ש"ח ועבד 10 שנים היא 105,000 ש"ח. את המס על החלק החייב ואת הפריסה שלו מחשבים בשלב הבא, כמו בדוגמה המלאה בהמשך העמוד.

מה פירוש "מענק עקב פרישה או מוות" בפקודת מס הכנסה?

"מענק עקב פרישה או מוות" הוא שם הסעיף בפקודת מס הכנסה, סעיף 9(7א), שפוטר ממס מענק הון שמשולם בגלל סיום העבודה. מענק עקב פרישה משולם לעובד עצמו, ומענק עקב מוות משולם לשאירים כשהעבודה הסתיימה בפטירת העובד. לכל אחד מהשניים יש תקרת פטור משלו לכל שנת עבודה.

ב-2026 הפטור על מענק עקב פרישה הוא עד 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה, ולא יותר מפי 1.5 מהשכר האחרון לכל שנה. במענק עקב מוות הבסיס בחוק הוא שתי משכורות לכל שנת עבודה, והתקרה ב-2026 היא 27,500 ש"ח לכל שנה. בשני המקרים הסכום שמעל התקרה חייב במס, והגורם המשלם מנכה ממנו מס במקור. הפירוט לשאירים מופיע בהמשך, בפרק על פטירת העובד.

האם מענק פרישה חייב במס הכנסה?

כן, אבל רק על החלק שעובר את תקרת הפטור. מענק פרישה פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(7א) עד תקרה שנקבעת לפי מספר שנות העבודה והמשכורת האחרונה, ואותה תקרה משמשת את פיצויי הפיטורים ואת המענק יחד. הסכום שמעל התקרה מצטרף להכנסה של אותה שנה, ממוסה במדרגות המס של העובד, והמעסיק מנכה ממנו מס במקור.

את החלק החייב אפשר לפרוס על כמה שנות מס, ואת יתרת הפיצויים שבקופה אפשר להשאיר ברצף קצבה, וכך המס בפועל יורד. החישוב המלא עם דוגמאות מופיע בעמוד איך מחשבים את תקרת מענק הפרישה ב-2026 לפי שנות העבודה והמשכורת האחרונה.

האם מענק פרישה חייב בדמי ביטוח לאומי?

לא, כשהוא משולם בגלל סיום מוחלט של יחסי העבודה. לפי חוזר המוסד לביטוח לאומי על הכנסות עובד שכיר הפטורות מתשלום דמי ביטוח, תשלומים שמשולמים לעובד עקב ניתוק מוחלט של יחסי עובד ומעסיק, ובהם פיצויי פיטורים, דמי הסתגלות, פדיון ימי מחלה ופדיון ימי חופשה, פטורים מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות.

הפטור לא חל על כל שורה בתלוש הגמר. תשלום חלף הודעה מוקדמת ודמי הבראה חייבים בדמי ביטוח, ותשלום בסיום העבודה שאינו סביר או שנראה כמו שכר במסווה נבדק על ידי המוסד לביטוח לאומי. הכללים של מס הכנסה ושל ביטוח לאומי נפרדים: פדיון חופשה שנתית חייב במס הכנסה ופטור מדמי ביטוח, ולכן בודקים כל רכיב בתלוש לחוד. את החלוקה בין פטור, פריסה ורצף קצבה מחליטים לפני החתימה על טופס 161, ואנחנו בודקים אותה יחד עם הקצבה במסגרת תכנון פרישה לפנסיה שבודק את המענק, הפריסה והקצבה כתוכנית אחת.

איך מחשבים את המס על מענק פרישה ב-2026?

