תיאום מס לשכירים ופנסיונרים מי צריך לבצע  

תיאום מס: המדריך המלא והמעודכן לשנת 2025

מי חייב ומתי לבצע תיאום מס? ניתוח מצבים נפוצים ומורכבים

1, עובדים ביותר ממקום עבודה אחד באותה שנה, או מי שהחליפו מקום עבודה במהלך השנה.
2, מקבלי קצבת פרישה יחד עם שכר מעבודה, כולל מקרים של קיבוע זכויות ופטור על קצבה.
3, עובדים הזכאים להקלות וזיכויים שונים, ילדים, הורה במשפחה חד הורית, בן או בת זוג ללא הכנסות.

*ישנם מגוון רחב של מצבים אישיים ותעסוקתיים המחייבים ביצוע תיאום מס כדי למנוע ניכוי יתר, שכן הם סוטים מהמודל של עובד שכיר יחיד במקום עבודה אחד. הרשימה אינה כוללת רק עובדים בעלי ריבוי משרות, אלא גם כאלה המצויים בתקופות מעבר בחיים האישיים והמקצועיים.

תיאום מס הינו המפתח לניהול פיננסי חכם

תיאום מס הוא הליך קריטי המיועד להבטיח כי ניכוי מס הכנסה מהכנסתו של עובד או גמלאי מתבצע באופן מדויק לאורך כל שנת המס. בישראל, מס ההכנסה מחושב על בסיס שנתי, אך בפועל, הניכויים מהשכר מתבצעים מדי חודש. עבור אדם בעל מקור הכנסה יחיד ויציב, תהליך זה מתנהל לרוב באופן חלק, שכן חישוב המס החודשי מבוסס על הערכה פשוטה של הכנסה שנתית קבועה. אולם, המצב משתנה לחלוטין כאשר אדם מקבל הכנסה ממספר מקורות במקביל או במרווחים שונים במהלך השנה.

במקרים אלה, מערכת ניכוי המס הופכת למורכבת יותר, וברירת המחדל שלה נועדה להבטיח גבייה מקסימלית מההתחלה. ללא תיאום מס, המעסיק המשני של העובד, כלומר כל מקור הכנסה שאינו המעסיק הראשי, ינכה מס בשיעור מרבי של 47% (נכון לשנת 2025), ולעתים אף רטרואקטיבית. מצב זה מוביל לתשלום מס עודף משמעותי, שפוגע באופן ישיר בתזרים המזומנים החודשי של האדם. הליך תיאום המס, אם כן, אינו רק פעולה בירוקרטית, אלא כלי פיננסי אסטרטגי המאפשר לאדם למנוע מראש את ניכוי היתר ולשמור על הכנסה נטו גבוהה יותר מדי חודש. הוא מבטיח כי כלל ההכנסות יחושבו יחד וינוכה מהן המס הראוי על פי מדרגות המס השנתיות,

ולא ייווצר מצב בו המס נגבה בשיעור המקסימלי ללא הצדקה.