החישוב נעשה בשלושה שלבים, חישוב התקרה הפטורה לפי ותק, חישוב החלק החייב במס, וקביעת מדרגת המס לפי הכנסה שנתית כוללת. נציג דוגמה מלאה של עובד בן 67 עם משכורת אחרונה 20,000 ש"ח, 30 שנות ותק, פיצויים מלאים 600,000 ש"ח, ומענק פרישה נוסף של 200,000 ש"ח (סה"כ 800,000 ש"ח):

החלק החייב (387,500 ש"ח) נכנס לחישוב המס לפי שיעור שולי. אם הפורש לא מבצע פריסה ולא משתמש בתיקון 190, הסכום מתווסף להכנסות אחרות בשנה ועלול להיות ממוסה במדרגה הגבוהה ביותר (47% + מס יסף 3% על החלק שמעל 721,560 ש"ח לשנה). זה אומר מס של כ-180,000 עד 195,000 ש"ח על הסכום החייב, או כמעט 25% מהמענק הכולל.

איך פריסת המס על פני 6 שנים מורידה את שיעור המס?

סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה מאפשר לפרוס את החלק החייב על פני עד 6 שנים, שנה אחת לפני שנת הקבלה + שנת הקבלה + עד 4 שנים קדימה. הפריסה אינה אופציה אוטומטית, היא דורשת בקשה מפורשת בטופס 161א, ויש לכך השפעה דרמטית על שיעור המס בפועל. הנה השוואה מבוצעת על אותה דוגמה (פורש בן 67, 387,500 ש"ח חייב במס):

במילים אחרות, פריסת המס ל-6 שנים חוסכת כמעט 60% מחיוב המס לעומת קבלה מלאה בשנה אחת. הסיבה היא שהמס בישראל הוא פרוגרסיבי, ובחישוב על סכומים קטנים יותר נכנסים למדרגות נמוכות יותר. ככל שהמענק גדול יותר ומדרגת השכר הרגילה של הפורש נמוכה יותר, החיסכון בפריסה גדל. פורשים בני 67 לרוב נמצאים במדרגה נמוכה (קצבת ביטוח לאומי + פנסיה), מה שעושה את הפריסה אטרקטיבית במיוחד.

איך עובדת פריסת מענק פרישה, ולכמה שנים אפשר לפרוס את המס?

פריסת מענק פרישה היא בקשה לפקיד השומה לייחס את החלק החייב במס מהמענק, בחלקים שווים, לכמה שנות מס ועד 6 לכל היותר, אחורה או קדימה, במקום שכולו ימוסה בשנה שבה התקבל. אחורה פורסים שנת מס אחת על כל שנת ותק, כולל שנת התשלום, וקדימה שנת מס אחת על כל 4 שנות עבודה, רק למי שצבר 6 שנות ותק לפחות אצל אותו מעסיק ורק באישור פקיד השומה. הפריסה חלה רק על הסכום שחייב במס, ולכן היא מתאימה גם למי שבחר לוותר על הפטור על המענק, כי ניצול הפטור עלול להקטין את הפטור על קצבת הפנסיה.

חישוב לדוגמה: לפי הדוגמאות של כל-זכות לפריסת מס על כספים שמשולמים בסיום העבודה, עובד עם 20 שנות ותק רשאי לפרוס את המס קדימה ל-5 שנים (20 חלקי 4), ועובד עם 28 שנות ותק מגיע לתקרה של 6 שנים ולא ל-7. עובד שסיים לעבוד ביולי 2025 אחרי 12 שנות עבודה זכאי ל-3 שנות פריסה, 2025, 2026 ו-2027. אם ביקש שהפריסה תתחיל בשנה העוקבת, נשארות לו 2 שנים, 2026 ו-2027. מי שסיים לעבוד באוקטובר, בנובמבר או בדצמבר שומר על כל שנות הפריסה גם כשהוא מתחיל בשנה העוקבת.

את הבקשה לפריסה מגישים לפקיד השומה באזור המגורים בטופס 116ג, יחד עם בקשה לתיאום מס בשנה שבה התקבל המענק, או יחד עם הדוח השנתי של אותה שנה אם השנה כבר הסתיימה. כמה שנים לפרוס ומאיזו שנה להתחיל תלוי בהכנסות הצפויות בכל אחת מהשנים ובמועד תחילת הקצבה, ולכן אנחנו בודקים את זה במסגרת תכנון מס בפרישה לפני שמגישים.

איך תיקון 190 מאפשר לפטור מס נוסף על המענק?

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה (משנת 2012, על תיקוניו המאוחרים) פתח אפשרות אסטרטגית מהותית, להוון פיצויים ומענקי פרישה לטובת הגדלת הפטור על הקצבה החודשית בעתיד. במקום לקבל את המענק במזומן (בכפוף למס שולי), אפשר להמיר אותו ל"זכויות לפטור" על קצבה פנסיונית עתידית, באמצעות שני מסלולים:

מה חשוב לדעת על דיווח, ניכוי במקור, וטופס 161?

הליך הדיווח הנכון של מענק פרישה הוא תנאי הכרחי לקבלת כל הטבות המס. החוק קובע מנגנון מסודר עם שני טפסים מרכזיים, וכל פספוס בלוח הזמנים גורם לניכוי מקור מוגזם עם החזר רק לאחר הגשת דוח שנתי:

טופס 161 - הצהרת מעסיק

המעסיק חייב להפיק טופס זה תוך 30 ימים מסיום העבודה ולמסור לעובד. הטופס מפרט את כל רכיבי הפיצויים והמענק, כולל מקורות (קרן פנסיה, השלמה, מענק נוסף), שכר חודש אחרון, ושנות ותק לחישוב. בלי טופס 161 לא ניתן להפעיל את כל המסלולים החוקיים. אם המעסיק מתעכב, חוקית ניתן לפנות לבית הדין לעבודה.

טופס 161א - הצהרת עובד

העובד ממלא את הטופס באתר רשות המסים או בסיוע יועצת מס. הטופס כולל את הבחירות הקריטיות, פריסה (ועל כמה שנים), היוון (ולאיזה סוג), משיכת חלק במזומן, ויעוד הסכומים. לאחר חתימה, ההחלטות בלתי הפיכות. לכן מומלץ למלא רק לאחר ייעוץ מקצועי מקדים.

ניכוי במקור על ידי המעסיק

אם לא הוגש טופס 161א לפני תשלום המענק, המעסיק חייב לנכות מס בשיעור מקסימלי (40%-50%) כברירת מחדל. את החזר ניתן לקבל רק לאחר הגשת דוח שנתי לרשות המסים. זה לעיתים נמשך 9-18 חודשים, כאשר הסכום שכבר נוכה לא נושא ריבית.

גובה המס על המענק נגזר גם מהחלטות אחרות שמתקבלות באותה שנה, כמו פריסה, רצף קצבה ומועד תחילת הפנסיה. בדיקה מוקדמת במסגרת תכנון פרישה מראה את התמונה המלאה לפני שממלאים את הטפסים, כשעוד אפשר לשנות כיוון.

מה זה רצף קצבה, ואיך הוא משתלב עם מענק פרישה?

רצף קצבה הוא בחירה להשאיר את כספי הפיצויים שנצברו בקופה לקצבה ולקבל אותם בפרישה כחלק מהקצבה החודשית, במקום למשוך אותם עכשיו. מי שמקבל גם מענק פרישה מהמעסיק יכול למשוך מהקופה רק עד שהסכום הכולל מגיע לתקרת הפטור, ולהשאיר את יתרת הפיצויים ברצף קצבה, וכך לא משלם עכשיו מס על הפיצויים שנשארו בקופה.

את הבחירה מסמנים בחלק ב של טופס 161, ועובד שלא מילא את הטופס נחשב כמי שבחר ברצף קצבה. האפשרות קיימת רק לפיצויים שנצברו בקופת גמל לקצבה, ולא בקופה הונית. על הכסף שנשאר בקופה יחולו בפרישה כללי המס על קצבאות. אפשר לחזור מהבחירה ולמשוך את הכסף בטופס 161ג, ואז ינוכה מס על מה שמעל התקרה. את ההשפעה של הבחירה על הפטור לקצבה בודקים יחד עם קיבוע זכויות פנסיה.