מצבים עיקריים המחייבים תיאום מס

• ריבוי מקורות הכנסה: המקרה הנפוץ ביותר הוא עבודה ביותר ממקום עבודה אחד באותה שנת מס. המעסיק הראשי ימשיך לנכות מס כרגיל, אולם המעסיק המשני, ללא אישור תיאום, יחויב לנכות את שיעור המס המרבי. תיאום מס מורה למעסיק המשני באיזה שיעור מס ספציפי לנכות מהשכר, על בסיס סך ההכנסה השנתית הצפויה.
• החלפת מקום עבודה: עובדים שהחליפו עבודה במהלך השנה נדרשים גם הם בתיאום מס. ניכוי המס מבוצע על בסיס חודשי, והמעסיק החדש אינו לוקח בחשבון את ההכנסה שנצברה ואת המס ששולם אצל המעסיק הקודם. תיאום מס מתקן חישוב חלקי זה ומאפשר חישוב נכון על בסיס ההכנסה השנתית הכוללת.
• גמלאים ופנסיונרים: כל גמלאי המקבל קצבת פנסיה לצד שכר עבודה נדרש בתיאום מס. קצבת הפנסיה נחשבת כמקור הכנסה נוסף, וללא תיאום, עלול המעסיק לנכות מס מרבי על השכר. חשוב לציין שגם גמלאים המקבלים פנסיה משני מקורות או יותר, או כאלה שמקבלים פנסיה וקצבה נוספת (שאינה מביטוח לאומי) בסכום העולה על 8,460 ש"ח, מחויבים בתיאום.
• שכיר שהוא גם בעל עסק זעיר: במקרים אלה, נדרש תיאום מס אחד המאחד את ההכנסות משני המקורות – השכר כשכיר והרווח מהעסק. כך מובטח כי ההכנסה הכוללת תמוסה כראוי ולא ייגבו מיסים ביתר.
• מקבלים דמי אבטלה או דמי לידה: הכנסות מהמוסד לביטוח לאומי, כמו דמי אבטלה ודמי לידה, הן הכנסות החייבות במס. במידה והן מתקבלות במקביל לשכר עבודה, נדרש תיאום מס כדי למנוע ניכוי מס עודף על סך ההכנסות משני המקורות.

הדרישה לביצוע תיאום מס משקפת את חוסר הגמישות המובנה של מערכת הניכויים במקור, אשר תוכננה על פי מודל יחיד של העסקה יציבה ורציפה. כל סטייה מהמודל הזה, בין אם מדובר בעבודה נוספת, תקופת אבטלה, או מעבר לפנסיה, יוצרת שבר בחישוב האוטומטי, שכן המערכת אינה יכולה להתאים את עצמה באופן עצמאי. לפיכך, האחריות לביצוע ההתאמה מוטלת על הנישום. זהו המנגנון הבירוקרטי שהמערכת מפעילה כדי לאכוף על האדם הפרטי להתערב בתהליך הניכוי ולמנוע מצב של תשלום מס נמוך מדי, תוך כדי הטלת עונש ברירת מחדל של מס מקסימלי במקרה של היעדר פעולה.

תיאום מס לגמלאים, עבודה יחד עם קצבה וקיבוע זכויות

מי שמקבלים קצבת פרישה לצד שכר, נדרשים לתיאום כדי ליישם נכון את הפטור שנקבע להם בקיבוע זכויות, בשנה שלאחר הקיבוע ניתן ברוב המקרים לבצע את התיאום אונליין וליהנות מהפטור שנקבע, בהתאם לכללים שבדף השירות. בנוסף, ניתן להגיש בקשה ל ״הפטור הנוסף״ על קצבה מזכה במקרים הרלוונטיים, במסגרת דוח שנתי, החזר מס, או בקשה לתיאום מס למקבלי הכנסות נוספות.

עדכוני תיאום מס 2025: התאריכים והשינויים שיש להכיר

שנת 2025 מביאה עמה מספר עדכונים משמעותיים, בראש ובראשונה בכל הנוגע למועדים הקובעים להארכת אישורי תיאום מס מהשנה הקודמת. מועדים אלו חיוניים למניעת ניכויי מס מיותרים.

• הארכות תוקף זמניות: רשות המסים שולחת אוטומטית הארכת תוקף לאישורי תיאום מס משנת 2024, אך יש לכך תאריכי תפוגה שונים עבור אוכלוסיות שונות.
  • גמלאים: הארכת התוקף למקבלי קצבת פנסיה תהיה עד לתאריך 13 במאי 2025.
  • שאר הציבור: הארכה לשאר הציבור תהיה עד 13 במרץ 2025.

ההארכה האוטומטית נועדה להקל על הציבור ולמנוע שיבושים רחבי היקף בתחילת השנה, אך היא אינה פטור גורף. לאחר פקיעת מועדי ההארכה, בהיעדר תיאום חדש, עלול להיות מנוכה מס מרבי של 47% רטרואקטיבית מתחילת שנת המס, כלומר מחודש ינואר 2025. תהליך זה מטיל על האזרח את האחריות לוודא שעדכון המס מבוצע בזמן, ומפעיל מנוף אכיפה משמעותי במקרה של אי-ציות.