איך מס הכנסה ממסה מענק פרישה, ואיפה מבקשים את הפטור?

מס הכנסה פוטר את מענק הפרישה ממס עד 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה (נכון ל-2026), והתקרה משותפת למענק, לפיצויים ולשאר התשלומים מאותו סיום עבודה. על הסכום שמעל התקרה מנוכה מס לפי מדרגת המס של העובד. את הפטור מבקשים בטופס 161: המעסיק מפרט בו את התשלומים, והעובד מציין על איזה סכום הוא מבקש פטור.

הפטור הוא זכות ולא חובה. ניצול שלו עכשיו עלול להקטין את הפטור על קצבת הפנסיה החודשית בעתיד, ומי שנמצא במדרגת מס נמוכה בשנת התשלום עשוי לגלות שמשתלם לו לוותר עליו. כשהסכום החייב גבוה, אפשר לבקש לפרוס את המס על כמה שנים, כמו שהסברנו בפרק על הפריסה.

מהן 7 הטעויות שמייקרות את מס מענק הפרישה?

כמה מס משלמים על מענק פרישה בישראל?

עד תקרה של 13,750 ש"ח לכל שנת ותק (2026) מענק הפרישה פטור ממס לחלוטין, ולכן עובד עם ותק של שנים רבות צובר סכום פטור משמעותי. על החלק שמעבר לתקרה משלמים מס לפי מדרגות המס השולי של העובד באותה שנה, כ-10% בתחתית הסולם ועד 47% בחלקו העליון, ולא בשיעור אחיד. על הכנסה שנתית מעל 721,560 ש"ח מתווסף מס יסף של 3%. מכיוון שהמס נגזר מגובה ההכנסה השנתית הכוללת, תכנון פרישה מסודר שפורס את החלק החייב על פני כמה שנות מס מקטין בפועל את שיעור המס ששולם על המענק.

דוגמה מספרית: עובד שצבר 15 שנות ותק וקיבל מענק פרישה של רבע מיליון שקל. הסכום הפטור ממס הוא 13,750 ש"ח לכל שנת ותק, כלומר 13,750 ש"ח כפול 15 שנה, מעל מאתיים אלף שקל פטורים לחלוטין. רק ההפרש שבין המענק לסכום הפטור הוא היתרה החייבת במס, כאן כ-44 אלף שקל. על היתרה הזו חל שיעור המס השולי של העובד לפי מדרגות המס ל-2026: 10% אם היתרה היא כמעט כל הכנסתו באותה שנה, 20% ו-35% במדרגות הביניים, ועד 47% אם הוא כבר בשיא ההכנסות. שני עובדים שקיבלו מענק זהה ישלמו מס שונה לגמרי, לפי הוותק שצברו ולפי מדרגת המס שבה הם נמצאים באותה שנה.

דוגמה מלאה לחישוב הפטור בפועל ל-2026: עובד שפרש אחרי עשרים שנות עבודה עם שכר אחרון של שמונה עשר אלף שקל. הפטור על מענק הפרישה נקבע לפי הנמוך מבין שני אלה, השכר האחרון כפול שנות העבודה או התקרה הקבועה של 13,750 ש"ח כפול שנות העבודה. מאחר שהשכר האחרון גבוה מהתקרה לשנת ותק, הפטור נקבע לפי התקרה, 13,750 ש"ח כפול עשרים שנה, כלומר פטור בפועל של מאתיים שבעים וחמישה אלף שקל על רכיב הפיצויים והמענק יחד. אם המענק הכולל עמד על שלוש מאות אלף שקל, היתרה החייבת במס היא עשרים וחמישה אלף שקל בלבד, והיא מתווספת להכנסה השנתית וממוסה לפי מדרגת המס השולי של העובד באותה שנה.

מכיוון שהיתרה החייבת מתווספת להכנסה השנתית, פריסתה על פני כמה שנות מס, כמתואר למעלה, מורידה את המדרגה שחלה עליה ואת המס שמשולם בפועל על המענק.

אז מה כדאי לעשות עם מענק הפרישה, למשוך את הפטור מיד, לפרוס, או להפקיד לקופת גמל ולקצבה?

אין תשובה אחת לכל פורש, הבחירה בין משיכת הפטור במזומן מיד, פריסת המס על פני כמה שנים, והפקדה לקופת גמל ולקצבה נגזרת מגובה המזומן שאתם צריכים עכשיו, ממדרגת המס שלכם השנה ובשנים הקרובות, ומגובה הקצבה החודשית הצפויה לכם.

שלושת המסלולים אינם מוציאים זה את זה, רוב הפורשים בוחרים בשילוב, חלק מהמענק נמשך במזומן והיתרה נפרסת או מופקדת לקצבה. ההחלטה מתקבלת פעם אחת ואי אפשר לשנותה אחרי החתימה, ולכן בודקים אותה מראש יחד עם קיבוע הזכויות ובמסגרת ליווי אישי בתכנון הפרישה.

להעמקה נוספת במנגנון המיסוי של מענק הפרישה ובזכויות הנלוות אליו, אפשר לעיין גם בערך מענק פרישה באתר כל-זכות, מקור ציבורי מוכר שמסכם את הכללים והחקיקה בשפה נגישה. המקור הזה מאפשר לכם להצליב את הנתונים שבמאמר ולהתעדכן בכללים לפני שמחליטים על פריסה או היוון.

איך תכנון פרישה עוזר להקטין את המס על מענק הפרישה?

תכנון פרישה עוזר כי המס על המענק נקבע בכמה החלטות סביב יום הפרישה: כמה מהמענק לקחת בפטור, על כמה שנים לפרוס את החלק החייב ומאיזו שנה להתחיל. כשבודקים אותן יחד לפני החתימה על טופס 161, בוחרים את השילוב שבו המס הכולל נמוך יותר.

• חודש הפרישה. פריסה קדימה אפשרית בשנת מס אחת על כל 4 שנות עבודה ועד 6 שנים, עם ותק של 6 שנים לפחות אצל אותו מעסיק ובאישור פקיד השומה. מי שמבקש שהפריסה תתחיל בשנה שאחרי סיום העבודה מאבד שנת פריסה אם סיים לעבוד לפני אוקטובר, ולא מאבד אותה אם סיים באוקטובר, בנובמבר או בדצמבר.
• המזומן לתשלום המס. הפריסה מקטינה את המס ולא דוחה אותו: בפריסה קדימה משלמים מראש מקדמה שפקיד השומה קובע לכל שנות הפריסה, ומגישים דוח שנתי בכל אחת מהן.
• מה נשאר בקופה. פיצויים שנצברו בקופה לקצבה ולא צריך אותם עכשיו אפשר להשאיר ברצף קצבה, כמו שמוסבר למעלה, ולא לשלם עליהם מס בשנת הפרישה.

למה בודקים את מענק הפרישה יחד עם קיבוע הזכויות?

כי לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה הפטור על מענקי הפרישה, על היוון הקצבה ועל הקצבה החודשית יוצא מסל פטור אחד, 976,005 ש"ח ב-2026. מענק שלוקחים בפטור ממס מוכפל ב-1.35 ומופחת מהסל, ולכן נשאר פחות פטור לקצבה בכל שנות הפרישה.