טבלת תאריכי יעד עיקריים לשנת 2025

שינויי מס נוספים לשנת 2025

בנוסף לעדכוני המועדים הספציפיים, יש להכיר גם שינויי מס רחבים יותר החלים בשנת 2025:

• ערך נקודת זיכוי: נכון לשנת 2025, שווי נקודת זיכוי ממס הכנסה עומד על 2,904 ש"ח בשנה, או 242 ש"ח לחודש.
• הקפאת מדרגות מס: מדרגות מס ההכנסה לא עודכנו בהתאם לאינפלציה. במציאות כלכלית שבה קיימת עליית שכר נומינלית, הקפאה כזו יכולה לדחוף עובדים למדרגת מס גבוהה יותר, גם אם כוח הקנייה הריאלי שלהם לא גדל. מצב זה מהווה למעשה העלאת מס שקטה, שמביאה לעלייה בנטל המס מבלי שהתקבלה החלטת מדיניות פורמלית על כך.
• מסים חדשים: הוצעו שינויים כמו העלאת מס בשיעור של 3% על הכנסות יחידים גבוהות (מעל 721,560 ש"ח בשנה), וכן הטלת מס חדש על הכנסות הוניות מעל תקרה זו.

איך עושים תיאום מס: מדריך שלב אחר שלב

הליכי תיאום המס עברו בשנים האחרונות דיגיטציה משמעותית, כאשר השירות המקוון של רשות המסים הפך לדרך המרכזית והמועדפת לביצוע הפעולה.

השירות המקוון של רשות המסים

1. הכנה מוקדמת: לפני הכניסה למערכת, יש להכין את כל המידע והמסמכים הנדרשים:
   • מספרי תיקי ניכויים של כל המעסיקים ומשלמי הקצבה.
   • תלוש שכר אחרון מכל מקור הכנסה.
   • מסמכים התומכים בבקשה להקלות וזיכויים, כגון אישורי תרומות, אישור תושבות ביישוב מזכה או אישורי לידה.
2. כניסה והזדהות: הכניסה למערכת תיאום המס המקוונת מתבצעת דרך "האזור האישי" באתר רשות המסים. יש להשלים תהליך רישום והזדהות במערכת.
3. הזנת נתונים ושידור הבקשה: לאחר הזדהות, ניתן לדווח על כלל ההכנסות: משכורת, קצבה, הכנסה מעסק זעיר, או הכנסות נוספות. המערכת תבצע סימולציה ותחשב את סכום ההכנסה השנתי הצפוי ואת המס המדויק שיש לנכות.
4. הורדת האישור והעברתו: ברוב המקרים, המערכת מנפיקה אישור באופן מיידי לאחר שידור מוצלח של הבקשה. האישור יופיע באזור האישי להורדה והדפסה, וניתן יהיה לשמור אותו במחשב. יש להדפיס את האישור, לחתום עליו, ולהעביר אותו לכל אחד ממשלמי ההכנסה (מעסיקים, משלמי פנסיה) כדי שיפעלו על פיו.

פנייה ידנית לפקיד השומה

הלמידה מניתוח המערכת הדיגיטלית מצביעה על כך שהטמעתה אינה מוחלטת, וישנם מקרים שבהם עדיין נדרש טיפול משרדי או ידני. מקרים אלה לרוב מוגדרים מראש על ידי רשות המסים וכוללים מצבים מורכבים במיוחד, כגון מי שביצעו לראשונה "קיבוע זכויות" (פטור ממס על פנסיה), מי שיש להם תשעה מקורות הכנסה או יותר, או מי שמשכו כספים מקופות גמל מסיבות רפואיות. במצבים אלה יש לפנות למשרדי פקיד השומה המשויכים למקום המגורים, לרוב באמצעות טופס 116 "בקשה להקלה ולתיאום בחישוב ניכויי המס". מומלץ לתאם תור מראש דרך המערכת המקוונת.