את החלוקה של הסל קובעים בטופס 161ד. אין מועד אחרון להגשת קיבוע זכויות. אחרי שהקיבוע הוגש, יש חלון של 90 יום בלבד להגשת שינוי או תיקון. אחרי 90 הימים אי אפשר להגיש תיקון או כל שינוי, גם אם התגלתה בעיה, ולכן חשוב לבצע את הקיבוע בצורה מקצועית מההתחלה. בליווי של תכנון פרישה אנחנו בודקים את המענק, את הפריסה ואת הבקשה לקיבוע זכויות כתוכנית אחת, לפני שחותמים על הטפסים.

מה קורה לפטור על המענק כשההעסקה הסתיימה עקב פטירת העובד?

כשההעסקה הסתיימה עקב פטירת העובד, תקרת הפטור ממס לשאירים וליורשים לפי סעיף 9(7א) מוכפלת ועומדת על כפל התקרה הרגילה לכל שנת ותק. במקום פטור על משכורת אחת כפול שנות הוותק, זכאים השאירים לפטור על שתי המשכורות האחרונות כפול שנות הוותק, וכך נפתח להם מרחב פטור רחב פי שניים מזה של עובד שפרש בחייו. רק הסכום שמעבר לתקרה המוכפלת מצטרף להכנסת השאירים וממוסה לפי מדרגות המס שלהם, ולכן בבתים רבים כל המענק והפיצויים שמגיעים לבני המשפחה נותרים פטורים במלואם. את חלוקת הסכום בין השאירים ואת מילוי טופס 161 מומלץ לבדוק מראש, כי הפטור הכפול נקבע לכל שאיר לפי חלקו.

איך ממוסה מענק פרישה ומענק עידוד פרישה לעובדי מדינה ולעובדי מערכת החינוך?

מענק פרישה ומענק עידוד פרישה שמשלמים המדינה, רשות מקומית או מערכת החינוך לעובד שפורש הם מענק הון עקב פרישה לפי סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה, וחל עליהם אותו פטור ממס כמו על מענק פרישה במגזר הפרטי. הפטור ניתן עד אותה תקרת פטור לכל שנת ותק המפורטת בטבלאות למעלה, והחלק שמעבר לתקרה מצטרף להכנסה וממוסה לפי מדרגות המס השולי של העובד. זהות המעסיק, מדינה או משרד ממשלתי, אינה מקנה תקרת פטור נפרדת או גבוהה יותר. תנאי לפטור הוא ניתוק מלא של יחסי עובד ומעביד, ולכן מורה או עובד מדינה שממשיך למשרה ציבורית אחרת מיד אחרי הפרישה עלול לאבד את הפטור על המענק.

איך נקבע מענק פרישה לעובדי רשויות מקומיות, ואיך הוא ממוסה?

גובה מענק הפרישה של עובד רשות מקומית נקבע בהסכם הקיבוצי, בהסדר הפנסיה או בחוזה האישי שחלים עליו, ולא בפקודת מס הכנסה. המס עליו זהה למס על כל מענק פרישה: ב-2026 הוא פטור עד 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה, ולא יותר מפי 1.5 מהשכר האחרון לשנה, יחד עם הפיצויים. היתרה ממוסה לפי מדרגת המס.

לפני הפרישה מבקשים ממשאבי האנוש של הרשות את ההסכם שחל עליכם ופירוט של כל רכיב בטופס 161. רכיב שבמהותו שכר, כמו פדיון חופשה שנתית, לא נכנס לפטור. עובד שמבוטח בקרן פנסיה צוברת יכול להשאיר את הפיצויים שנצברו בקופה לקצבה ברצף קצבה ולדחות את המס עליהם. עובד ותיק בפנסיה תקציבית מקבל את הקצבה מתקציב המעסיק, ואת המענקים החד פעמיים שחלים עליו בודקים מול הרשות עצמה. מענק פטור שנמשך עכשיו עלול להקטין את הפטור על הקצבה בקיבוע הזכויות, ולכן את החלוקה בודקים לפני החתימה.

מה מגיע לעובד משרד החינוך כמענק פרישה, ואיך הוא ממוסה?