הסמכת מייצג כגון אילנית גנימה iG-TAX

אפשרות נוספת היא להסמיך יועץ מס, מייצג מורשה לביצוע תיאום המס. אנשי מקצוע אלה מנוסים בעבודה עם המערכות הממשלתיות ויכולים לטפל במקרים מורכבים, למנוע טעויות נפוצות, ולמקסם את כל נקודות הזיכוי וההקלות האפשריות בצורה מדויקת.

מקסום הטבות: נקודות זיכוי והקלות מס

מעבר לחישוב הנכון של ההכנסות, תיאום מס הוא פלטפורמה חיונית למיצוי זכויות והקלות מס שונות. נקודות הזיכוי מפחיתות ישירות את סכום המס לתשלום, ועל כן יש להקפיד לכלול את כל הזכאויות הרלוונטיות בעת מילוי הבקשה.

טבלת נקודות זיכוי וערכן לשנת 2025

הקלות וזיכויים נוספים שכדאי לשלב

• זיכוי בגין תרומות (סעיף 46): אדם שתרם בשנת 2025 סכום העולה על 207 ש"ח למוסד ציבורי מוכר זכאי לזיכוי של 35% מסך התרומה. בשנים קודמות סכום המינימום היה נמוך יותר (180 ש"ח בשנת 2018), ומומלץ לבדוק את הסכום הרלוונטי בעת בקשת החזר מס עבור שנים קודמות. תהליך מימוש הזיכוי מחייב הגשת קבלות, אשר יכולות להיות דיגיטליות או מודפסות.
• הקלות למשרתי מילואים: בהמשך למצב הביטחוני, משרתי מילואים זכאים להקלות מס מיוחדות. שכירים ועצמאים ששירתו 10 ימי מילואים ומעלה זכאים לנקודת זיכוי נוספת, ומי ששירת מעל 18 ימים זכאי ל-2 נקודות זיכוי נוספות.
• הקלות לתושבים ביישובים מזכים: תושבים שהתגוררו ביישוב מזכה במשך 12 חודשים רצופים זכאים לזיכוי מס. ההטבה חלה גם על תושבים שפונו מבתיהם בעקבות מלחמת "חרבות ברזל".
• הטבות לעולים חדשים וסטודנטים/בעלי מקצוע: עולים חדשים זכאים לנקודות זיכוי ייחודיות למשך 42 או 54 חודשים מרגע עלייתם, בהתאם לתאריך העלייה. בנוסף, מי שסיימו לימודי מקצוע (כמו הנדסאים או טכנאים) זכאים לנקודות זיכוי בהיקף של לפחות 1,700 שעות אקדמיות.

טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן

בתהליך תיאום המס, טעויות שגרתיות יכולות להוביל להשלכות כספיות משמעותיות, לכן מומלץ לנקוט משנה זהירות. בחינת טעויות אלו מראה כי רובן נובעות מגישה פסיבית, המסתמכת על כך שהמערכת תפעל לטובת הנישום באופן אוטומטי.

1. הסתמכות עיוורת על תיאום משנים קודמות: תיאום מס תקף לשנת מס אחת בלבד, ואישור שניתן בשנה קודמת לא בהכרח רלוונטי לשנה הנוכחית, במיוחד אם חלו שינויים בשכר, במקום העבודה או במצב המשפחתי. התעלמות משינויים אלה יכולה להוביל לניכוי מס שגוי ומיותר.
2. איחור בביצוע התיאום: דחיית תיאום המס לסוף השנה, או המתנה לאחר אירועים משמעותיים (כגון החלפת עבודה או תחילת קבלת קצבה), גוררת עמה ניכוי יתר של מס. ככל שהתהליך מבוצע מוקדם יותר, כך משתפר תזרים המזומנים השוטף.
3. אי-ציון מספר תיק ניכויים: השמטת מספר תיק הניכויים של המעסיק עלולה לעכב את תהליך התיאום כולו. חיוני לוודא שפרט זה, המופיע בתלוש השכר, מוזן נכון.
4. התעלמות מתיאום דמי ביטוח לאומי: בדומה למס הכנסה, גם ניכויי דמי ביטוח לאומי נעשים לרוב על בסיס חודשי. כאשר יש מספר מקורות הכנסה, קיים סיכון של גבייה כפולה או עודפת גם בדמי ביטוח לאומי. תיאום מול המוסד לביטוח לאומי, בנפרד מתיאום מס הכנסה, יכול למנוע ניכויי יתר אלה.