מענק פרישה שמשרד החינוך משלם לעובד הוראה ממוסה כמו כל מענק פרישה: פטור עד 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה (2026), ביחד עם הפיצויים, ומעל זה מס לפי מדרגות המס. מורה שהוא עובד מדינה בפנסיה תקציבית, שפרש בשל מצב בריאותו או פוטר לפני גיל 60, עשוי להיות זכאי גם למענק פרישה חד פעמי לפי כללי הגמלאות, בהתאם לתנאים.

המענק הזה מחושב לפי המשכורת הקובעת ערב הפרישה, והוא הנמוך מבין שלוש חלופות: משכורת שנתית, חצי משכורת חודשית לכל שנת שירות, או היוון ההפרש בין הקצבה בפרישה לקצבה שהייתה מגיעה בהמשך השירות עד גיל 60. אחוז הקצבה הסופי נקבע לפעמים חודשים אחרי הפרישה, ואם התברר ששולם יותר מהמגיע, מחזירים את העודף. לכן פונים לגורם שמטפל בגמלאים במשרד כחצי שנה מראש. מורים שבודקים את המסלולים שלהם לפני הפרישה ימצאו פירוט בעמוד ייעוץ פרישה למורים.

מה התפקיד של ארגון המורים במענק הפרישה?

ארגון המורים הוא ארגון עובדים, וכשמענק פרישה נקבע בהסכם בין המעסיק לארגון עובדים, ההסכם קובע מי זכאי למענק ובאיזה סכום, והמעסיק הוא שמשלם אותו. את המס על המענק ההסכם לא קובע. הוא נקבע בפקודת מס הכנסה, ולכן גם מענק מהסכם קיבוצי נכנס לאותה תקרת פטור לשנת עבודה.

כשהמענק משולם יחד עם פיצויי פיטורים, שני הסכומים חולקים תקרת פטור אחת, ולכן מענק גבוה בהסכם לא אומר שכולו פטור ממס. את התנאים של ההסכם שחל עליכם בודקים מול המעסיק או מול הארגון, ואת חלוקת הסכום בין פטור, פריסה וקצבה בודקים לפני שחותמים על טופס 161.

איך ממוסה מענק פרישה מקופת חולים כללית או מאוניברסיטת תל אביב?

מענק פרישה מקופת חולים כללית, מאוניברסיטת תל אביב או מכל מעסיק אחר ממוסה לפי אותו סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה. ב-2026 הוא פטור ממס עד 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה, ולא יותר מפי 1.5 מהשכר האחרון לכל שנה, יחד עם הפיצויים ושאר תשלומי הסיום. על היתרה משלמים מס לפי מדרגת המס.

את גובה המענק עצמו ואת התנאים לקבלתו קובע ההסכם הקיבוצי או האישי שחל עליכם, ולא פקודת מס הכנסה, ולכן אותם בודקים מול מחלקת משאבי האנוש או מול ועד העובדים. לפני החתימה מבקשים פירוט של כל רכיב בטופס 161, כי רכיב שבמהותו שכר לא נכנס לפטור, ובודקים אם חלק מהפיצויים מופקד בקופה לקצבה, כי אז אפשר להשאיר אותו ברצף קצבה ולדחות את המס עליו.

האם הפטור של סעיף 9(7א) חל על כל רכיב במענק עידוד פרישה מוקדמת במגזר הציבורי?

לא על כל רכיב. הפטור של סעיף 9(7א) חל על הרכיב שהוא מענק עקב הפרישה עצמה, אך רכיב שהוא תמורה על ויתור על זכות, כמו ויתור על קביעות, או תשלום שבמהותו שכר או דמי הודעה מוקדמת, ממוסה כהכנסת עבודה רגילה לפי מדרגות המס ואינו נהנה מהפטור. רשות המסים בוחנת את מהות כל רכיב בהסכם הפרישה, ולא לפי הכותרת שרשומה לצדו. בהסכמי פרישה מוקדמת של המגזר הציבורי התשלום מורכב בדרך כלל מכמה רכיבים, ולכן פירוק נכון של הסכום בטופס 161, בין מה שנכנס לפטור לבין מה שחייב כהכנסת עבודה, קובע כמה מס ישולם בפועל. בדיקה מראש מונעת מצב שבו הפורש מגלה רק בשומה שרכיב שחשב לפטור מוסה במלואו.

איך פורסים את המס על החלק החייב מהמענק של עובד מדינה או מורה?

החלק החייב במס מהמענק ניתן לפריסה קדימה לפי סעיף 8(ג)(3), שנת מס אחת על כל ארבע שנות עבודה ועד שש שנים, בדיוק כמו אצל כל פורש אחר. פורש מוקדם מהמגזר הציבורי שעובר לשנים של הכנסה נמוכה יותר, לפני תחילת הקצבה או לצד קצבה תקציבית צנועה, מרוויח מהפריסה במיוחד, כי החלק החייב נפרס על מדרגות מס נמוכות במקום להצטבר כולו בשנת הפרישה. הפריסה נבחרת בטופס 161א והיא בלתי הפיכה אחרי החתימה, ולכן בודקים אותה מראש יחד עם קיבוע הזכויות ועם מועד תחילת הקצבה.

האם מענק פרישה מצה"ל או מהמשטרה מקטין את הפטור על הקצבה?

לא, כשהמענק שולם לפי חוקי הגמלאות. מדריך רשות המסים לטופס 161ד לשנת 2026 מונה מענקים שמשולמים לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה"ל, המשטרה, שב"ס ושירותי הביטחון בין המענקים שאינם נכנסים לנוסחת הקיזוז, ולכן הם לא מקטינים את הפטור על הקצבה בקיבוע הזכויות.

החריג הזה חל רק על המענקים האלה. מענקים ופיצויים פטורים אחרים, למשל מעבודה אזרחית אחרי השחרור, בגין שנות העבודה ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות, כן נכנסים לנוסחה. גם היוון של קצבה תקציבית בפטור ממס בא על חשבון סל הפטור ומקטין את הפטור החודשי. בבקשת הקיבוע מצרפים טופס 161 לכל אחת מתקופות העבודה, גם לשירות וגם לעבודה האזרחית שאחריו. הפירוט המלא נמצא בעמודים קיבוע זכויות לפורשי צה"ל וקיבוע זכויות לשוטרים ולסוהרים.

מאיפה המספרים במאמר, ואיפה אפשר לבדוק אותם?

הצוות שמלווה אתכם

לתכנון מס מקצועי של מענק הפרישה שלכם, פנו לאילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בעלת רישיון 45633 ובעלת משרד iG-TAX ברחוב עמרם אברהם 10 בחדרה. השירותים שלנו כוללים, תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, פריסת פיצויי פיטורים, קיבוע זכויות פנסיה, ובדיקת החזר מס חינם לשכירים. ניתן ליצור קשר בטלפון 052-8271191, או דרך אתר המשרד.

מחשבונים שקשורים לנושא

• מחשבון פיצויי פיטורים, כמה מהפיצויים פטור ממס וכמה חייב
• מחשבון תיקון 190, המס על משיכה מקופת גמל לפי תיקון 190
• מחשבון מס הכנסה, המס לפי מדרגות המס ונקודות הזיכוי, חודשי או שנתי

שאלות נפוצות

גילוי ואחריות, המידע במאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. הנתונים מבוססים על סעיף 9(7א), סעיף 8(ג)(3), ותיקון 190 לפקודת מס הכנסה, נכון למאי 2026. תקרות הפטור ושיעורי המס מתעדכנים שנתית. כל החלטה לגבי פריסה, היוון, או משיכת מענק פרישה חייבת להתבסס על בחינה אישית של תיק המס בליווי יועץ מס מוסמך, רואה חשבון, או יועץ פנסיוני מורשה.