תיאום מס מול החזר מס: הבדלים, מתי ולמה

שני המונחים, תיאום מס והחזר מס, מיועדים להבטיח תשלום מס נכון, אך הם שונים במהותם, בעיתויים ובמטרתם. הבנה מלאה של ההבדלים ביניהם היא קריטית לניהול פיננסי תקין.

תיאום מס מול החזר מס – השוואה

מתי כדאי לבצע החזר מס

החזר מס אינו תחליף לתיאום מס, אלא תהליך משלים. הוא רלוונטי למקרים בהם לא בוצע תיאום מס כראוי בשנים קודמות, או במקרים בהם לא נוצלו במלואן נקודות זיכוי או הקלות, למשל בשל הכנסה נמוכה שאינה מאפשרת ניצול מלא של הזיכויים. ניתן להגיש בקשה להחזר מס עבור תקופה של עד שש שנים אחורה, כאשר בשנת 2025 ניתן להגיש בקשות עבור השנים 2019-2024.

הגשת בקשה להחזר מס מתבצעת לרוב באמצעות טופס 135 "דין וחשבון מקוצר ליחיד שאינו חייב בהגשת הדוח". טופס זה מיועד למי שאינו חייב בהגשת דוח שנתי מלא ומאפשר לו להגיש בקשה מקוצרת ויעילה.

שאלות ותשובות מובילות

• האם תיאום מס תקף לשנה שלמה? כן, האישור תקף לשנת המס שבה בוצע, עם אפשרות לעדכן אותו בכל שינוי שחל במהלך השנה .
• באיזו תדירות מותר לבצע תיאום? אין הגבלה על מספר הפעמים שניתן לבצע תיאום מס בשירות המקוון של רשות המסים .
• האם נדרש להגיע פיזית לפקיד השומה? ברוב המצבים, התשובה שלילית. האישור מופק באופן מיידי במערכת המקוונת ומועבר למעסיק על ידי הנישום. פנייה פיזית נדרשת רק במקרים מורכבים במיוחד המוגדרים על ידי הרשות.
• מי יכול לבצע עבורי את התיאום? ניתן להסמיך יועץ מס, רואה חשבון או מייצג מורשה לביצוע התהליך, בכפוף לכללי רשות המסים.
• מה קורה אם לא הספקתי לבצע בתחילת השנה? בתחילת שנת 2025 ניתנת הארכה זמנית לתוקף התיאום משנה קודמת. אולם, אם התיאום לא בוצע עד למועדים הקובעים (13 במרץ או 13 במאי), עלול להיות מנוקה מס מרבי רטרואקטיבית. במקרה כזה, יש לבצע בהקדם את התיאום החדש, ואם כבר נוכה מס יתר, ניתן להגיש בקשה להחזר .
• מהו ההבדל בין השכר הממוצע לצרכי מס לבין השכר הממוצע לצרכי ביטוח לאומי? בישראל קיימים מספר מונחי "שכר ממוצע" המשמשים למטרות שונות. למשל, השכר הממוצע לצרכי מס שונה מהשכר הממוצע לצרכי ביטוח לאומי. יש להבחין בין ההגדרות השונות בכל חישוב או טופס, שכן שימוש בנתון שגוי יכול להוביל לטעויות.

סיכום ורשימת פעולות מיידיות

תיאום מס מדויק הוא פעולה חיונית לכל אדם המקבל הכנסה ממספר מקורות, במיוחד לנוכח עדכוני שנת 2025. ביצוע ההליך בזמן חוסך כסף, משפר את תזרים המזומנים החודשי ומונע הפתעות לא נעימות בתלוש השכר. עבור מי שגילה ניכוי יתר רק לאחר תום שנת המס, הגשת בקשה להחזר מס על שנים קודמות מהווה פתרון יעיל להשבת הכספים שנוכו ביתר.